| |по НДС |зации то- |четы по| | | |
| | |варов" |нало- | | | |
| | | |гам" | | | |
| | | |(НДС) | | | |
|-------|------------------|----------|-------|------|----|-------|
|4.11 |Списана себестои- |902 "Себе-|282 | 1100 | | |
| |мость реализован- |стоимость |"Товары| | | |
| |ного товара |реализо- |в тор- | | | |
| | |ванных |говле" | | | |
| | |товаров" | | | | |
|-------|------------------|----------|-------|------|----|-------|
|4.12 |Списана реализо- |285 "Тор- |282 | 720 | | |
| |ванная торговая |говая на- |"Товары| | | |
| |наценка |ценка" |в тор- | | | |
| | | |говле" | | | |
|-------|------------------|----------|-------|------|----|-------|
|4.13 |Списан на финан- |702 "До- |791 |1516,6| | |
| |совый результат |ход от |"Ре- | | | |
| |доход от реализа- |реализации|зультат| | | |
| |ции |товаров" |основ- | | | |
| | | |ной | | | |
| | | |дея- | | | |
| | | |тель- | | | |
| | | |ности" | | | |
|-------|------------------|----------|-------|------|----|-------|
|4.14 |Списана на финан- |791 "Ре- |902 | 1100| | |
| |совый результат |зультат |"Себе- | | | |
| |себестоимость |основной |стои- | | | |
| |реализованного |деятель- |мость | | | |
| |товара |ности" |реали- | | | |
| | | |зован- | | | |
| | | |ных | | | |
| | | |това- | | | |
| | | |ров" | | | |
|-------|------------------|----------|-------|------|----|-------|
|4.15 |Куплена стеклотара|282 "Това-|301 | 60 | 60| |
| |у населения через |ры в тор- |"Касса | | | |
| |магазин или прием-|говле" |в на- | | | |
| |ный пункт в соот- | |цио- | | | |
| |ветствии с прейс- | |нальной| | | |
| |курантами залого- | |валюте"| | | |
| |вых цен | | | | | |
| | | |372 | | | |
| | | |"Рас- | | | |
| | | |четы с | | | |
| | | |другими| | | |
| | | |дебито-| | | |
| | | |рами" | | | |
|-------|------------------|----------|-------|------|----|-------|
|4.16 |Скорректирован то-|702 "Доход|702 | 100 | | |
| |варооборот на |от реали- |"Доход | | | |
| |стоимость полу- |зации то- |от реа-| | | |
| |ченной от постав- |варов" |лизации| | | |
| |щиков залоговой | |това- | | | |
| |стеклянной тары | |ров" | | | |
| |(методом "сторно")| | | | | |
|-------|------------------|----------|-------|------|----|-------|
|4.17 |Скорректирован |702 "Доход|702 | 60 | | |
| |товарооборот на |от реали- |"Доход | | | |
| |стоимость стекло- |зации то- |от реа-| | | |
| |посуды, закуплен- |варов" |лизации| | | |
| |ной у населения в | |това- | | | |
| |обмен на товары | |ров" | | | |
|-------|------------------|----------|-------|------|----|-------|
|4.18 |Возвращена воз- |631 "Рас- |282 | 100 | | |
| |вратная тара пос- |четы с |"Товары| | | |
| |тавщику |отечест- |в тор- | | | |
| | |венными |говле" | | | |
| | |поставщи- | | | | |
| | |ками" | | | | |
|-------|------------------|----------|-------|------|----|-------|
|4.19 |Получена на рас- |311 "Теку-|377 | 100 | | |
| |четный счет сумма |щий счет в|"Расче-| | | |
| |залога за возврат-|националь-|ты с | | | |
| |ную тару |ной валю- |другими| | | |
| | |те" |дебито-| | | |
| | | |рами" | | | |
|-------|------------------|----------|-------|------|----|-------|
|4.20 |Списана стоимость |949 "Дру- |377 | 100 | | |
| |залога, если воз- |гие расхо-|"Расче-| | | |
| |вратная тара не |ды опера- |ты с | | | |
| |возвращена постав-|ционной |другими| | | |
| |щику в срок иско- |деятель- |дебито-| | | |
| |вой давности |ности" |рами" | | | |
|-------|------------------|----------|-------|------|----|-------|
|4.21 |Отражена на доход |631 "Рас- |746 | 100 | | 100 |
| |стоимость невозв- |четы с |"Другие| | | |
| |ращенной постав- |отечест- |доходы | | | |
| |щикам залоговой |венными |от | | | |
| |тары |поставщи- |обычной| | | |
| | |ками" |дея- | | | |
| | | |тель- | | | |
| | | |ности" | | | |
|-------|------------------|----------|-------|------|----|-------|
|4.22 |Начислены налого- |746 "Дру- |641 | 20 | | |
| |вые обязательства |гие доходы|"Расче-| | | |
| |от суммы невозвра-|от обычной|ты по | | | |
| |щенной тары пос- |деятель- |нало- | | | |
| |тавщику |ности" |гам" | | | |
| | | |(НДС) | | | |
|-------|------------------|----------|-------|------|----|-------|
При проведении расчета прибыли (убытка) согласно п. 5.9 ст. 5
Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" стоимость
возвратной (залоговой) тары предприятиями - получателями такой
тары не принимается во внимание в расчете, поскольку ее стоимость
при оприходовании не включается в валовые расходы. Предприятиями-
товаропроизводителями такая тара принимается во внимание в этом
расчете только один раз, поскольку при ее получении от товаропро-
изводителей тары ее стоимость включается в валовые расходы.
Следует обратить внимание, что очень часто производственные пред-
приятия, имеющие собственную розничную торговую сеть, при отпуске
своей готовой продукции со склада в собственную розничную сеть
включают ее стоимость в состав реализации, то есть в состав вало-
вых доходов, и начисляют налоговые обязательства по НДС. Однако
это не следует считать правильным, поскольку в этом случае реали-
зация не осуществляется, потому что не происходит передача прав
собственности на продукцию. При этом в бухгалтерском учете следует
делать запись Дт 282 - Кт 26 (см. п. 1.14.1 табл.). Налоговые обя-
зательства по НДС и валовые доходы будут возникать только при про-
даже готовой продукции конечному потребителю через ЭККА по факту
оприходования денежной наличности в кассу, что в бухгалтерском
учете будет отражаться записью Дт 301 "Касса" - Кт 702 "Доход от
реализации товаров".
------------------------------------------------------------------
"Вестник налоговой службы Украины"
№ 19/01, стр. 24
[01.05.2001]
Виктор Копыл
бухгалтер-консультант
------------------------------------------------------------------