ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
П И С Ь М О
13.01.2006 N 184/5/17-0410
(Извлечение)
<...>
Государственная налоговая администрация Украины <...>
рассмотрела Ваше обращение <...> и сообщает.
[1.] Относительно вопроса первого Вашего обращения сообщаем
следующее.
Порядок налогообложения доходов от занятия
предпринимательской деятельностью на общей системе налогообложения
и других доходов определен в разделе IV Декрета Кабинета Министров
Украины от 26 декабря 1992 года N 13-92 ( 13-92 ) "О подоходном
налоге с граждан", с изменениями и дополнениями (далее - Декрет),
и Инструкции о налогообложении доходов физических лиц от занятия
предпринимательской деятельностью (далее - Инструкция),
утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции
Украины от 21 апреля 1993 года N 12 ( z0064-93 ), с изменениями и
дополнениями, внесенными приказом ГНА Украины от 16 июля 2003 года
N 352 ( z0701-03 ), и зарегистрированной в Минюсте 9 июня
1993 года за N 64.
Статьей 13 Декрета ( 13-92 ) предусмотрено, что
налогооблагаемым доходом физических лиц - субъектов
предпринимательской деятельности, полученным от осуществления
предпринимательской деятельности без образования юридического
лица, считается совокупный чистый доход, то есть разность между
валовым доходом (выручкой в денежной и натуральной форме) и
документально подтвержденными расходами, непосредственно
связанными с полученным в соответствующем отчетном периоде
(квартале, календарном году) доходом.
<...>
В состав расходов, непосредственно связанных с получением
доходов, относятся расходы, включаемые в состав валовых затрат
производства (обращения) согласно Закону Украины "О
налогообложении прибыли предприятий" ( 334/94-ВР ) (далее -
Закон), регулирующему также правомерность отнесения тех или иных
расходов на валовые затраты.
Физическое лицо не является плательщиком налога на прибыль и
не имеет обязанности вести бухгалтерский учет, поэтому формирует
расходы по перечню статьи 5 "Валовые затраты" указанного Закона
( 334/94-ВР ).
Отнесение на валовые затраты расходов, понесенных физическим
лицом при осуществлении предпринимательской деятельности,
подлежащих амортизации в порядке, определенном названным Законом
( 334/94-ВР ), возможно при условии ведения физическим лицом -
субъектом хозяйственной деятельности бухгалтерского учета
балансовой стоимости групп основных фондов согласно действующему
порядку.
[2.] Что касается Вашего второго вопроса, то в соответствии с
пунктом 4 статьи 14 Декрета ( 13-92 ) налогообложение доходов
граждан - субъектов предпринимательской деятельности налоговыми
органами осуществляется на основании налоговых деклараций граждан
- предпринимателей за отчетный налоговый период, которые
представляются нарастающим итогом с начала года (за квартал;
полугодие; три квартала; год) в сроки, определенные законом.
В декларации указываются общие суммы полученного дохода,
расходов и уплаченного налога за отчетный налоговый период, за
который осуществляется налогообложение.
В соответствии с пунктом 5.1 статьи 5 Закона Украины от
21.12.2000 г N 2181-III ( 2181-14 ) "О порядке погашения
обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и
государственными целевыми бондами" - если в будущих налоговых
периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 15
данного Закона) плательщик налогов самостоятельно обнаруживает
ошибки в показателях ранее представленной налоговой декларации,
такой плательщик налогов имеет право представить уточняющий
расчет.
С уважением,
Заместитель Председателя С.Лекарь