ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
N 23-1312/11-3186 від 25.04.97
м.Київ
vd970425 vn23-1312/11-3186
Щодо порядку проведення перевірок податковими
органами установ Національного банку України
та комерційних банків
На запит Національного банку України щодо порядку проведення
перевірок податковими органами установ Національного банку України
та комерційних банків Державна податкова адміністрація України в
межах своїх повноважень роз'яснює.
При проведенні перевірок діяльності та оподаткування установ
Національного банку та комерційних банків Державні податкові
адміністрації керуються ст.11, п.2 Закону України від 24.12.93 р.
N 3813-12 "Про державну податкову службу в Україні", яким
податковим органам надається право "...одержувати безплатно від
підприємств, установ, організацій, включаючи установи
Національного банку України, комерційні банки та інші
фінансово-кредитні установи, і громадян відомості, довідки про
діяльність, отримані доходи, видатки підприємств, установ і
організацій, незалежно від форм власності, та громадян, що
перевіряються, про відкриті, закриті, розрахункові, валютні та
інші рахунки, інформацію про наявність або обіг коштів на цих
рахунках, у тому числі про надходження у встановлені терміни
валютної виручки від суб'єктів підприємницької діяльності, та іншу
інформацію, пов'язану з обчисленням та сплатою податків, інших
платежів до бюджетів, внесків до державних цільових фондів,
входити в будь-які інформаційні системи, зокрема комп'ютерні, для
визначення об'єкта оподаткування;".
Законом України "Про внесення змін до Закону України "Про
систему оподаткування" від 18.02.97 р. N 77/97-ВР (ст.12 п.1)
передбачено - "Банки та інші фінансово-кредитні установи
зобов'язані подавати державним податковим органам на їх запит
відомості про наявність і рух коштів на розрахункових та інших
рахунках платників податків - клієнтів цих установ".
В ході проведення перевірок працівники податкових органів
керуються "Правилами організації бухгалтерської та статистичної
звітності в банках України", затвердженими постановою Правління
Національного банку України від 29 березня 1996 року N 80,
"Тимчасовими вказівками щодо застосування Плану рахунків
бухгалтерського обліку банків України", затвердженими постановою
Правління Національного банку України від 25 вересня 1995 року
N 240 та використовують первинні статистичні та аналітичні
документи бухгалтерського обліку, форми бухгалтерської та
статистичної звітності тощо.
Крім того, вищезгаданим Законом України "Про внесення змін до
Закону України "Про систему оподаткування" передбачено, що
керівники та інші посадові особи банків та інших
фінансово-кредитних установ за неподання державним податковим
органам на їх запит відомостей про наявність і рух коштів на
розрахункових та інших рахунках платників податку, про відкриття
рахунків суб'єктами підприємницької діяльності та інші необхідні
для перевірки документи, притягаються до відповідальності згідно з
чинним законодавством України.
Листом ГДПІ України від 28.03.96 р. N 16-111/10-2153
передбачено, що для проведення перевірки працівники податкових
адміністрацій повинні мати при собі службові посвідчення на право
проведення перевірки суб'єктів підприємницької діяльності та
програму перевірки.
Починаючи перевірку, працівники податкових адміністрацій
повинні пред'явити свої службові посвідчення керівництву суб'єктів
підприємницької діяльності, що перевіряються. У випадках, коли
перевірка проводиться за межами свого району, співробітниками ДПА
додатково необхідно пред'явити посвідчення Державної податкової
адміністрації на перевірку платників податків з вказаним
найменуванням району (області), де буде здійснюватись перевірка.
Заступник Голови О.І.Шитря