Как будут облагаться налогом страховые возмещения
Как гражданина - плательщика налога с доходов физических лиц,
меня интересует, предусмотрена ли с нового года уплата налога
с суммы страхового возмещения, которое обязано выплатить мне
страховая компания, если что-нибудь случится с моим
застрахованным имуществом. Вопрос возник в связи с тем, что
планирую застраховать свой автомобиль.
* * *
Для любого человека кража или разрушение его имущества,
движимого или недвижимого, - событие всегда неприятное. Впрочем,
цивилизация давно уже изобрела способы компенсаций, одним из
которых является страхование имущества. Отечественные законодатели
тоже кое-что "изобрели", а именно - повод обложить налогом
страховое возмещение, выплачиваемое потерпевшему собственнику при
наступлении страхового случая {1}. Правда, обложение страхового
возмещения налогом по ставке 13% (с. 01.01.2007 г. - 15%) грозит
получателю только в одном случае, - если он в течение
установленных сроков не израсходует полученную сумму такого
возмещения на замену или восстановление утраченного объекта.
Поясним это подробнее.
В соответствии с п. 15.1 Закона Украины "О налоге с доходов
физических лиц" ( 889-15 ), если налогоплательщик утратил
принадлежащий ему застрахованный объект имущества в результате:
- хищения;
- разрушения;
- или признания его непригодным для использования при наличии
обстоятельств непреодолимой силы;
и получил страховое возмещение, то он должен израсходовать
сумму этого возмещения на восстановление утраченного имущества или
на его замену (приобретение имущества, аналогичного {2}
утраченному).
Причем такая замена или восстановление должны быть
осуществлены в пределах установленных сроков:
- движимого имущества - до конца календарного года, следующего
за годом, в котором произошло страховое событие;
- недвижимого имущества - до конца второго календарного года,
следующего за годом, в котором произошло страховое событие.
Например, если в 2004 году у налогоплательщика будет угнан
застрахованный автомобиль, то он должен быть заменен за счет
страхового возмещения до конца 2005 года. А если же в том же 2004
году землетрясением будет разрушен гараж (тоже застрахованный),
то он должен быть восстановлен до конца 2006 года.
А вот если плательщик, получивший страховое возмещение, не
выполнит описанные требования (т. е. не осуществит замену или
восстановление утраченного объекта имущества в течение
установленных сроков), вот тогда-то полученная сумма страхового
возмещения и попадет под налогообложение. Как указано в п. 15.2
Закона, в этом случае она "включается в состав соответствующего
годового налогооблагаемого дохода такого плательщика налогов".
Полагаем, имеется в виду последний год предельного срока,
отведенного на замену или восстановление утраченного объекта
собственности (см. выше).
И последняя формальность. В соответствии с пунктом 15.3 Закона
факт утраты объекта имущества должен быть подтвержден официальными
заключениями органов внутренних дел Украины или другими
учреждениями или организациями, которые в соответствии с
законодательством уполномочены удостоверять наличие обстоятельств
непреодолимой силы (например, торгово-промышленные палаты).
Порядок выполнения этого требования должен быть установлен
Кабмином.
{1} В настоящее время получаемые гражданами суммы страховых
возмещений не облагаются подоходным налогом согласно п.п. 5.1
"и" Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.92 г.
№ 13-92.
{2} Правда, пока что остается без ответа вопрос: какое имущество
может считаться аналогичным? Например, если угнан (и не
найден) автомобиль ВАЗ-21099, будет ли считаться аналогичным
любой другой приобретенный за счет страхового возмещения
автомобиль, или это обязательно должен быть автомобиль той же
марки и модели?
------------------------------------------------------------------
"Бухгалтерская неделя"
№46/03, стр. 37
[17.11.2003]
М.Пустовит, Ю.Цыганок, О.Кононенко, О.Чефранов
Экономисты-аналитики Издательского дома "Фактор"
------------------------------------------------------------------