Облік витрат на передплату
Яким чином у бухгалтерському обліку відображаються витрати на
передплату?
(м. Донецьк)
Витрати на передплату - не найбільша стаття валових витрат
підприємства і навряд чи істотно впливає на оподатковуваний
прибуток. Однак якщо завищити валові витрати навіть на незначну
суму, наприклад 50 грн., сума заниженого податкового
зобов'язання - 15 грн., штрафна санкція за результатами планової
перевірки все одно становитиме 170 грн.
До сьогодні витрати на передплату включалися до складу
валових витрат за датою перерахування. Тепер, щоб мати на це
право, потрібно укласти договір з передплатним агентством,
редакцією ЗМІ або "Укрпоштою", який повинен містити відомості про
те, що ваш контрагент є платником податку на прибуток за
ставкою 30%. Багато передплатних агентств є платниками єдиного
податку, редакції ЗМІ користуються пільгою щодо податку на
прибуток, статус "Укрпошти" авторам статті невідомий. Тож одержати
вчасно необхідні договори буде досить проблематично.
Враховуючи вищезазначене, можна зробити висновок: за датою
оплати відносити передплату до складу валових витрат не варто.
З метою мінімізації як штрафних санкцій, так і власних трудовитрат
радимо включати передплату до складу валових витрат повною сумою в
тому звітному періоді, в якому термін передплати завершується.
Приклад 1. У січні здійснено передплату на журнал "Точка
зору" на шість місяців. Вартість передплати слід віднести до
складу валових витрат у сумі 0,1 тис. грн. під час складання
податкової звітності за I півріччя.
Приклад 2. У січні здійснено передплату на спеціалізовані
видання на I півріччя на 1000 грн. У цьому разі можна включити до
валових витрат I кварталу 0,5 тис. грн., до валових витрат I
півріччя - 1,0 тис. грн. (декларація за півріччя складається
наростаючим підсумком).
Приклад 3. У січні здійснено передплату на спеціалізовані
видання на I півріччя на 1000 грн., у квітні - на II півріччя на
800 грн. До валових витрат I кварталу включається 0,5 тис. грн.,
до валових витрат I півріччя - 1,0 тис. грн., до валових витрат за
дев'ять місяців - 1,4 тис. грн., за рік - 1,8 тис. грн.
(декларації за півріччя, дев'ять місяців і рік складаються
наростаючим підсумком).
У бухгалтерському обліку витрати на передплату є витратами
майбутніх періодів і списуються щомісяця. Схему бухгалтерських
записів подано нижче.
Приклад 4. У січні оплачено передплату на шість місяців у
сумі 600 грн., вартість передплати списано за 1 місяць на витрати
поточного періоду.
-----------------------------------------------------------------
| N | Зміст операції | Дебет | Кредит |Сума,|
|з/п| | | |грн. |
|---+-------------------+----------------+----------------+-----|
| 1 |Оплата витрат |39 "Витрати |311 "Поточні | 600 |
| |майбутніх періодів |майбутніх |рахунки в | |
| |з рахунку в банку |періодів" |національній | |
| | | |валюті" | |
|---+-------------------+----------------+----------------+-----|
| 2 |Списання витрат |84 "Інші |39 "Витрати | 100 |
| |майбутніх періодів |операційні |майбутніх | |
| |на витрати (600:6):|витрати" |періодів" | |
| |при обліку витрат з|92 |39 "Витрати | 100 |
| |використанням |"Адміністративні|майбутніх | |
| |рахунків класу 8 |витрати" |періодів" | |
| |при обліку витрат з| | | |
| |використанням | | | |
| |рахунків класу 9 | | | |
-----------------------------------------------------------------
Лариса Церетелі, аудиторська фірма "Міраж", м. Запоріжжя.