826/8086/13-а Про зобов`язання відшкодувати шкоду, завдану Державному бюджету України незаконним отриманням коштів - 06.08.2013 Прийняття

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Києві справу за апеляційною скаргою Державної фінансової інспекції в м.Києві на постанову Окружного адміністративного суду м.Києва від 17 червня 2013 року у справі за адміністративним позовом Державної фінансової інспекції в м.Києві до Державної спеціалізованої бюджетної установи "Аграрний фонд" про зобов'язання вчинити дії,-

Постановою Окружного адміністративного суду м.Києва від 17 червня 2013 року у задоволенні позовних вимог Державної фінансової інспекції в м.Києві до Державної спеціалізованої бюджетної установи "Аграрний фонд" про зобов'язання вчинити дії відмовлено повністю.

Не погоджуючись з прийнятим рішенням, позивач подав апеляційну скаргу, в якій просить скасувати постанову суду першої інстанції з мотивів порушення судом норм матеріального та процесуального права та прийняти нову постанову, якою задовольнити позовні вимоги у повному обсязі. Свої вимоги апелянт обґрунтовує тим, що в період проведення ревізії було виявлено порушення, які спричинили збитки в сумі 3521862,00 грн., відповідачу було направлено вимогу про усунення виявлених порушень, однак, дана вимога не була виконана у повному обсязі, зокрема, не забезпечено відшкодування суми матеріальної шкоди в повному обсязі у розмірі 3521862,00 грн. на користь Аграрного фонду.

Заслухавши доповідь судді-доповідача, пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи та обговоривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню, з наступних підстав:

Судом першої інстанції встановлено, що відповідно до постанови Солом'янського районного суду м.Києва від 24 січня 2013 року №1кс/760/206/13 головним державним фінансовим інспектором Гребенюком Ю.В. у період з 05 лютого 2013 року по 25 лютого 2013 року проведено позапланову ревізію окремих питань фінансово-господарської діяльності Аграрного фонду за період з 13 квітня 2011 року по 15 листопада 2012 року, за результатами якої складено акт №10-30/516 від 04 березня 2013 року, в якому встановлено що ТОВ "Благовісне" незаконно отримано кошти у сумі з державного бюджету 5321862,00 грн., з яких на момент проведення ревізії 3521862,00 грн. до Аграрного фонду не повернуто, що призвело до матеріальної шкоди (збитків) державному інтервенційному фонду на суму 3521862,00 грн.

Під час проведення ревізії встановлено, що відповідачем з 30 березня 2012 року було запроваджено державні форвардні закупівлі продовольчого зерна пшениці та жита врожаю 2012 року за мінімальними інтервенційними цінами, а саме: пшениця 2 класу - 1859,0 грн./тонна, пшениця 3 класу - 1750,0 грн./тонна, пшениця 4 класу - 1679,0 грн./тонна, пшениця 2 класу - 1859,0 грн./тонна, жито 1 класу - 1725,00 грн./тонна, жито 2 класу - 1643,0 грн./тонна, жито 3 класу - 1565,00 грн./тонна. Розмір мінімальної партії зерна - 500 тонн.

Крім того, під час ревізії встановлено, що ТОВ "Благовісне" було подано до Аграрного фонду "Заявку на укладення форвардного біржового контракту на закупівлю аграрним фондом зерна на умовах державних форвардних закупівель", згідно якої товариство просило укласти форвардний біржовий контракт на закупівлю аграрним фондом зерна на умовах державних форвардних закупівель на суму 10643724,00 грн. Згідно зазначеної заявки предметом продажу/закупівлі є пшениця озима 4 класу в кількості 6156 тонн, загальною вартістю 10643724,00 грн.

Між відповідачем та ТОВ "Благовісне" 18 травня 2012 року укладено форвардний біржовий контракт №699Ф, який зареєстровано Аграрною біржею, відповідно до якого ТОВ "Благовісне" (продавець) передає у власність відповідачу (покупцю) товар - пшеницю озиму м'яку 4 класу, що відповідає ДСТУ 3768-2010, в кількості 6156 тонн, базис поставки EXW Черняхівський елеватор ДП ДАК "Хліб України" вартістю 10643724,00 грн. з ПДВ, ціна за 1 тонну - 1729,00 грн. та зобов'язується поставити товар у термін до 01 листопада 2012 року.

Також вищезазначеним контрактом закріплено, що покупець упродовж 3 робочих днів з моменту укладання контракту на торгах Аграрної біржі зобов'язується перерахувати кошти (авансовий платіж) на поточний рахунок продавця в розмірі 50% від суми контракту. Остаточний розрахунок здійснюється впродовж трьох робочих днів після поставки товару відповідно до контракту, надання документів та виконання пункту 4.1. контракту.

На забезпечення виконання форвардного біржового контракту, між відповідачем та ТОВ "Благовісне" 18 травня 2012 року було укладено договір застави, згідно якого відповідач, як заставодержатель, у разі невиконання заставодавцем своїх обов'язків за основним договором (контрактом) має право одержати задоволення за рахунок заставленого майна, яким виступає пшениця озима 4 класу урожаю 2012 року в кількості 6156 тонн на площі 2724 га (№ полів: 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, та 9, Житомирська обл., Радомишльський район), загальною вартістю 10643724,00 грн.

20 липня 2012 року відповідачем на виконання своїх обов'язків по контракту №699Ф від 18 травня 2012 року проведено перерахування грошових коштів на рахунки ТОВ "Благовісне" у розмірі 5321862,00 грн.

Відповідно до наданих під час ревізії документів, підтверджено поставку ТОВ "Благовісне" зерна пшениці м'якої 3 класу врожаю 2012 року у кількості 1000,00 тонн по ціні 1800,00 грн. на загальну суму 1800000,00 грн. (акт передавання-приймання зерна від 10 серпня 2012 року). Будь-яких інших поставок зазначеним товариством на виконання контракту проведено не було, у зв'язку з чим станом на 15 листопада 2012 року за даними бухгалтерського обліку відповідача по рахунку 67 "Розрахунки за іншими операціями і кредиторами" за контрагентом ТОВ "Благовісне" обліковується дебіторська заборгованість в сумі 3521862,00 грн.

З огляду на викладене, а також враховуючи непідтвердження під час ревізії фактичної наявності у ТОВ "Благовісне" посівних площ озимої пшениці, контролюючим органом зроблено висновок про незаконне отримання останнім бюджетних коштів в сумі 5321862,00 грн., з яких на момент проведення ревізії 3521862,00 грн. до Аграрного фонду не повернуто.

На підставі висновків, викладених в акті ревізії №10-30/516 від 04 березня 2013 року, Державною фінансовою інспекцією в м.Києві направлено відповідачу письмову вимогу №2610-14-14/3424 від 15 березня 2013 року, в якій Аграрний фонд зобов'язано забезпечити відшкодування суми матеріальної шкоди в повному обсязі в розмірі 3521862,00 грн. на користь Аграрного фонду та встановлено місячний термін з дня отримання вимоги для інформування про вжиті заходи та її виконання.

На зазначену вимогу відповідачем надано відповідь від 12 квітня 2013 року №41-07/684, яка отримана позивачем 18 квітня 2013 року, в якій відповідач повідомив про звернення до прокуратури Київської області з проханням пред'явити до господарського суду Київської області позов в інтересах держави в особі Аграрного фонду до ТОВ "Благовісне" про стягнення збитків за форвардним біржовим контрактом від 18 травня 2012 року №699Ф та порушення господарським судом Київської області провадження за вищезазначеним позовом, на підтвердження чого надав відповідні документи.

Суд першої інстанції, відмовляючи у задоволенні позовних вимог, дійшов висновку, що відповідачем вимога позивача була виконана, усі можливі заходи для її виконання були здійснені, тому підстави для задоволення позову відсутні.

Колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції, з огляду на наступне:

Відповідно до ст. 2 Закону України "Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні" головним завданням органу державного фінансового контролю є здійснення державного фінансового контролю за використанням і збереженням державних фінансових ресурсів, необоротних та інших активів, правильністю визначення потреби в бюджетних коштах та взяттям зобов'язань, ефективним використанням коштів і майна, станом і достовірністю бухгалтерського обліку і фінансової звітності у міністерствах та інших органах виконавчої влади, державних фондах, фондах загальнообов'язкового державного соціального страхування, бюджетних установах і суб'єктах господарювання державного сектору економіки, а також на підприємствах, в установах і організаціях, які отримують (отримували в періоді, який перевіряється) кошти з бюджетів усіх рівнів, державних фондів та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування або використовують (використовували у періоді, який перевіряється) державне чи комунальне майно, за дотриманням законодавства на всіх стадіях бюджетного процесу щодо державного і місцевих бюджетів, дотримання законодавства про державні закупівлі, діяльністю суб'єктів господарської діяльності незалежно від форми власності, які не віднесені законодавством до підконтрольних установ, за рішенням суду, винесеним на підставі подання прокурора або слідчого для забезпечення розслідування кримінальної справи.

Згідно ст. 8 Закону України "Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні" основними функціями органу державного фінансового контролю є, зокрема здійснення державного фінансового контролю та контроль за: виконанням функцій з управління об'єктами державної власності; цільовим використанням коштів державного і місцевих бюджетів; цільовим використанням і своєчасним поверненням кредитів (позик), одержаних під державні (місцеві) гарантії; складанням бюджетної звітності, паспортів бюджетних програм та звітів про їх виконання (у разі застосування програмно-цільового методу у бюджетному процесі), кошторисів та інших документів, що застосовуються в процесі виконання бюджету; станом внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту у розпорядників бюджетних коштів; усуненням виявлених недоліків і порушень; вжиття в установленому порядку заходів до усунення виявлених під час здійснення державного фінансового контролю порушень законодавства та притягнення до відповідальності винних осіб.

Відповідно до ст.10 вищезгаданого закону органу державного фінансового контролю надається право перевіряти в ході державного фінансового контролю грошові та бухгалтерські документи, звіти, кошториси й інші документи, що підтверджують надходження і витрачання коштів та матеріальних цінностей, документи щодо проведення процедур державних закупівель, проводити перевірки фактичної наявності цінностей (коштів, цінних паперів, сировини, матеріалів, готової продукції, устаткування тощо); пред'являти керівникам та іншим особам підприємств, установ та організацій, що контролюються, обов'язкові до виконання вимоги щодо усунення виявлених порушень законодавства, вилучати в судовому порядку до бюджету виявлені ревізіями приховані і занижені валютні та інші платежі, ставити перед відповідними органами питання про припинення бюджетного фінансування і кредитування, якщо отримані підприємствами, установами та організаціями кошти і позички використовуються з порушенням чинного законодавства; звертатися до суду в інтересах держави, якщо підконтрольною установою не забезпечено виконання вимог щодо усунення виявлених під час здійснення державного фінансового контролю порушень законодавства з питань збереження і використання активів.

У відповідності до п.46 Порядку проведення інспектування Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 квітня 2006 року №550 (550-2006-п) , якщо вжитими в період ревізії заходами не забезпечено повне усунення виявлених порушень, контролюючим органом у строк не пізніше ніж 10 робочих днів після реєстрації акта ревізії, а у разі надходження заперечень (зауважень) до нього - не пізніше ніж 3 робочих дні після надіслання висновків на такі заперечення (зауваження) надсилається об'єкту контролю письмова вимога щодо усунення виявлених ревізією порушень законодавства із зазначенням строку зворотного інформування. Про усунення виявлених ревізією фактів порушення законодавства цей об'єкт контролю у строк, визначений вимогою про їх усунення, повинен інформувати відповідний контролюючий орган з поданням завірених копій первинних, розпорядчих та інших документів, що підтверджують усунення порушень.

Як вбачається з матеріалів справи, під час проведення ревізії позивачем виявлено невиконання контрагентом відповідача - ТОВ "Благовісне" умов форвардного біржового контракту від 18 травня 2012 року №699Ф, а саме не проведено поставку пшениці м'якої 4 класу у кількості 6156,00 тонн за ціною 1729,00 грн. за тонну у термін до 01 листопада 2012 року та виявлено здійснення відповідачем перерахування грошових коштів у сумі 5321862,00 грн. як попередня оплата вартості товару, що мав бути поставлений.

У зв'язку з тим, що ТОВ "Благовісне" поставило відповідачу лише пшеницю 3 класу у кількості 1000 тонн на загальну суму 1800000,00 грн., а грошові кошти у сумі 3521862,00 грн. не повернуло, позивач дійшов висновку про завдання відповідачу матеріальної шкоди у сумі 3521862,00 грн., на підставі чого у вимозі №2610-14-14/3424 від 15 березня 2013 року відповідача зобов'язано забезпечити відшкодування суми матеріальної шкоди в повному обсязі в розмірі 3521862,00 грн. на користь Аграрного фонду.

На виконання вимоги Державної фінансової інспекції в м.Києві №2610-14-14/3424 від 15 березня 2013 року відповідачем на адресу позивача направлено лист від 12 квітня 2013 року №41-07/684, в якому повідомлено про вчинення заходів щодо забезпечення відшкодування завданої шкоди: направлення на адресу ТОВ "Благовісне" повідомлення-вимоги від 16 жовтня 2012 року №41-05/2846 про виконання умов форвардного біржового контракту від 18 травня 2012 року №699Ф; звернення до прокуратури Київської області щодо захисту інтересів держави, що зумовило подання до господарського суду Київської області відповідного позову про стягнення з ТОВ "Благовісне" завданих збитків внаслідок неналежного виконання договору; у рамках розгляду зазначеної справи судом було забезпечено позов та накладено арешт на грошові кошти ТОВ "Благовісне" у розмірі 6548990,93 грн., за ухвалою господарського суду Київської області про накладення арешту на грошові кошти ТОВ "Благовісне" 10 квітня 2013 року відкрито виконавче провадження.

Також відповідачем до суду апеляційної інстанції подано заперечення, до яких додано постанову Київського апеляційного господарського суду від 23 липня 2013 року, згідно якої залишено без змін рішення господарського суду Київської області від 16 квітня 2013 року у справі №911/228/13-г за позовом заступника прокурора Київської області в інтересах держави в особі Міністерства аграрної бюджетної політики та продовольства, Державної спеціалізованої бюджетної установи Аграрного фонду до ТОВ "Благовісне" про стягнення 6548990,93 грн., яким позовні вимоги задоволено частково та стягнуто з ТОВ "Благовісне" на користь Державної спеціалізованої бюджетної установи Аграрного фонду 3521862,00 грн. передплати, що свідчить про те, що фактично відповідачем вчинено дії по виконанню вимоги Державної фінансової інспекції в м.Києві №2610-14-14/3424 від 15 березня 2013 року.

За таких обставин, колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції щодо відсутності підстав для задоволення позовних вимог щодо зобов'язання відповідача виконати вищезазначену вимогу, оскільки відповідачем вжито всіх можливих заходів щодо забезпечення відшкодування суми матеріальної шкоди в розмірі 3521862,00 грн. для виконання вимоги Державної фінансової інспекції в м.Києві №2610-14-14/3424 від 15 березня 2013 року.

На підставі вищенаведеного, приймаючи до уваги, що судом першої інстанції правильно встановлено обставини справи, судове рішення ухвалено з додержанням норм матеріального та процесуального права, висновки суду першої інстанції доводами апелянта не спростовані, колегія суддів приходить до висновку про відсутність підстав для зміни або скасування постанови суду.