МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ГОЛОВНА ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА ІНСПЕКЦІЯ УКРАЇНИ
Р О З ' Я С Н Е Н Н Я
N 05-415/11-2211 від 10.06.94
м.Київ
vd940610 vn05-415/11-2211
Голові Правління
Всеукраїнського акціонерного
банку "ВАбанк" Л.С.Марченку
Про розгляд листа щодо оподаткування доходів
банку, одержаних від операцій з цінними
паперами
Головна державна податкова інспекція України розглянула Ваш
запит щодо оподаткування доходів банку, одержаних від операцій з
цінними паперами та роз'яснює.
Запитання 1. Чи підлягає оподаткуванню в розмірі 15%
прибуток, капіталізований по заявах як юридичних, так і фізичних
акціонерів (частка прибутку, яка була належна акціонерам у вигляді
дивідендів, направлена банком на збільшення статутного фонду, а
акціонерам видані тимчасові свідоцтва у відповідній сумі про
володіння акціями)?
Відповідь. Відповідно до пункту 9 статті 4 Закону України від
21.02.92 N 2146-12 "Про оподаткування доходів підприємств і
організацій" з наступними змінами, внесеними Законом України,
встановлено, що податок за ставкою 15 процентів із доходів,
одержаних підприємствами (за винятком іноземних юридичних осіб)
від належних їм акцій, справляється у джерела доходу. Звільнення
від оподаткування розподіленого між засновниками або учасниками
частини доходу, що використовується юридичними особами на
придбання нових акцій банку діючим законодавством не передбачено,
тому з зазначеного доходу податок справляється банком при
нарахуванні дивідендів.
Що стосується оподаткування вказаних доходів, одержаних
фізичними особами, то відповідно до підпункту "й" пункту 1 статті
5 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з
громадян" ( 13-92 ) суми доходів, які спрямовуються у джерела їх
одержання на придбання акцій, не включаються до сукупного
оподатковуваного доходу.
Запитання 2. Чи підлягає обкладанню державним митом сума
депозитного вкладу, підтверджена сертифікатом?
Відповідь. Декретом Кабінету Міністрів України від 21 січня
1993 року N 7-93 "Про державне мито" передбачено справляння
державного мита за операції з цінними паперами, а оскільки
депозитні сертифікати не є видами цінних паперів, то за операції з
ними не сплачується державне мито.
Запитання 3. Виплачені проценти по депозитному вкладу,
підтвердженого сертифікатом, оподатковуються за місцем виплати
доходу чи включаються в оподатковуваний доход юридичної особи?
Відповідь. Якщо депозитний вклад оформлено у вигляді ощадного
сертифікату, тобто одного із видів цінних паперів, то доходи,
одержані підприємствами (за винятком іноземних юридичних осіб) від
належних їм цінних паперів, підлягають оподаткуванню за ставкою 15
процентів, і податок сплачується у джерела доходу при його
нарахуванні. Якщо ж депозитний вклад оформлено іншим чином, то
проценти по депозитному вкладу включаються до складу доходів від
позареалізаційних операцій і оподатковуються за основними ставками
- 22 або 55 процентів.
Запитання 4. Яким чином мають оподатковуватись доходи
підприємств, які мають пільги згідно з чинним законодавством, від
належних їм цінних паперів.
Відповідь. Відповідно до пункту 9 статті 4 Закону України
"Про оподаткування доходів підприємств і організацій" ( 2146-12 )
податок за ставкою 15 процентів із вищезазначених доходів
справляється у джерела доходу при його нарахуванні.
Відповідальність за утримання і перерахування податків до бюджету
несе підприємство, що виплачує доход. Діючим законодавством не
передбачено надання додаткових пільг при оподаткуванні доходів,
отриманих від операцій з цінними паперами.
Запитання 5. Про строки сплати податків з доходів по цінних
паперах.
Відповідь. Податок із вищезазначених доходів справляється у
джерела доходу при його нарахуванні, і строк його сплати не
пов'язаний зі строками здачі бухгалтерських звітів.
Запитання 6. Чи підлягає обкладанню державним митом вартість
акцій, що передається на безплатній основі?
Відповідь. Декретом Кабінету Міністрів України "Про державне
мито" ( 7-93 ) передбачено сплату державного мита від обсягу угоди
по цінних паперах, тобто від угоди між фізичними та/або юридичними
особами по купівлі-продажу цінних паперів. Виходячи з
вищезазначеного, при передачі акцій на безоплатній основі державне
мито не сплачується.
Запитання 7. Чи підлягає оподаткуванню податком на доходи
сума акцій, що отримана на безоплатній основі?
Відповідь. Діючим законодавством не передбачено оподаткування
акцій, переданих на безоплатній основі.
Перший заступник начальника В.В.Регурецький