НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Департамент бухгалтерського обліку
Р О З ' Я С Н Е Н Н Я
N 12-211/1265 від 04.12.1997
Обласні управління НБУ
Кримське республіканське
управління НБУ
Операційне управління НБУ
Центральна розрахункова
палата
Центр міждержавних
розрахунків
Комерційні банки
Департаментам та самостійним
управлінням НБУ
Асоціація українських банків
Роз'яснення щодо проведення робіт
з реформування бухгалтерського обліку та звітності
Роз'яснення стосуються пояснень та коригувань до документів,
що були розіслані листом НБУ N 12-211/1224 від 25.11.97
1. Про введення в дію нового Плану рахунків.
Згідно з постановою Правління НБУ від 21.11.1997 р. N 388
( v0493500-97 ), новий План рахунків бухгалтерського обліку
комерційних банків України ( va493500-97 ) вводиться в дію з 1
січня 1998 року.
2. Про перелік змін у Плані рахунків.
У додатку до листа НБУ N 12-211/1224 від 25.11.97 надіслано
План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків
( v0493500-97 ), затверджений постановою Правління N 388
( v0493500-97 ) від 21.11.1997 р., а також допоміжний документ з
переліком змін, що порівнює попередній варіант Плану рахунків
бухгалтерського обліку комерційних банків, затверджений постановою
N 191 ( va191500-97, vb191500-97 ), із Планом, затвердженим
постановою Правління НБУ від 21.11.1997 р. N 388. У разі
відсутності в переліку деяких змін, основним документом слід
вважати затверджений План рахунків.
3. Поправки та доповнення до Типової перехідної таблиці
перенесення залишків за новим Планом рахунків ( v0388500-97 ).
Залишки за рахунком N 9961 "Різні цінності і документи,
відіслані і видані під звіт" мають бути перенесені на такі
рахунки: NN 9892, 9893, 9898 (замість 9894), 9899 (замість 9895).
Залишки за рахунком N 9972 "Бланки акцій, облігацій,
сертифікатів та лотерейних білетів, відправлених і виданих під
звіт" мають бути перенесені на такі рахунки: NN 9890, 9891, 9898
(замість 9894), 9899 (замість 9895).
Залишки за рахунком N 693 "Кошти Фонду охорони праці" мають
бути перенесені замість рахунку N 2560 на такі рахунки: NN 2561,
2562, 2604.
Залишок за рахунком N 942 "Малоцінні та швидкозношувані
предмети" не переноситься, а закривається, в кінці року, у
кореспонденції з рахунком N 012 проводкою:
Дт - 012
Кт - 942.
Для експериментальної звітності, що надсилається комерційними
банками до нового року залишок рахунку N 942 переноситься на
рахунок N 3410.
За новим Планом рахунків сума малоцінних та швидкозношуваних
предметів, що передані в експлуатацію, списується на витрати.
Подальший їх облік ведеться з використанням рахунків восьмого
класу.
Залишки за рахунками N 064 "Рахунки нерезидентів у вільно
конвертованій валюті" і N 066 "Рахунки нерезидентів у
неконвертованій валюті" мають бути перенесені на рахунки
NN 2600, 2620.
Залишки за рахунком N 940 "Господарські матеріали" у частині
сум малоцінних і швидкозношуваних матеріалів на складі мають бути
перенесені на рахунок N 3410.
Як було зазначено у листі НБУ від 3.11.1997 р. N 12-211/1160
( v1160500-97 ), залишки за рахунками розділу XI "Кредитні і
розрахункові операції підприємств, організацій та громадян" в
частині бюджетних коштів, що виділяються організаціям та
обліковуються за символам 205 "Виплата державної допомоги сім'ям з
дітьми" і 206 "Виплата компенсацій і надання пільг громадянам,
потерпілим внаслідок Чорнобильської катастрофи" переносяться на
такі рахунки: бюджетні кошти госпрозрахункових організацій - за
балансовим рахунком N 2604 "Цільові кошти до запитання суб'єктів
господарської діяльності", бюджетні кошти бюджетних організацій -
за балансовими рахунками NN 2523, 2543, 2544, 2545.
Залишки за позичковими рахунками XI розділу мають бути
перенесені на відповідні рахунки короткострокових та
довгострокових кредитів.
Залишки за рахунком N 616 в частині кредитів, які надані
місцевим органам державного управління, мають бути перенесені на
рахунки NN 2110, 2115.
Залишки за рахунком N 144 "Депозити" у частині коштів
приватних нотаріусів мають бути перенесені на рахунок N 2604.
Залишки за рахунком N 904 в частині переоцінки валютної
позиції (нереалізований і реалізований результат від обмінних
операцій) мають бути перенесені на рахунок N 6204.
Залишки за рахунком N 9927 "Розрахункові документи для
оплати" мають бути перенесені на окремий аналітичний рахунок
балансового рахунку N 9819 "Інші цінності і документи".
4. Неточності, що виникли при конвертації документів у
текстовий формат.
Під час конвертації Інструкції про застосування плану
рахунків комерційних банків ( v0495500-97 ), в зв'язку із складною
структурою документу в форматі Word, у текстовому варіанті
Інструкції виникли певні розбіжності. Для приведення текстового
варіанту Інструкції у відповідність затвердженим документам слід
виключити такі неіснуючі рахунки: NN 1210, 3411, 3419, 3549, 3649.
Під час конвертації Типової перехідної таблиці перенесення
залишків за новим Планом рахунків комерційних банків
( v0191500-97, va191500-97, vb191500-97 ) виникли певні
розбіжності. Для приведення у текстового варіанту таблиці у
відповідність затвердженим документам слід здійснити такі
коректування: З числа рахунків, на які переноситься залишок
рахунку 903, потрібно виключити рахунок 2889 і замінити його на
рахунок 2800.
5. Про перенесення залишків рахунку N 778.
Залишки на рахунку N 778 "Кредити державним підприємствам,
організаціям, колективним сільськогосподарським господарствам,
переселенцям, членам садівницьких товариств і населенню на
будівництво житлових будинків" в частині сум кредитів, які надані
індивідуальним забудовникам (фізичним особам) за рахунок бюджетних
коштів, мають бути перенесені на рахунок N 2527, якщо за цими
кредитами банк діє як агент і не несе кредитний ризик. Нараховані
доходи за такими кредитами (рахунки NN 2527, 2567) обліковуються
за рахунками NN 3578, 3579.
6. Зміни у описі рахунку N 2924.
У описі призначення рахунку N 2924 П "Транзитний рахунок за
операціями з платіжними картками" виключено фразу "Залишків за цим
рахунком на кінець операційного дня не повинно бути".
7. Про кредити працівникам банку.
Кредити працівникам банку обліковуються за рахунками розділу
N 22 "Кредити, які надані фізичним особам", а не як інші дебітори.
Можливість виділити ці кредити з кредитного портфелю
забезпечується параметрами аналітики.
8. Порядок обліку за рахунком N 3653 "Утримання з працівників
банку на користь третіх осіб".
За рахунком N 3653 "Утримання з працівників банку на користь
третіх осіб" обліковуються суми прибуткового податку з громадян,
суми аліментів, а також інші суми, які утримують із нарахованої
заробітної плати працівників банку. Податки та інші обов'язкові
платежі, базою нарахування для яких є загальний фонд заробітної
плати, наприклад, збори до Фонду для здійснення заходів ліквідації
наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту
населення, обліковуються за рахунком N 3620 "Кредиторська
заборгованість за податками та обов'язковими платежами".
9. Режим роботи рахунків нарахованих доходів і витрат.
Рахунки нарахованих доходів і витрат протягом місяця, якщо це
викликане специфікою програмного забезпечення, можуть бути
активно-пасивні, але на 1-е число місяця - тільки активні або
пасивні відповідно.
10. Щодо використання даних допоміжних підсистем для
формування звітності.
Обов'язкові параметри аналітичного обліку, що наведені в
Методичних вказівках ( v0191500-97 ), в залежності від системи
обліку, яка склалася у банку, можуть застосовуватись або до
аналітичних рахунків або до договорів.
Якщо деталізований облік певних видів операцій (кредитних,
депозитних, з цінними паперами тощо) ведеться поза межами головної
системи, а до головної системи надходить лише згрупована
інформація, то для цілей формування звітності можна
використовувати дані допоміжних підсистем. Тоді саме в цих
підсистемах має вестися облік із зазначенням усіх обов'язкових
аналітичних параметрів, який би забезпечував формування звітності.
Головний бухгалтер
директор департаменту П.М.Сенищ