Державна фіскальна служба України відповідно до ст. 52 Податкового кодексуУкраїни (далі - Кодекс) розглянула Ваше звернення щодо деяких питань перебування на спрощеній системі оподаткування, і в межах компетенції повідомляє таке.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено у главі 1 розділу XIV "Спеціальні податкові режими" Кодексу.

Відповідно до п. 291.2 ст. 291 Кодексу (2755-17) спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених п. 297.1 ст. 297 Кодексу (2755-17) , на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1 розділу XIV, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Згідно з пп. 2) п. 291.4 ст. 291 Кодексу (2755-17) на другій групі платників єдиного податку мають право перебувати фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

обсяг доходу не перевищує 1 500 000 гривень.

Водночас нормами п. 291.5 ст. 291 Кодексу (2755-17) визначено обмеження щодо здійснення видів діяльності для суб'єктів господарювання, зокрема фізичних осіб - підприємців - платників єдиного податку першої - третьої груп.

Зокрема, не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особи - підприємці, які здійснюють виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива та столових вин) (пп. 3) пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 Кодексу (2755-17) ).

Водночас звертаємо увагу, що перелік підакцизних товарів визначено п. 215.1 ст. 215 Кодексу (2755-17) . Так, до переліку підакцизних товарів належить, зокрема пальне.

Відповідно до п. 14.1.141-1п. 14.1 ст. 14 Кодексу (2755-17) пальне - це нафтопродукти, скраплений газ, паливо моторне альтернативне, паливо моторне сумішеве, речовини, що використовуються як компоненти моторних палив, інші товари, зазначені у пп. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Кодексу (2755-17) .

Реалізація пального - це будь-які операції з передачі (відпуску, відвантаження) пального на митній території України на підставі договорів купівлі-продажу, міни, поставки, дарування, комісії, доручення (в тому числі передача на комісійну/довірчу реалізацію), поруки, інших господарських та цивільно-правових договорів або за рішенням суду, іншого компетентного державного органу чи органу місцевого самоврядування за плату (компенсацію) або без такої, які передбачають перехід права власності або права розпорядження, а також передачу (відпуск, відвантаження) пального на підставі договорів про виробництво із сировини замовника. Не вважаються реалізацією пального операції з передачі (відпуску, відвантаження) пального на митній території України на підставі договорів зберігання та передачі (відпуску, відвантаження) пального в споживчій тарі ємністю до 2 літрів (включно), крім операцій з реалізації такого пального його виробниками (абз. другий пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодексу (2755-17) ).

Отже, фізична особа - підприємець, яка здійснює будь-які операції, визначені абзацом другим пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодексу (2755-17) , є особою, яка реалізує пальне.

Відповідно до пп. 212.3.4 п. 212.3 ст. 212 Кодексу (2755-17) особи, які здійснюватимуть реалізацію пального, підлягають обов'язковій реєстрації як платники акцизного податку контролюючими органами за місцезнаходженням юридичних осіб, місцем проживання фізичних осіб - підприємців до початку здійснення реалізації пального.

Зауважуємо, що здійснення суб'єктом господарювання операцій з реалізації пального без їх реєстрації платниками акцизного податку тягне за собою накладення штрафу на юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців у розмірі 100 відсотків вартості реалізованого пального (п. 117.3 ст. 117 Кодексу (2755-17) ).

Враховуючи викладене, у разі дотримання норм пп. 3) пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 Кодексу (2755-17) фізична особа - підприємець має права перебувати на спрощеній системі оподаткування, при цьому при здійсненні операцій, визначених абзацом другим пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодексу (2755-17) , зобов'язана зареєструватися платником акцизного податку.

Щодо визначення видів господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010 повідомляємо таке.

Національний класифікатор України "Класифікації видів економічної діяльності (ДК 009:2010)" затверджено наказом Держспоживстандарту України від 11.10.2010 р. N 457 (v0457609-10) із змінами, внесеними наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 29.11.2010 р. N 530 (v0530609-10) .

Зважаючи на викладене, з метою правомірності застосування коду економічної діяльності згідно з КВЕД Ви можете звернутися до Державної служби статистики України.

Зазначаємо, що відповідно п. 52.2 ст. 52 Кодексу (2755-17) податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.