ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
07.06.2004 N 4469/6/17-3116
ДПАУ розглянула лист щодо оподаткування сум, виплачуваних за
договорами недержавного пенсійного страхування, та повідомляє.
Законом України від 22.05.2003 р. N 889-IV ( 889-15 ) "Про
податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон) встановлено, що
доходом з джерелом його походження з України є будь-який дохід,
одержаний платником податку або нарахований на його користь
від здійснення будь-яких видів діяльності на території України
(п. 1.3 ст. 1 Закону).
Згідно з пп. 4.2.5 ст. 4 Закону ( 889-15 ) до складу
загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника
податку включаються "сума страхових виплат, страхових відшкодувань
або викупних сум, отриманих платником податку за договорами
довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного
страхування, у випадках та розмірах, визначених п. 9.8 ст. 9 цього
Закону".
Відповідно до ст. 9 Закону ( 889-15 ) податковий агент
утримує та сплачує (перераховує) до бюджету податок за ставкою 13%
(на період 2004-2006 р., з 2007 р. - 15%) від 60% суми одноразової
страхової виплати за договором недержавного пенсійного страхування
або довгострокового страхування життя при досягненні застрахованою
особою певного віку, обумовленого у такому страховому договорі, чи
при її дожитті до закінчення строку такого договору, а також
від 60% сум регулярних та послідовних пенсійних виплат (додаткової
пенсії) за договорам недержавного пенсійного страхування чи
регулярних та послідовних виплат (ануїтетів) за договором
довгострокового страхування життя, крім випадків, визначених у
пп. "а" 9.8.3 цієї статті.
При цьому Закон ( 889-15 ) не робить ніяких застережень щодо
окремого оподаткування зазначених виплат відповідно до джерел
надходження таких коштів до недержавного пенсійного фонду.
Заступник Голови С.Лекарь