Порядок регистрации и открытия банковского счета частным
предпринимателем
------------------------------------------------------------------
В соответствии со ст. 42 Конституции Украины каждый гражданин
имеет право на предпринимательскую деятельность, не запрещенную
законом.
Предпринимательство - это самостоятельная инициатива, система-
тическая, на собственный риск деятельность по производству про-
дукции, выполнению работ, предоставлению услуг и осуществлению
торговли с целью получения прибыли (ст. 1 Закона о предпринима-
тельстве).
Следовательно, физическое лицо на свой собственный риск может
начать предпринимательскую деятельность.
Но для дальнейшей работы предпринимателю необходимо придержи-
ваться норм действующего законодательства. Так, в частности, в
ст. 4 Закона о предпринимательстве определены виды хозяйственной
деятельности, относительно которых установлены ограничения в осу-
ществлении предпринимательской деятельности. То есть виды работ,
перечисленные в этой статье, могут выполняться только на госу-
дарственном уровне и по специальным разрешениям.
Определившись в виде предпринимательской деятельности, частный
предприниматель должен зарегистрироваться в органах исполнительной
власти и в органах государственной налоговой службы по своему
месту проживания, а также при необходимости получить лицензию.
Как указано в ст. 5 Закона о системе налогообложения, учет пла-
тельщиков налогов и сборов (обязательных платежей) осуществляется
государственными налоговыми органами и другими государственными
органами в соответствии с законодательством. Банки и другие финан-
сово-кредитные учреждения открывают счета плательщикам налогов и
сборов (обязательных платежей) только при условии предъявления ими
документа, подтверждающего взятие их на учет в государственном
налоговом органе.
В соответствии со ст. 8 Закона о предпринимательстве госу-
дарственная регистрация субъектов предпринимательской деятельности
производится в исполнительном комитете городского, районного в
городе совета или в районной, районной городов Киева и Севастополя
государственной администрации по местонахождению или местожи-
тельству данного субъекта, если иное не предусмотрено законом.
В соответствии с п. 9 Положения о регистрации физическое лицо
(заявитель), которое намерено вести предпринимательскую деятель-
ность без создания юридического лица, представляет в орган госу-
дарственной регистрации:
- регистрационную карточку установленного образца, являющуюся
одновременно Заявлением о государственной регистрации субъекта
предпринимательской деятельности;
- две фотографии;
- справку (или ее копию) о включении в Государственный реестр
физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных
платежей;
- документ, подтверждающий внесение платы за государственную
регистрацию;
- предъявляет документ, удостоверяющий личность.
В соответствии с п. 5.1 Порядка учета плательщиков физическое
лицо - субъект предпринимательской деятельности после получения
свидетельства о государственной регистрации должен в 5-дневный
срок обратиться в орган государственной налоговой службы по
своему месту жительства для взятия на налоговый учет со следующими
документами:
- заявлением по ф. № 5-ОПП;
- копией свидетельства о государственной регистрации субъекта
предпринимательской деятельности - физического лица;
- документом, удостоверяющим личность (паспортом).
Органы государственной налоговой службы также осуществляют
учет физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательской
деятельности, в зависимости от наличия у таких лиц объекта
налогообложения. Без регистрации субъекта предпринимательской дея-
тельности осуществляется учет лиц, занимающихся профессиональной
деятельностью (например, частные нотариусы, адвокаты и т.п.). {1}
После взятия плательщика налогов на учет органы государствен-
ной налоговой службы выдают ему справку по ф. № 4-ОПП, подтверж-
дающую взятие его на налоговый учет. Предпринимателю выдаются
копии справки для предъявления в учреждения банков, где он решил
открыть текущие счета, и другие органы государственной власти, о
чем производится запись в журнале регистрации копий справок о
взятии плательщика налогов на учет.
В соответствии со ст. 3 Закона о пенсионном сборе предпринима-
тели обязаны зарегистрироваться в органах Пенсионного фонда Украи-
ны как плательщики сбора. {2}
Информация об указанной регистрации представляется в коммер-
ческий банк при открытии счетов. В справке Пенсионного фонда
должно быть указано учреждение банка.
Уполномоченный работник банка, принимающий документы для отк-
рытия счета, обязан соответствующим образом оформить отрывную
часть справки и отдать ее клиенту для возвращения в органы
Пенсионного фонда Украины.
Предприниматель при осуществлении своей деятельности может
работать, не открывая счета в банке. То есть открытие счета в
банке для физических лиц - субъектов предпринимательской деятель-
ности происходит по желанию предпринимателя.
Как указано в ст. 2 Закона Украины "О банках и банковской
деятельности" от 07.12.2000 г. № 2121-III ( 2121-14 ) банковские
счета - это счета, на которых учитываются собственные средства,
требования, обязательства банка относительно его клиентов и контр-
агентов и которые предоставлют возможность осуществлять перевод
средств с помощью банковских платежных инструментов.
По своей характеристике счета разделяются на текущие и депо-
зитные. Они открываются как в национальной, так и в иностранной
валюте.
В соответствии с пп. 2.1.1 Инструкции об открытии счетов теку-
щие cчета открываются физическим лицам - субъектам предпринима-
тельской деятельности для хранения денежных средств и осуществле-
ния всех видов операций.
Что касается депозитных счетов, то в соответствии с пп. 2.1.2
Инструкции об открытии счетов они открываются физическим лицам на
основании заключенного депозитного договора между собственником
счета и учреждением банка на определенный в договоре срок.
Средства на вкладные (депозитные) счета физических лиц могут быть
перечислены с текущего счета в национальной или иностранной валю-
те, с собственного вкладного счета в другом банке или внесены
денежной наличностью.
Банки открывают счета зарегистрированным в установленном по-
рядке физическим лицам - субъектам предпринимательской деятельнос-
ти (п. 1.2 Инструкции об открытии счетов).
Основанием для открытия счетов в банках Украины в соответствии
с п. 16 Положения о регистрации являются:
- свидетельство о государственной регистрации субъекта пред-
принимательской деятельности;
- копия документа, подтверждающая взятие его на учет в госу-
дарственном налоговом органе.
Для открытия текущего и других счетов в банке предприниматель
должен предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий
личность.
Следует отметить, что счета открываются в любых банках Украины
по выбору клиента.
Таким образом, для открытия текущего счета в соответствии с
пп. 2.2.9 Инструкции об открытии счетов предпринимателю необходи-
мо представить в учреждение банка следующие документы:
- заявление об открытии текущего счета установленного образца;
- копию свидетельства о государственной регистрации субъекта
предпринимательской деятельности, удостоверенную нотариально или
органом, выдавшим свидетельство;
- копию документа, подтверждающего взятие предпринимателя на
налоговый учет, заверенную налоговым органом, нотариально или
уполномоченным работником банка;
- справку о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины;
- карточку с образцами подписей, которые предоставляются в
присутствии работника банка, открывающего счет, и заверяются этим
работником или нотариально.
В соответствии с п. 7.21 Инструкции об открытии счетов в кар-
точку включаются образцы подписей владельца счета и его доверенных
лиц, которые заверяются уполномоченным лицом банка при условии
предъявления паспорта или документа, его заменяющего. Копии четы-
рех страниц указанных документов хранятся в деле по юридическому
оформлению.
Текущим счетом частного предпринимателя может распоряжаться
как он сам, так и другие лица при условии обязательного наличия у
такого лица доверенности выписанной частным предпринимателем и
заверенной нотариусом.
В случае смерти предпринимателя его права и обязанности по
распоряжению средствами на счетах переходят к его наследникам в
соответствии с действующим законодательством Украины.
При наличии у физического лица - субъекта предпринимательской
деятельности печати в карточку с образцами подписей включается
образец оттиска печати. Следует отметить, что предпринимателю не
обязательно иметь печать, но изготовить он может в специализиро-
ванных предприятиях, получив в органах внутренних дел разрешение
на изготовление печати и штампов.
Текущие счета частным нотариусам и адвокатам открываются на
основании следующих документов:
- заявления установленного образца;
- документа, удостоверяющего личность (паспорта или документа,
его заменяющего);
- договора об открытии и обслуживании счета;
- карточки с образцами подписей. Образцы подписей заверяются
работником банка, открывающим счет.
В соответствии с пп. 6.1.2 Инструкции об открытии счетов теку-
щий счет в иностранной валюте открывается предпринимателю для
проведения расчетов в безналичной и наличной иностранной валюте
при осуществлении текущих операций и для погашения задолженности
по кредитам в иностранной валюте.
Текущий счет в иностранной валюте предприниматель открывает
согласно перечню документов, определенных для открытия текущего
счета в национальной валюте.
Предприниматель имеет право открыть дополнительные текущие
счета в национальной валюте, но при этом в соответствии с п. 1.7
Инструкции об открытии счетов он обязан определить, какой счет
является основным. На этом счете будет учитываться задолженность,
которая списывается (взыскивается) в бесспорном порядке.
Днем открытия счета считается дата, указанная на заявлении об
открытии счета в разделе "Отметки банка".
Открыв счет в банке, предприниматель обязан направить госу-
дарственному налоговому органу, в котором он состоит на учете как
плательщик налогов и сборов (обязательных платежей), уведомление
утвержденной формы об открытии или закрытии счетов в банках.
Такое уведомление в течение 3-х рабочих дней со дня открытия или
закрытия счета (включая день открытия или закрытия) представляется
лично или направляется в адрес налогового органа с уведомлением о
вручении.
В случае открытия предпринимателем дополнительного счета в
банке он должен в течение 3-х рабочих дней сообщить номер основно-
го счета в налоговый орган, где он зарегистрирован как плательщик
налогов, и банки, в которых открыты дополнительные счета в на-
циональной, а также в иностранной валюте.
Кроме того, учреждение банка, со своей стороны, в эти же сроки
обязано сообщить об открытии (впрочем, как и о закрытии) счета в
налоговый орган по месту регистрации его владельца.
Экземпляр уведомления, который возвращается в банк с отметкой
залогового органа о взятии счета на учет, остается в деле об
открытии счетов (ст. 8 Закона о предпринимательстве).
Обращаем внимание, что за нарушение указанных требований
субъекты предпринимательской деятельности и коммерческие банки
несут ответственность, предусмотренную действующим законодательст-
вом Украины.
В соответствии с п. 7 ст. 11 Закона о налоговой службе за не-
сообщение в течение 3-х дней об открытии или закрытии счетов в
банках к физическим лицам - субъектам предпринимательской деятель-
ности налоговыми органами могут применяться финансовые санкции
в виде взыскания от 20 до 100 необлагаемых минимумов доходов граж-
дан.
На сегодняшний день необлагаемый минимум доходов граждан равен
17 грн. Таким образом, размер финансовой санкции составляет от
340 грн. до 1700 грн.
После открытия текущего счета в банке предприниматели обязаны
хранить свои средства в учреждениях банков.
Осуществление субъектами хозяйствования оприходования наличных
средств и учет поступлений и выплат денежной наличности произво-
дится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций. Денеж-
ная наличность, которую они получают с собственных текущих счетов
(как с основного, так и дополнительных) в учреждениях банков в
пределах имеющихся на них средств, должна расходоваться исключи-
тельно на определенные в чеке цели.
В соответствии с п. 1 Порядка ведения кассовых операций
предприниматели должны представлять обслуживающему учреждению бан-
ка (по его требованию) отчетные платежные и расчетные документы,
которые подтверждали бы осуществленные целевые расходы денежной
наличности (кассовые и товарные чеки, квитанции к приходным кассо-
вым ордерам, налоговые накладные, договоры купли-продажи, акты
закупки, счета-фактуры и т.п.).
Частные предприниматели имеют право осуществлять расчеты между
собой, с предприятиями, а также с физическими лицами - гражданами
как в безналичной, так и в наличной форме в соответствии с Поряд-
ком ведения кассовых операций.
Наличные расчеты предприятий и частных предпринимателей между
собой, а также с гражданами могут производиться как за счет
средств, полученных из касс банков, так и за счет выручки,
полученной от реализации товаров (работ, услуг), и других кассовых
поступлений, за исключением случая, когда предприниматель имеет
налоговую задолженность. Тогда выплаты, связанные с оплатой труда,
осуществляются исключительно за счет средств, полученных из учреж-
дений банков.
Сумма платежа наличными одного предпринимателя другому пред-
принимателю или предприятию не должна превышать 3 тыс. грн. в
течение одного дня по одному или нескольким платежным документам.
При этом количество предприятий (предпринимателей), с которыми
производятся расчеты, в течение дня не ограничивается. Платежи
свыше установленной предельной суммы производятся исключительно в
безналичном порядке.
Следует отметить, что в соответствии с п. 2 Порядка ведения
кассовых операций лимит остатка денежной наличности в кассе для
частных предпринимателей не устанавливается.
Таким образом, выручку от реализации предприниматель может
перечислять на текущий счет по собственному желанию.
Перечень сокращенных определений нормативных документов, ис-
пользованных в данной консультации:
1. Закон о предпринимательстве - Закон Украины "О предпринима-
тельстве" от 07.62.91 г. № 698-XII с изменениями и дополнениями
( 698-12 ).
2. Закон о налоговой службе - Закон Украины "О государственной
налоговой службе в Украине" от 04.12.90 г. № 509-XII, в редакции
Закона Украины от 24.12.93 г. № 3813-XII, с изменениями и дополне-
ниями ( 3813-12 ).
3. Закон о реестре фиэических лиц - Закон Украины "О Госу-
дарственном реестре физических лиц - плательщиков налогов и других
обязательных платежей" от 22.12.94 г. № 320/94-ВР ( 320/94-ВР )
с изменениями и дополнениями.
4. Закон о системе налогообложения - Закон Украины "О системе
налогообложения" от 25.06.91 № 1251-XII ( 1251-14 ), в редакции
Закона Украины от 18.02.97 г. № 77/97-ВР, с изменениями и дополне-
ниями ( 77/97-ВР ).
5. Закон о пенсионном сборе - Закон Украины "О сборе на обяза-
тельное государственное пенсионное страхование" от 26.06.97 г.
№ 400/97-ВР с изменениями и дополнениями ( 400/97-ВР ).
6. Положение о регистрации - Положение о государственной ре-
гистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденное
постановлением Кабинета Министров Украины от 25.05.98 г. № 740
( 740-98-п ).
7. Порядок ведения кассовых операций - Порядок ведения кассо-
вых операций в национальной валюте в Украине, утвержденный поста-
новлением Правления Национального банка Украины от 02.02.95 г.
№ 21, в редакции постановления Правления от 13.10.97 г. № 334
( z0530-97 ).
8. Инструкция об открытии счетов - Инструкция об открытии и
использовании счетов в национальной и иностранной валюте, утверж-
денная постановлением Правления Национального банка Украины от
18.12.98 г. № 527 ( z0819-98 ), с изменениями и дополнениями.
9. Порядок учета плательщиков - Инструкция о порядке учета
налогоплательщиков, утвержденная приказом Государственной налого-
вой службы Украины от 19.02.98 г. № 80, в редакции приказа ГНАУ от
17.11.98 г. № 552 ( z0791-98 ), с изменениями и дополнениями.
{1} Частные нотариусы, адвокаты и лица, которые систематически
осуществляют независимую профессиональную деятельность и получают
доходы от частной деятельности, представляют декларацию о доходах
в налоговые органы. Исчисление подоходного налога из доходов,
полученных частным нотариусом или адвокатом, осуществляется нало-
говыми органами, в которых они состоят на учете.
{2} Плательщиками сбора на обязательное пенсионное страхование
в соответствии со ст. 1 Закона о пенсионном сборе, в частности,
являются:
- физические лица - субъекты предпринимательской деятельности,
использующие труд наемных работников;
- физические лица - субъекты предпринимательской деятельности,
не использующие труд наемных работников, а также адвокаты, их по-
мощники, частные нотариусы, другие лица, не являющиеся субъектами
предпринимательской деятельности и занимающиеся деятельностью,
связанной с получением дохода.
------------------------------------------------------------------
"Главбух"
№ 08/01, стр. 73
[26.02.2001]
Тамара Вовченко
бухгалтер-аналитик
------------------------------------------------------------------