О плате за землю с физических лиц

Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела Ваше письмо от 21.03.2007 г. относительно платы за землю с физических лиц и сообщает.

В соответствии со статьей 14 Конституции Украины (254к/96-ВР) от 28.06.96 года земля является основным национальным богатством, которое находится под особой охраной государства.

Земельные отношения в Украине регулируются Земельным кодексом Украины от 25.10.2001 года N 2768-III (2768-14) (далее - Кодекс), согласно которому все земли Украины разделяются в соответствии с их целевым назначением.

Взимание платы за землю, а также ответственность плательщиков и контроль за правильностью исчисления и взимания земельного налога осуществляется в соответствии с Законом Украины "О плате за землю" от 03.07.92 года N 2535-XII (2535-12) , с изменениями и дополнениями (далее - Закон N 2535).

Кодексом (2768-14) и Законом N 2535 (2535-12) установлено, что использование земли в Украине является платным. Плата за землю взимается в виде земельного налога или арендной платы и определяется в зависимости от денежной оценки земель.

Согласно Закону N 2535 (2535-12) (статья 5) объектом платы за землю является земельный участок, который находится в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды. Субъектом платы за землю (плательщиком) является владелец земли и землепользователь, в том числе арендатор, то есть непосредственно те юридические или физические лица, которым земля передана в собственность или предоставлена в пользование, в том числе на условиях аренды.

Арендные отношения в Украине регулируются Законом Украины от 2 октября 2003 года N 1211-IV (1211-15, 161-14) "Об аренде земли", с изменениями и дополнениями (далее - Закон N 1211) статьей 1 которого определено, что аренда земли - это основанное на договоре срочное, платное владение и пользование земельным участком, необходимым арендатору для осуществления предпринимательской и другой деятельности.

В соответствии со статьей 13 Закона N 1211-IV (1211-15) договор аренды земли - это договор, по которому арендодатель обязан за плату передать арендатору земельный участок во владение и пользование на определенный срок, а арендатор обязан использовать земельный участок в соответствии с условиями договора и требованиями земельного законодательства.

Согласно статье 21 Закона N 1211-IV (1211-15) арендная плата за землю - это платеж, который арендатор вносит арендодателю за пользование земельным участком.

Размер, форма и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются по согласию сторон в договоре аренды.

В соответствии со статьей 21 Закона N 1211-IV (1211-15) , годовая арендная плата за земельные участки, которые находятся в государственной или коммунальной собственности, поступает в соответствующие бюджеты, распределяется и используется в соответствии с законом и не может быть меньше размера земельного налога, который устанавливается Законом N 2535, и превышать 10 процентов их нормативной денежной оценки.

В соответствии с частью второй статьи 22 Кодекса (2768-14) к землям сельскохозяйственного назначения принадлежат:

а) сельскохозяйственные угодья (пашня, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища);

б) несельскохозяйственные угодья (хозяйственные дороги и прогоны, полезащитные лесные полосы и другие защитные насаждения, кроме тех, которые отнесены к землям лесного фонда, земли под хозяйственными зданиями и дворами, земли временного консервирования и т. п.).

Статья 6 Закона N 2535 (2535-12) устанавливает только ставки земельного налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий.

Согласно статье 8 Закона N 2535 (2535-12) налог за земельные участки, предоставленные для предприятий промышленности, транспорта, связи и другого назначения, за исключением земельных участков, указанных в части второй и третьей этой статьи и части второй статьи 6 этого Закона, взимается из расчета 5 процентов от денежной оценки единицы площади пашни по области.

Учитывая вышеупомянутое, поскольку земельные участки под хозяйственными зданиями и сооружениями, которые расположены за пределами населенных пунктов относятся к несельскохозяйственным угодьям, то ставка земельного налога, устанавливаться в соответствии со статьей 8 Закона N 2535 (2535-12) .