МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

Головна державна податкова інспекція

Р О З'Я С Н Е Н Н Я

N 10-214/10-5353 від 27.12.94

м.Київ

Державні податкові інспекції

по Автономній Республіці

Крим,

областях, мм. Києву і

Севастополю

Про перерахунки прибуткового податку з сукупного доходу громадян за 1994 рік

( Із змінами, внесеними згідно з Листом Головної державної податкової інспекції N 10-114/10-268 (v-268225-95) від 18.01.95 )

На виконання статті 9 Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян" всі підприємства, установи і організації по закінченні року - до 1 лютого наступного за звітним роком, повинні провести перерахунок прибуткового податку з сукупних сум річних оподатковуваних доходів, виплачуваних працівникам за місцем їх основної роботи.

У зв'язку з тим, що протягом 1994 року двічі змінювались неоподатковуваний мінімум доходів громадян і шкала ставок податку, Головна державна податкова інспекція України повідомляє, що при проведенні перерахунків прибуткового податку за сукупним річним доходом громадян за 1994 рік розрахунки слід провадити виходячи з двох періодів дії відповідних розмірів неоподатковуваних мінімумів доходів: перший період - січень-вересень (120000 крб. неоподатковуваний мінімум), другий період - жовтень-грудень (780000 крб. неоподатковуваний мінімум).

Обчислення прибуткового податку провадиться після виключення з суми нарахованого сукупного доходу за відповідний період суми пільг, передбачених статтею 6 Декрету. При цьому необхідно мати на увазі, що при наданні пільг, слід керуватись листом ГДПІ України від 15.11.94 N 10-214/10-4691 (v4691201-94) . Після виключення з сукупного доходу належних пільг залишається сума сукупного оподатковуваного доходу відповідного періоду. З цього доходу за відповідною шкалою періоду обчислюється прибутковий податок.

З метою спрощення і прискорення проведення річних перерахунків прибуткового податку з сукупного річного доходу Головна державна податкова інспекція України рекомендує використати таблиці (алгоритми) вирахування прибуткового податку (додаток N 3 до цього листа), які пристосовані до двох періодів дії різних розмірів неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. При їх застосуванні слід мати на увазі, що у таблиці алгоритмів неоподатковуваний мінімум не закладено.

Наприклад, громадянин у першому періоді 1994 року (січень-вересень) працював 3 місяці - січень, лютий, березень отримав сукупний доход 3500000 крб. Цей платник має двох дітей до 16 років. З його сукупного доходу за весь період виключається 3240000 крб. = ((120000 x 18 - пільги на дітей) + (120000 x 9 - зменшення на працівника)). Оподатковуваний доход першого періоду становить 260000 крб. = (3500000 - 3240000). Прибутковий податок з цього доходу дорівнює 26000 карбованців.

Неоподатковувана сума матеріальної допомоги, включаючи речові призи та подарунки, у 1994 році становить 3420000 крб. (120000 x 9 + 780000 x 3). При проведенні річних перерахунків суми, які перевищують це значення, підлягають оподаткуванню у складі сукупного оподатковуваного доходу того періоду, у якому воно настало.

Результати проведених перерахунків підприємства, установи, організації оформляють довідкою форми N 3 (додаток N 1), яка є документом бухгалтерського обліку і зберігається на підприємстві. Довідка форми N 3 видається громадянам на їх вимогу, а також податковим інспекціям за їх офіційним письмовим запитом. Разом з тим підприємства, установи, організації до 01 лютого повинні закінчити проведення річних перерахунків податку і у місячний термін повідомити про це податкові інспекції з вказанням остаточних результатів перерахунків.

( Абзац із змінами, внесеними згідно з Листом Головної державної податкової інспекції N 10-114/10-268 (v-268225-95) від 18.01.95 )

Після закінчення календарного року громадяни, які одержували доходи не лише за місцем основної роботи, як це передбачено статтею 12 Декрету "Про прибутковий податок з громадян", зобов'язані до 1 березня 1995 року подати до податкової інспекції за місцем проживання декларацію про сукупний доход, одержаний у 1994 року. Перерахунки податку з річного сукупного оподатковуваного доходу громадян податкові інспекції провадять протягом двох місяців з дня одержання декларації.

Громадяни - суб'єкти підприємницької діяльності, як ті, що мають, так і ті, що не мають основного місця роботи, подають декларації (в тому числі декларацію про суму річного доходу) у строки, передбачені п.4 ст.14 Декрету. Обчислення прибуткового податку провадиться податковими інспекціями у 15-денний термін з дня одержання декларацій від підприємців. Остаточний річний розрахунок провадиться за формою, що наведена у додатку N 2 до цього листа.

За наслідками перерахунків прибуткового податку з сукупного річного доходу за календарний рік сума переплати податку підлягає поверненню платнику:

підприємствами, установами, організаціями - по доходах, одержаних тільки за місцем основної роботи громадян;

фінансовими органами - за поданням Державних податкових інспекцій, за місцем проживання громадян, - по доходах, одержаних з різних джерел, за наявністю декларацій.

Сума переплати прибуткового податку підлягає поверненню платнику не пізніше місяця після проведення розрахунку або за його письмовою заявою зараховується в рахунок майбутніх платежів.

Донараховані суми прибуткового податку підлягають сплаті платниками у терміни, зазначені у платіжних повідомленнях, які мають бути надіслані (вручені) платникові не менш як за 15 днів до закінчення терміну сплати.

Повідомляючи вищевказане, Головна державна податкова інспекція України просить довести зміст цього листа до підвідомчих податкових інспекцій, а також підприємств, установ і організацій та через засоби масової інформації - до платників податків, і встановити контроль за його виконанням.

Додаток: на 4 аркушах.

Заступник міністра фінансів, 
начальник Головної  державної 
податкової інспекції України 

 
 
В.Н.Ільїн 

Додаток N 1

до листа  ГДПІ  України  від

23.12.94 N 10-214 Форма N 3

 Штамп      підприємства

 (установи, організації)

 від _________ N _____________

Довідка

     Видана ______________________________________________________

                       (прізвище, ім'я, по батькові)

в тому, що йому(їй) в 1994 році у ________________________ місяцях

нараховано ___________________ крб.  доходу (закреслити місяці,  в

яких доход не нараховувався:  1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12),  в тому

числі по періодах.

 _________________________________________________________________

                     I                 II                 за рік

 _________________________________________________________________

1. Нараховано сукупний доход (СД) в сумі _________________________

в тому числі:

1.1. - мат. допомога ______________________________________________

1.2. - дивіденди _________________________________________________

1.3. - інвалюта __________________________________________________

2. Сума вирахувань в тому числі на:

2.1. - дітей до 16 років _________________________________________

2.2. - М, 5М, 10М, 15М ___________________________________________

2.3. - придбання акцій,

       благодійні цілі ___________________________________________

3. Оподатковуваний доход

   (ОД) 1-1.1"-1.2-2 _____________________________________________

4. Податок з ОД

   по перерахунку ________________________________________________

5. Було утримано

   податку фактично ______________________________________________

6. Податок підлягає

   поверненню (-),

   доплаті (+) ___________________________________________________

               Головний бухгалтер ________________________________

                                    (прізвище, ініціали, підпис)

   МП

Додаток N 2

до листа  ГДПІ  України  від

23.12.94 N 10-214

Затверджую

Начальник          державної

податкової         інспекції

по _________________________

району (місту)

____________________________

(підпис)

"_____"___________ 1995 року

Остаточний розрахунок прибуткового податку, акцизного збору та податку на добавлену вартість за 1994 рік з доходів громадян - суб'єктів підприємницької діяльності

         ________________________________________________

                  (прізвище, ім'я, по батькові)

         ________________________________________________

                      (N свідоцтва, патенту)

Адреса постійного місця проживання _______________________________

Місце основної роботи ____________________________________________

Наявність пільг з податку ________________________________________

                                        (які саме)

	січень- вересень	жовтень- грудень	всього за рік
1. Валовий доход
2. У т.ч. від реалізації по видах підакцизних товарів
2.1.
- виручка
- комісійний збір
- виручка за мінусом коміс. збору
- ставка акцизного збору
- сума акцизного збору
2.2. Разом акцизного збору
3. Сума матеріальних та інших витрат
4. Сума доходу за мінусом акцизу та витрат (1-2.2.-3)
5. Сума податку на добавлену вартість
6. Сума чистого доходу для обчислення п/п (4-5)
6.1. Отримано доходу за місцем основної роботи
6.2. Сукупний оподатковуваний доход (6+6.1)
7. Середньомісячна сума доходу (6.2: к-ть місяців у періоді)
8. Вирахування:
8.1. Виключення 5М, 10М, 15М,
8.2. Неоподатков. мін. (М)
8.3. На кожну дитину до 16 ро- ків (якщо п.7 < 10М)
8.4. Разом вирахувань (8.1. або 8.2. + 8.3.)
9. Сума оподатковуваного дохо- ду (6.2.-8.4.)
10. Сума прибуткового податку у періоді (з доходу п.9)
11. 50% знижка п/п за наявніс- тю 3-х дітей віком до 16 років
12. Сума п/п, сплаченого у періоді
13. Наслідки перерахунку: до повернення (-), донараховано до сплати (+) (п.10, або п.11. -п.12)

Записано по особових рахунках: акциз N ____, ПДВ N ____, п/п N____

     Розрахунок    склав                Розрахунок   перевірив

     "___"_______1995 р.                "___"__________1995 р.

     ___________________                ______________________

          (підпис)                              (підпис)

Додаток N 3

до листа  ГДПІ  України  від

23.12.94 N 10-214

Шкала ставок першого періоду (січень-вересень 1994 року)

Розмір сукупного оподатковуваного доходу у періоді	Ставки та розмір податку	Алгоритм обчислення податку
до 9720000 9720001 - 20520000 20520001 - 31320000 31320001 - 42120000 42120001 - 52920000 52920001 і вище	10% 972000 + 20% суми, що перевищ. 9720000 3132000 + 30% суми, що перевищ. 20520000 6372000 + 40% суми, що перевищ. 31320000 10692000 + 60% суми, що перевищ. 42120000 17172000 + 90% суми, що перевищ. 52920000	0,1Д 0,2Д - 972000 0,3Д - 3024000 0,4Д - 6156000 0,6Д - 14580000 0,9Д - 30456000

Шкала ставок другого періоду (жовтень-грудень 1994 р.)

Розмір сукупного оподатковуваного доходу у періоді	Ставки та розмір податку	Алгоритм обчислення податку
до 9360000 9360001 - 21060000 21060001 - 32760000 32760001 - 56160000 56160001 і вище	10% 936000 + 20% суми, що перевищ. 9360000 3276000 + 30% суми, що перевищ. 21060000 6786000 + 40% суми, що перевищ. 32760000 16146000 + 50% суми, що перевищ. 56160000	0,1Д 0,2Д - 936000 0,3Д - 3042000 0,4Д - 6318000 0,5Д - 11934000

Примітки: "Д" - сума сукупного доходу, нарахованого у періоді, зменшеного на розмір неоподатковуваного мінімуму за кожен місяць періоду, вирахувань на дітей віком до 16 років та вирахувань 5, 10 і 15 неоподатковуваних мінімумів.

( Примітка в редакції Листа Головної державної податкової інспекції N 10-114/10-268 (v-268225-95) від 18.01.95 )