Я - суб'єкт пiдприємницької дiяльностi - фiзична особа. Для
ведення господарської дiяльностi маю розрахунковий рахунок у
банку. У мене є намiр вiдкрити картковий рахунок в iншому
банку з метою використання коштiв для власних споживчих
потреб. Чи повинен я (або банк) повiдомити про це податкову
iнспекцiю?
* * *
Вiдповiдно до Iнструкцiї про порядок вiдкриття та використання
рахункiв у нацiональнiй та iноземнiй валютi, затвердженої
постановою Правлiння НБУ вiд 18.12.98 г. за № 527 ( z0819-98 ),
поточнi рахунки вiдкриваються фiзичними особами для зберiгання
коштiв, отримання готiвки та проведення безготiвкових розрахункiв
у нацiональнiй валютi з юридичними та iншими фiзичними особами. До
поточних рахункiв також належать:
- рахунки за спецiальними режимами їх використання, що
вiдкриваються у випадках, передбачених законодавством України або
рiшеннями Кабiнету Мiнiстрiв України;
- картковi рахунки (картрахунки), що вiдкриваються вiдповiдно
до вимог вищезгаданої Iнструкцiї. Операцiї за картрахунками
здiйснюються з урахуванням особливостей, визначених Iнструкцiєю та
вiдповiдними нормативно-правовими актами Нацiонального банку
України, що регулюють здiйснення операцiй iз застосуванням
платiжних карток.
Тобто картковий рахунок - це банкiвський (поточний) рахунок,
розпорядження яким здiйснюється за допомогою банкiвських платiжних
карток.
На поточнi рахунки в нацiональнiй валютi фiзичних осiб -
резидентiв зараховуються:
- оплата працi, пенсiї, допомоги, авторськi гонорари за
лiтературнi роботи, музичнi твори, витвори образотворчого
мистецтва, за артистичну дiяльнiсть, науковi роботи та винаходи;
- виплати страхових та викупних сум, позичок з особистого
страхування, страхове вiдшкодування за майновим страхуванням;
- орендна плата за наймання житлових помешкань, рухомого та
нерухомого майна;
- вiдшкодування шкоди, заподiяної робiтникам та службовцям
калiцтвом або в разi втрати годувальника;
- кошти в нацiональнiй валютi за продану iноземну валюту;
- кошти за реалiзоване власне майно та за здану
сiльгосппродукцiю;
- iншi надходження у випадках, що не суперечать чинному
законодавству України.
З поточних рахункiв у нацiональнiй валютi фiзичних осiб
- резидентiв за розпорядженням власника чи за його дорученням
проводяться такi операцiї:
- розрахунки за наданi юридичними та фiзичними особами
послуги;
- розрахунки за придбанi в пiдприємствах торгiвлi товари;
- вiдрахування до Державного та мiсцевих бюджетiв обов'язкових
та iнших платежiв;
- розрахунки за участь у створеннi пiдприємств рiзної форми
власностi;
- розрахунки за купiвлю та продаж цiнних паперiв на бiржовому
або позабiржовому ринку;
- розрахунки за купiвлю готiвкової iноземної валюти;
- iншi операцiї - у випадках, що не суперечать чинному
законодавству України;
- розрахунки за купiвлю iноземної валюти за дорученням
фiзичної особи, яка виїжджає на постiйне мiсце проживання за
кордон, для подальшого зарахування на її поточний рахунок в
iноземнiй валютi (копiї документiв про виїзд з України залишаються
в уповноваженому банку).
Зауважимо, що банк вiдкриває вам картковий рахунок як фiзичнiй
особi, а не як приватному пiдприємцю, тому не буде вимагати нiякої
вiдмiтки вiд податкiвцiв.
У статтi 5 Закону України вiд 25.06.91 за № 1251 ( 1251-12 )
"Про систему оподаткування" зi змiнами та доповненнями зазначено:
"Повiдомлення про вiдкриття або закриття рахункiв в установах
банкiв платник податкiв зобов'язаний направити органу
державної податкової служби, в якому вiн облiковується як
платник податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв).
Такi повiдомлення протягом трьох робочих днiв з дня вiдкриття
або закриття рахунка (включаючи день вiдкриття або закриття
рахунка) подаються особисто або направляються на адресу
вiдповiдного органу державної податкової служби з
повiдомленням про вручення.
Форма i змiст повiдомлень встановлюються центральним органом
державної податкової служби України".
Крiм того, вiдповiдно до п. 2 ст. 11 Закону України "Про
державну податкову службу в Українi" ( 509-12 ) податкiвцям
надається право одержувати безоплатно вiд громадян - суб'єктiв
пiдприємницької дiяльностi довiдки, копiї документiв про
фiнансово-господарську дiяльнiсть, отриманi доходи й видатки, про
поточнi та вкладнi (депозитнi) рахунки, iнформацiю про наявнiсть
та обiг коштiв на цих рахунках, та iншу iнформацiю, пов'язану з
обчисленням та сплатою податкiв, iнших платежiв у порядку,
визначеному законодавством, входити в будь-якi iнформацiйнi
системи, зокрема комп'ютернi, для визначення об'єкта
оподаткування.
Зважаючи, що картрахунок є поточним рахунком i що його
власником є суб'єкт пiдприємницької дiяльностi, то про його
вiдкриття (закриття) краще повiдомити державний податковий орган,
де приватний пiдприємець взятий на податковий облiк.
Державна податкова адмiнiстрацiя України наказом вiд 01.08.01
за № 306 ( z0923-01 ) затвердила Порядок подання податковим
органам Повiдомлення про вiдкриття (закриття) рахункiв в установах
банкiв (друкувався в журналi "Офiцiйний вiсник України" № 44
вiд 16.11.01).
------------------------------------------------------------------
"Налоговый. Банковский. Таможенный Консультант"
№21/02, стр. 14
[27.05.2002]
Олена Бевзенко
Старший державний податковий iнспектор ДПА у м. Києвi
------------------------------------------------------------------