Міжрегіональне головне управління ДФС - Центральний офіс з ОВП розглянуло лист та в межах своїх повноважень згідно п. 52.4 ст. 52 Податкового кодексу України повідомляє.
Згідно з п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України від 02 грудня
2010 року N 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі - Кодекс)
об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання
товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній
території України, відповідно до ст. 186 цього Кодексу.
Зменшення суми податкових зобов'язань платника податку - постачальника
в разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, наданих особам,
що не були платниками цього податку на дату такого постачання,
дозволяється лише при поверненні раніше поставлених товарів у власність
постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх
вартості, у тому числі при перегляді цін, пов'язаних з гарантійною
заміною товарів, або низькоякісних товарів відповідно до закону або
договору (п. 192.2 ст. 192 Кодексу).
Відповідно до абзацу третього п. 201.10 ст. 201 Кодексу та п. 9 Порядку
заповнення податкової накладної, затвердженого наказом МФУ від
22.09.2014 р. N 957, податкові накладні, у разі постачання
товарів/послуг отримувачу (покупцю), який не зареєстрований як платник
податку, реєструються в ЄРПН та не видаються отримувачу (покупцю)
товарів/послуг.
Пунктом 3 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних,
затвердженого постановою КМУ від 29.12.2010 р. N 1246, передбачено, що
розрахунок коригування, складений платником податку до податкових
накладних, які не видаються отримувачу (покупцю) товарів (послуг),
підлягає реєстрації таким платником податку.
Як зазначено у зверненні платника, покупець повертає постачальнику товар, за який оплата не проводилась.
У такому випадку постачальник - платник ПДВ має право скласти
розрахунок коригування до податкової накладної, складеної при
здійсненні операцій з постачання такого товару, та зменшити нараховану
суму податкових зобов'язань з ПДВ після реєстрації розрахунку
коригування в ЄРПН.
Розрахунок коригування, складений платником ПДВ до податкової
накладної, яка не підлягає наданню покупцю (неплатнику ПДВ), також
покупцю не надається та відображається у розділі I "Податкові
зобов'язання" податкової декларації з ПДВ у відповідному рядку залежно
від дати складання податкової накладної, до якої складається розрахунок
коригування (до 01.02.2015 р. чи після 01.02.2015 р.).