О списании морально устаревших основных фондов

    На нашем предприятии было принято решение  о  списании  во  II
    квартале 2003 года основных фондов 2 группы, которые  морально
    устарели.  При этом такие фонды не подлежат продаже,  а  будут
    утилизированы. Меняется ли в таком случае балансовая стоимость
    группы 2?

    * * *

    Подпунктом  8.4.6  пункта  8.4  статьи  8  Закона  Украины  "О
налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94  г.  №  334/94-ВР
( 334/94-ВР ) (с учетом изменений)  предусмотрено,  что  в  случае
вывода из  эксплуатации  отдельных  фондов  групп  2,  3  и  4  по
каким-либо причинам (кроме их продажи) балансовая стоимость  таких
групп не меняется.
    Таким образом, благодаря условиям изложенным в этом подпункте,
балансовая остаточная стоимость указанных  основных  фондов  будет
продолжать амортизироваться в составе второй группы.
    В то же время следует обратить внимание на положение подпункта
8.4.7 пункта 8.4 статьи 8 Закона о прибыли.
    Так, если на  начало  отчетного  квартала  группы  2,  3  и  4
основных фондов не  содержат  материальных  ценностей,  балансовая
стоимость  такой    группы    относится    в    валовые    расходы
налогоплательщика такого отчетного периода.
    В подпункте 8.3.2  пункта  8.3  статьи  8  приведена  формула,
которую используют для определения балансовой стоимости группы  на
начало квартала, ведь именно к ней применяются нормы амортизации.
    Балансовая  стоимость  группы  основных  фондов    (отдельного
объекта основных фондов группы 1) на  начало  расчетного  квартала
определяется по формуле:

    Б(а) = Б(а-1) + П(а-1) - В(а-1) - А(а-1), где:

    Б(а)  -  балансовая  стоимость  группы  (отдельного    объекта
основных фондов группы 1) на начало расчетного квартала;
    Б(а-1)  -  балансовая  стоимость  группы  (отдельного  объекта
основных  фондов  группы  1)  на    начало    квартала,    который
предшествовал расчетному;
    П(а-1) - сумма расходов, понесенных на  приобретение  основных
фондов,  осуществление  капитального    ремонта,    реконструкций,
модернизаций и других улучшений основных фондов, которые  подлежат
амортизации, в течение квартала, который предшествовал расчетному;
    В(а-1) - сумма  выведенных  из  эксплуатации  основных  фондов
(отдельного объекта основных фондов группы 1) в течение  квартала,
который предшествовал расчетному;
    А(а-1)  -  сумма  амортизационных  отчислений,  начисленных  в
квартале, который предшествовал расчетному.
    Благодаря новым положением подпункта 8.4.6, показатель "В(а-1)
- сумма выведенных из  эксплуатации  основных  фондов  (отдельного
объекта основных фондов группы  1)  в  течение  квартала,  который
предшествовал расчетному" следует теперь воспринимать в  несколько
новом ракурсе, а именно, "В(а-1) - сумма проданных основных фондов
(отдельного объекта основных фондов группы 1) в течение  квартала,
который предшествовал расчетному".
    Начисление амортизации  за  II  квартал  2003  года  с  учетом
указанных  основных  фондов  состоится  в  любом  случае.  А   вот
начисление амортизации с учетом указанных основных фондов  за  III
квартал будет зависеть от того, будет ли содержать на  начало  III
квартала 2 группа любые другие основные фонды.
    Если другие фонды будут во 2 группе на начало III квартала, то
группа будет амортизироваться.  Если других фондов во 2 группе  не
будет на начало III квартала, то балансовую стоимость такой группы
следует  отнести  в  валовые  расходы  налогоплательщика    такого
отчетного периода.

------------------------------------------------------------------
"Бухгалтерия. Налоги. Бизнес"
№26/03, стр. 38
[10.07.2003]
Александра Винцевич
Гл. гос. налоговый инспектор ГНИ в Деснянском районе г. Киева
------------------------------------------------------------------