Ставки налогов с доходов физических лиц
ВИД ДОХОДА 
СТАВКА
 ÐžÑÐ½Ð¾Ð²Ð½Ð¾Ð¹ объект налогообложения   13 % (15 % с 01.01.2007 г.) 
 ÐŸÑ€Ð¾Ñ†ÐµÐ½Ñ‚ на депозит (вклад) в банк или небанковское финансовое учреждение (кроме страховщиков)   5 % 
 ÐŸÑ€Ð¾Ñ†ÐµÐ½Ñ‚ный или дисконтный доход по сберегательным (депозитным) сертификатам   5 % 
 Ð’ыигрыш или приз (кроме государственной лотереи в денежном выражении), или любые другие доходы, начисленные в пользу нерезидентов – физических лиц, за исключением доходов, указанных в пп. 9.11.3 ст. 9 Закона   26 % (30 % с 01.01.2007 г.)
 Ð˜Ð¼ÑƒÑ‰ÐµÑÑ‚во получено в собственность до 01.01.2004 г. 
 Ð”оход, полученный от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года дома, квартиры или комнаты (включая землю, которая находится под таким объектом налогообложения, или приусадебный участок)    1 % стоимости этого имущества, если общая площадь дома, квартиры или комнаты не превышает 100 кв. метров 
 Ð”оход, полученный от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года дома, квартиры или комнаты (включая землю, которая находится под таким объектом налогообложения, или приусадебный участок)   5 % – стоимости этого имущества, если общая площадь дома, квартиры или комнаты превышает 100 кв. метров 
 Ð”оход, полученный от продажи более чем одного объекта недвижимости (дома, квартиры или комнаты, включая землю, которая находится под таким объектом налогообложения, или приусадебный участок)   5 % – стоимости этого имущества 
 Ð”оход, полученный от продажи объекта незавершенного строительства   1 % стоимости этого имущества, если общая объекта не превышает 100 кв. метров 
 Ð”оход, полученный от продажи объекта незавершенного строительства   5 % – стоимости этого имущества, если общая площадь объекта превышает 100 кв. метров 
 Ð˜Ð¼ÑƒÑ‰ÐµÑÑ‚во получено в собственность после 01.01.2004 г. 
 Ð”оход, полученный от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года дома, квартиры или комнаты (включая землю, которая находится под таким объектом налогообложения, или приусадебный участок) [1]   13 % (15 %) [2] 
 Ð”оход, полученный от продажи более чем одного объекта недвижимости (дома, квартиры или комнаты, включая землю, которая находится под таким объектом налогообложения, или приусадебный участок) [3]   13 % (15 %) [2] 
 Ð”оход, полученный от продажи объекта незавершенного строительства [1]   13 % (15 %) [2] 
 Ð”оход, полученный от продажи более чем одного объекта незавершенного строительства [3]   13 % (15 %) [2] 
 Ð”оход от продажи движимого имущества в течение отчетного года [4]   13 % (15 %) 
 Ð•ÑÐ»Ð¸ один объект движимого имущества обменивается на другой объект движимого имущества то налогом облагается стоимость [5]    13 % (15 %) х 0,5 [6] 
 ÐžÐ±ÑŠÐµÐºÑ‚Ñ‹ наследства при получении последнего членами семьи первой степени родства (стоимость недвижимого и движимого имущества, сумме страхового возмещения по страховому договору наследстводателя, к сумме наличных средств или средств на счетах наследстводателя)   0 % 
 ÐžÐ±ÑŠÐµÐºÑ‚Ñ‹ наследства при получении последнего членами семьи первой степени родства, который не является членом супружеской пары (стоимость недвижимого и движимого имущества, сумме страхового возмещения по страховому договору наследстводателя)   5 % 
 ÐžÐ±ÑŠÐµÐºÑ‚ наследства, а именно сумма средств, которая не превышает 100-кратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на начало года, в котором такое наследство наследуется членом семьи наследстводателя первой степени родства, который не является членом супружеской пары   5 % 
 ÐžÐ±ÑŠÐµÐºÑ‚ коммерческой собственности, а именно – ценная бумага (кроме депозитного (сберегательного) сертификата) корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода по ней (уплачивается наследниками, не являющимися членами семьи первой степени родства)    13 % (15 %) 
 ÐÐ°ÑÐ»ÐµÐ´ÑÑ‚во (любое) от наследстводателя-нерезидента   26 % (30 %) 
 ÐÐ°ÑÐ»ÐµÐ´ÑÑ‚во как доход от платы за использование прав интеллектуальной (промышленной) собственности   13 % (5 %) 

 

[1]. Указанный доход рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным вследствие продажи такого объекта недвижимости, и затратами, понесенными на его приобретение (строительство), уменьшенная на 10 % в расчете на каждый год владения такой недвижимостью, начиная со второго календарного года, следующего за годом обретения права собственности на такую недвижимость, а именно по формуле:

П = (Д - В) х (1 - 0,1 х (Р - 1)), где

П - налогооблагаемый доход;

Д - доход, полученный налогоплательщиком вследствие отчуждения объекта недвижимости;

В - затраты, понесенные налогоплательщиком в связи с приобретением такого объекта недвижимости;

Р - количество полных или неполных календарных лет, в течение которых объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика (общей совместной собственности с другим членом семьи).

[2]. При этом сумма налога с такого налога не может быть меньше суммы минимальной заработной платы, установленной на 1 января года, в котором происходит отчуждение такого объекта недвижимости.

[3]. Указанный доход рассчитывается как позитивная разница между доходом, полученным вследствие продажи такого объекта недвижимости, и затратами, понесенными на его приобретение (строительство).

[4]. При продаже легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера или моторной (парусной) лодки продавец освобождается от уплати этого налога, при условии уплаты (перечисления) им суммы соответствующей государственной пошлины в бюджет до или во время такой продажи.

[5]. Каждая из сторон уплачивает 50 % налога.

[6]. Применяется к стоимости имущества из договора мены, отчуждаемого каждой из сторон, рассчитанной по обычным ценам