1-1/11 Про ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства в особливо великих розмірах, відмивання грошей добутих злочинним шляхом - 08.04.2011 Прийняття

Подсудимый ОСОБА_3, будучи гражданином Украины и постоянно проживая на территории Украины, в период времени 2001-2003 года, работая в должности директора предприятия ООО "Днепротранс-Щит" (предприятие зарегистрировано распоряжением от 21.11.2000 года исполкома Амур-Нижнеднепровского районного Совета г.Днепропетровска по юридическому адресу: г.Днепропетровск, ул.Верстовая,43,), в связи с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций по занимаемой должности, имея право подписи, являлся должностным лицом предприятия.

При этом, на ОСОБА_3, согласно действующего законодательства Украины, возложена ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета на предприятии, а также ответственность, как на гражданина и должностное лицо налогоплательщика по своевременному начислению и уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет, в соответствии с:

-ст.67 Конституции Украины - обязанность платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом;

-ст.11 Закона Украины "О системе налогообложения" от 18.02.1997 года - ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей, и соблюдение законов о налогообложении;

-Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 года (996-14) –ответственность за организацию бухгалтерского учета предприятия;

-п.10.1 ст.10 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 года –ответственность за достоверность и своевременность начисления, и внесение налога в бюджет в соответствии с законодательством Украины;

-п.20.1 ст.20 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятия" от 28.12.1994 года –ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налога и соблюдение налогового законодательства;

-ст.10 Закона Украины "О предпринимательстве" от 07.02.1991 года –не нарушать прав и интересов государства, которые охраняются законом;

-ст.1 Декрета Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан", в соответствии с которым он является плательщиком подоходного налога, на протяжении 2001-2004 годов совершил умышленные преступления против установленного законодательством порядка налогообложения юридических и физических лиц.

Так, ОСОБА_3, являясь директором ООО "Днепротранс-Щит"с 14.11.2000 года по 01.05.2003 год, и будучи соучредителем указанного предприятия (часть в уставном фонде составляет 75%) со дня его регистрации по настоящее время, на протяжении 2-го квартала 2001 года –1-го квартала 2003 года уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в особо крупных размерах.

С этой целью, сознавая, что в результате его умышленных действий будут неуплачены налоги, и желая этого, ОСОБА_3 разработал и применил преступную схему уклонения от уплаты налогов, которая предусматривала занижение валовых доходов ООО "Днепротранс-Щит"и сокрытие объектов налогообложения путем использования подделанных и недействительных по своей сути договоров, а также использования счета открытого в иностранном банке от имени иностранной компании, которая была снята с регистрации во время фактического использования такого счета.

Так, ОСОБА_3, в период с 08.03.2000 года по 06.06.2000 года, в офисе Днепропетровского представительства АО "ПАРЕКС" по адресу: г.Днепропетровск, ул.Мечникова,3, получил уставные документы и доверенность от 08.03.2000 года, выданную номинальными директорами компании "Transglobal United Services Limited" (зарегистрирована 15.01.99 за № 299962 и по адресу: Suite,6 Durcan House.1\3 Sandorfroad, Dublin 6, Ireland), на руководство указанной компанией.

Получив такие документы ОСОБА_3, в соответствии с доверенностью, приобрел право выполнять функции общего администрирования компании, распоряжаться активами и имуществом, заключать и аннулировать договора, открывать счета компании в банковских учреждениях и распоряжаться средствами, которые находятся на счете компании.

Получив такое право ОСОБА_3, с целью уклонения от уплаты налогов, 06.06.2000 года в Днепропетровском представительстве АО "ПАРЕКС" подписал документы на открытие счета компании "Transglobal United Services Limited", а именно договор на открытие и обслуживание кодированного счета в банка АО "Parekss-banka" (г.Рига, Республика Латвия).

На основании указанного договора, компании "Transglobal United Services Limited" был открыт счет №0000754357, а ОСОБА_3 получил электронное устройство модуляции кодов доступа к счету - "DigiPass" № 29224609, с помощью которого можно проводить операции по списанию денежных средств со счета.

В дальнейшем он, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, использовал вышеуказанный счет компании "Transglobal United Services Limited" с целью сокрытия валового дохода ООО "Днепротранс-Щит" и занижения объекта налогообложения.

Так, ОСОБА_3 будучи директором и соучредителем ООО "Днепротранс-Щит", проводил на территории Украины коммерческую охранную деятельность, предусмотренную Уставом ООО "Днепротранс-Щит".

Достоверно зная, что в валовые доходы ООО "Днепротранс-Щит" должны включаться доходы, полученные от реализации этим предприятием охранных услуг, с целью сокрытия объекта налогообложения и занижения валовых доходов, включил во взаиморасчеты между заказчиком услуг по охране ОАО "Никопольский завод ферросплавов" и реальным исполнителем таких услуг - ООО "Днепротранс-Щит", иностранную компанию "Transglobal United Services Limited".

При этом ОСОБА_3 было достоверно известно, что компания "Transglobal United Services Limited" не будет выполнять таких работ, так как не имеет возможности выполнять их, в связи с тем, что:

-представительство компании, сама компания, не зарегистрированы на территории Украины;

-компания не имеет лицензии на предоставление услуг связанных с охраной государственной и другой собственности, которая предусмотрена п.43 ст.9 Закона Украины "О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности" от 01.06.2000 года №1775-III;

-компания не имеет аккредитации на Приднепровской Железной дороге необходимой для осуществления охраны грузов, которые перевозятся со станции расположенной на Приднепровской Железной дороге;

-компания в своем штате не имеет сотрудников;

-компания должна быть снятая в Ирландии в 2001 году с регистрации за неподачу отчетности.

Включение иностранной компании "Transglobal United Services Limited" во взаимоотношения между заказчиком охранных услуг - ОАО "Никопольский завод ферросплавов" и их исполнителем - ООО "Днепротранс-Щит" заключалось в том, что ОСОБА_3, действуя от имени иностранной компании "Transglobal United Services Limited", предоставил для подписания служебным лицам ОАО "Никопольский завод ферросплавов" поддельный договор № 1123 от 18.05.2001 года с факсимильным оттиском подписи ОСОБА_6. При этом ОСОБА_3 было достоверно известно, что ОСОБА_6 не имел отношения к коммерческой деятельности компании и не имел права, в соответствии со статусом компании, подписывать указанный договор.

Предметом вышеуказанного договора было предоставление услуг со стороны иностранной компании "Transglobal United Services Limited" по охране груза ферросплавов во время его транспортировки по территории Украины.

Акты выполненных работ после подписания их служебными лицами ОАО "Никопольский завод ферросплавов" были основанием для перечисления средств на счет иностранной компании "Transglobal United Services Limited".

Продолжая преступную деятельность, направленную на уклонение от уплаты налогов? ОСОБА_3, достоверно зная, что компания "Transglobal United Services Limited" не будет выполнять охранных услуг, так как не имеет возможности выполнять их в связи с тем, что:

-представительство компании, сама компания, не зарегистрированы на территории Украины;

-компания не имеет лицензии на предоставление услуг, связанных с охраной государственной и другой собственности, которая предусмотрена п.43 ст.9 Закона Украины "О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности" от 01.06.2000 года;

-компания не имеет аккредитации на Приднепровской железной дороге, необходимой для осуществления охраны грузов, которые перевозятся со станции расположенной на Приднепровской железной дороге;

-компания в своем штате не имеет сотрудников;

-компания снята в Ирландии в июле 2001 года с регистрации за неподачу отчетности, предоставил для подписания служебным лицам ОАО "Никопольский завод ферросплавов" поддельные договора: № 2617 от 01.10.2001 года; № 3327 от 28.12.2001 года; № 08 от 09.01.2003 года, с факсимильным оттиском подписи ОСОБА_6.

При этом ОСОБА_3 было достоверно известно, что ОСОБА_6 не имел отношение к коммерческой деятельности компании и не имел права, в соответствии со статусом компании, подписывать указанные договора.

Предметом указанных договоров было предоставление услуг со стороны иностранной компании "Transglobal United Services Limited" по охране груза ферросплавов во время транспортировки.

В дальнейшем ОСОБА_3, предоставлял лично, или через других лиц, служебным лицам ОАО "Никопольский завод ферросплавов", от имени иностранной компании "Transglobal United Services Limited", поддельные акты выполненных работ за якобы выполненные на территории Украины работы со стороны иностранной компании в рамках указанных договоров. Акты выполненных работ, после подписания их служебными лицами ОАО "Никопольский завод ферросплавов", были основанием для перечисления средств на счет иностранной компании "Transglobal United Services Limited".

Таким образом, за период с 11.06.2001 года по 13.02.2003 года включительно, на основании поддельных договоров № 1123 от 18.05.2001 года, № 2617 от 01.10.2001 года, № 3327 от 28.12.2001 года, № 08 от 09.01.2003 года и актов выполненных работ к ним, ОАО "Никопольский завод ферросплавов" получило услуг по охране грузов на территории Украины на общую сумму -3539877,23 долларов США, за которые рассчиталось путем перечисления денежных средств на счет компании "Transglobal United Services Limited" в размере 3459877,26 долларов США.

С учетом первого события (получение услуг или перечисление предоплаты), полученные вышеуказанные услуги ОАО "Никопольский завод ферросплавов" отнесло в состав валовых затрат в размере 18875127,31 грн (3539877,23 долларов США), а сумму налога на добавленную стоимость из этих услуг в размере 3775025,46 грн. - в состав налогового кредита по НДС.

Фактически все услуги по охране грузов ОАО "Никопольский завод ферросплавов" на территории Украины осуществляло предприятие ООО "Днепротранс-Щит".

Формально, с целью предоставления своим действиям законного вида, ОСОБА_3 выполнение таких услуг было оформлено с помощью поддельного договора № 1 от 11.06.2001 года с компанией "Transglobal United Services Limited", который якобы от имени руководителя этой компании подписал ОСОБА_6.

При этом ОСОБА_3 было достоверно известно, что он в соответствии с доверенностью от 08.03.2000 года, выписанной номинальными директорами "Transglobal United Services Limited", и банковскими документами компании, является единственным лицом, которое выполняет функции общего администрирования компании, имеет право заключать и расторгать договора, а также является единственным распорядителем счета иностранной компании "Transglobal United Services Limited", открытого в иностранном банке АО "Parekss-banka" (г.Рига, Республика Латвия).

ОСОБА_3, желая уклониться от уплаты налогов, используя права, предоставленные указанной выше доверенностью от 08.03.2000 года, и в то же время, будучи директором ООО "Днепротранс-Щит," заключил и подписал от имени руководителя ООО "Днепротранс-Щит" договор № 1 от 11.06.2001 года, указав в нем и дополнениях к нему, стоимость услуг по охране таким образом, чтобы большая часть фактических валовых доходов, от деятельности по охране грузов, безосновательно осталась на счете и в активах иностранной компании "Transglobal United Services Limited".

Так, в соответствии с поддельными актами выполненных работ по указанному договору, ООО "Днепротранс-Щит", в период времени 2-й квартал 2001 года - 1-й квартал 2003 года, предоставило услуг для иностранной компании "Transglobal United Services Limited" по охране грузов (ферросплавов), которые принадлежали ОАО "Никопольский завод ферросплавов" при их перевозке по территории Украины на общую сумму 322 739,32 долларов США.

За такие предоставленные услуги ООО "Днепротранс-Щит" получило со счета вышеупомянутой иностранной компании на свой счет денежные средства в сумме 322739,12 долларов США. Предоставленные услуги в размере 1432000,28 грн без налога на добавленную стоимость в сумме 286431,40 грн, ООО "Днепротранс-Щит", в соответствии с действующим законодательством, отнесло в состав валовых доходов. Сумма НДС - 286431,40 грн отнесена в состав налоговых обязательств ООО "Днепротранс-Щит".

Вся оставшаяся сумма, как разница между перечисленными на счет иностранной компании "Transglobal United Services Limited" суммы 3459877,26 долларов США, по актам выполненных работ по охране грузов по территории Украины в рамках договоров № 1123 от 18.05.2001 года, № 2617 с 01.10.2001 года, № 3327 от 28.12.2001 года и № 08 от 09.01.2003 года и перечисленными со счета иностранной компании "Transglobal United Services Limited" суммы 322739,32 долларов США, на счет ООО "Днепротранс-Щит" по актам выполненных работ по охране грузов по территории Украины в рамках договора №1 от 11.06.2001 года. осталась на счете иностранной компании открытом в банке АО "Parekss-banka" (г.Рига, Республика Латвия).

В дальнейшем, накопленные таким образом деньги, ОСОБА_3, с помощью устройства удаленного доступа управления счетом "DigiPass" №29224609, перечислял на карточные счета, открытые им же на свое имя, имена своих детей ОСОБА_8 и ОСОБА_9, ОСОБА_10, счет матери, а также на счета предприятий "ROLDER LLC" и "GLESSER LLC", которые от имени предприятий открывал ОСОБА_3

Таким образом, с использованием счетов иностранной компании "Transglobal United Services Limited", ОСОБА_3, было сокрыто за период 2-й квартал 2001 года - 1-й квартал 2003 года валовых доходов ООО "Днепротранс-Щит" от реализации услуг по охране грузов на территории Украины на сумму, которая равняется в соответствии с курсом МБ Украины 17 443 127,03 грн:

2-й квартал 2001 года - 425 586,07 грн;

3-й квартал 2001 года - 4 375 886,82 грн;

4-й квартал 2001 года - 3 017 410,95 грн;

1-й квартал 2002 года - 2 154 219,06 грн;

2-й квартал 2002 года - 2 860 422,54 грн;

3-й квартал 2002 года - 1 339 893,20 грн;

4-й квартал 2002 года - 2 408 785,45 грн;

1-й квартал 2003 года - 860 922,95 грн.

ОСОБА_3, достоверно зная, что указанная сумма, благодаря его действиям, указанным выше, не будет включена в состав валовых доходов бухгалтером предприятия ООО "Днепротранс-Щит", доводя свой преступный умысел до конца, подписывал от имени директора ООО "Днепротранс-Щит" налоговую отчетность предприятия по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, которая предоставлялась по месту регистрации предприятия в ГНИ Амур-Нижнеднепровского района г.Днепропетровска за период деятельности 2-й квартал 2001 году - 1-й квартал 2003 года включительно.

Указанные действия привели к нарушению п.3.1 ст. 3 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.1997 года №283/97-ВР, с изменениями и дополнениями, действовавшими в указанный период, и которым

предусмотрено, что "Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода… на сумму валовых затрат налогоплательщика… и на сумму амортизационных отчислений п.10.1 ст.10 указанного Закона, которой определяет, что: "прибыль налогоплательщиков… облагается налогом по ставке 30% к объекту налогообложения".

Это в свою очередь привело к уклонению от уплаты налога на прибыль на сумму 5232938,11 грн, в т.ч. по периодам:

-2 квартал 2001 года - 127 675,82 грн;

-3 квартал 2001 года - 1 312 766,04 грн;

-4 квартал 2001 года - 905 223,29 грн;

-1 квартал 2002 года - 646 265,72 грн;

-2 квартал 2002 года - 858 126,76 грн;

-3 квартал 2002 года - 401 967,96 грн;

-4 квартал 2002 года - 722 635,63 грн;

-1 квартал 2003 года - 258 276,89 грн.

Кроме того, указанные выше действия ОСОБА_3 привели к нарушению п.п.3.1.1 п.3.1. ст.3 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 года № 168/97, с изменениями и дополнениями, которые действовали в период проведения фактических действий, и которым предусмотрено, что "Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются операции по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины...", и к нарушению п.п.6.1.1 п.6.1 ст.6 того же Закона, согласно которому "Объекты налогообложения, определенные статьей 3 этого Закона, за исключением операций, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка в соответствии с этим Законом (168/97-ВР) , облагаются налогами по ставке 20 процентов".

Это в свою очередь привело к уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 3488594,06 грн, которая должна быть начислена по ставке 20% на сумму заниженных валовых доходов ООО "Днепротранс-Щит" . в:

-июне 2001 года - 85 117,21 грн;

-июле 2001 года - 363 435,58 грн;

-августе 2001 года - 194 122,43 грн;

-сентябре 2001 года - 317 619,37 грн;

-октябре 2001 года - 309 149,08 грн;

-ноябре 2001 года - 159 369,77 грн;

-декабре 2001 года - 134 963,35 грн;

-январе 2002 года - 144 600,29 грн;

-феврале 2002 года - 149 392,13 грн;

-марте 2002 года - 136 851,39 грн;

-апреле 2002 года - 140 962,22 грн;

-мае 2002 года - 133 473,37 грн;

-июне 2002 года - 297 617,55 грн;

-июле 2002 года - 145 405,11 грн;

-августе 2002 года - -15 577,29 грн (отрицательное значение объекта налогообложение);

-сентябре 2002 года - 138 150,81 грн;

-октябре 2002 года - 123 462,26 грн;

-ноябре 2002 года - 132 362,13 грн;

-декабре 2002 года - 225 932,71 грн;

-феврале 2003 года - 172 184,59 грн.

Таким образом, общая сумма неуплаченных налогов, которые должно было уплатить ООО "Днепротранс-Щит", в результате умышленных действий ОСОБА_3, составила 8 млн.721 тыс.532 грн.17 коп. (5232938,11 + 3488594,06), что в пять тысяч и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Кроме того, продолжая свою преступную деятельность, направленную на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, в нарушение Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан" № 13-92 от 26.12.1992 года (13-92) , уклонился от уплаты подоходного налога с граждан в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_3. будучи гражданином Украины, который имеет и имел в течение 2001 - 2003 годов постоянное местожительство на территории Украины по адресам: АДРЕСА_1;АДРЕСА_2, на протяжении этого периода времени работал на предприятии ООО "Днепротранс-Щит" на должности директора предприятия.

Кроме того, ОСОБА_3, на основании сертификатов от 08.09.2000 года об учреждении компании и от 01.10.2002 года о возобновлении и возрождении компании "Transglobal united services ltd. inc." (E.Loockerman St., Ste/205, Dover, Delaware 19901 Located in the County of Kent) был, со дня учреждения компании, ее директором, а также на основании доверенности 08.03.2000 года выполнял функции общего администрирования и имел право распоряжаться активами и имуществом компании "Transglobal United Services Limited" (Suite,6 Durcan House. 1\3 Sandorf road, Dublin 6, Ireland) со дня получения доверенности по 01.04.2003 год включительно.

В течение фактического срока выполнения функций, которые вытекали из сертификатов и доверенности, ОСОБА_3 был единственным лицом, которое имело права распоряжаться счетами № 0000754357 компании "Transglobal United Services Limited" (Ирландия), и № 0000755199 компании "Transglobal united services ltd. inc." (США), открытыми в банке АО "Parekss-banka" (Республика Латвия).

Осуществляя финансовую деятельность по указанным счетам, ОСОБА_3 получал на протяжении 2-го квартала 2001 года - 1-го квартала 2003 года доход, который является объектом налогообложения в соответствии со ст.2 ДКМУ "О подоходном налоге с граждан" № 13-92 от 26.12.1992 года, действовавший во время фактического получения дохода.

При этом, ОСОБА_3, достоверно зная, что объектом налогообложения подоходным налогом с граждан является совокупный налогооблагаемый доход за календарный год (который состоит из месячных совокупных налогооблагаемых доходов), полученный из разных источников, как на территории Украины, так и за ее пределами, с целью уклонения доходов от налогообложения, открыл на свое имя и на имя своих близких родственников валютные счета в иностранном банке АО "Parekss-banka", которые использовал незаконным путем.

В результате таких действий, на счета, открытые в АО "Parekss-banka" (г.Рига) на имя ОСОБА_3 за период 2001 - 2003 года поступили доходы, которые подлежат налогообложению, суммы с которых снимались с помощью пластиковых карточек:

1.Со счета, открытого на имя ОСОБА_3 № НОМЕР_1 (НОМЕР_2),

номер которого в дальнейшем заменен банком на №НОМЕР_3:

-в период с 01.01.2002 года по 31.12.2002 год - 14101,04 ЕВРО, что в соответствии с курсом НБУ составляет 73322,22 грн (с помощью пластиковой карточки ЕСМС №НОМЕР_4);

-в период 01.04.2001 года по 31.12.2001 год - 3567 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 18820,67 грн (с помощью пластиковой карточки MAESTRO/CIRRUS № НОМЕР_5);

-в период с 01.01.2002 года по 31.12.2002 год - 2060,45 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 10 692,78 грн (с помощью пластиковой карточки VAESTRO/CIRRUS № НОМЕР_6), а также 4476,05 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 23844,52 грн (с помощью пластиковой карточки ЕСМС №НОМЕР_7);

2.Со счета, открытого на имя ОСОБА_3 №НОМЕР_8, номер

которого в дальнейшем заменен банком на № НОМЕР_9:

-в период с 01.04.2001 года по 31.12.2001 год - 14920 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 79721,72 грн (с помощью пластиковой карточки MAESTRO/CIRRUS № НОМЕР_10), а также 12428,63 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 65512,16 грн (с помощью пластиковой карточки MAESTRO №НОМЕР_11);

-в период с 01.01.2002 года по 31.12.2002 год - 4254,76 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 22262,75 грн (с помощью пластиковой карточки MAESTRO № НОМЕР_11), а также 22570,69 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 118184,53 грн (с помощью пластиковой карточки MAESTRO №НОМЕР_12);

3.Со счета, открытого на имя ОСОБА_3 №НОМЕР_13,

номер которого в дальнейшем заменен банком на №НОМЕР_14 (с

помощью пластиковой карточки VISA GOLD №НОМЕР_15):

-в период с 01.04.2001 года по 31.12.2001 год - 12707,96 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет - 67101,19 грн;

-в период с 01.01.2002 года по 31.12.2002 год - 25404,26 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 133468,84 грн;

4.Со счета, открытого на имя ОСОБА_3 №НОМЕР_34, номер

которого в дальнейшем заменен банком на №НОМЕР_9 (с помощью

пластиковой карточки MAESTRO/CIRRUS № НОМЕР_16), в период с 01.01.2002 года по 31.12.2002 год - 28125,13 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 149208,74 грн;

ОСОБА_3, с целью уклонения от уплаты налогов, по результатам 2001,2002 годов, декларации о доходах, подача которых является обязательной в случае получения дохода не по основному месту работы и предусмотрена ст.19 Декрета Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.1992 года № 13-92, с изменениями и дополнениями, который действовал на протяжении 2001 - 2003 годов, в ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска не подавал.

13.02.2004 года за №99/17-208, ОСОБА_3 была подана декларация о доходах, полученных с 01.01.2003 года по 31.12.2003 год, в соответствии с которой он в состав доходов не включил доходы, полученные от осуществления операций по снятию средств из вышеприведенных карточных счетов.

В результате таких действий ОСОБА_3, им не задекларированы следующие суммы доходов, которые подлежат налогообложению:

-2001 год - 231 155,74 грн;

-2002 год - 530 984,38 грн;

-2003 год - 0 грн.

С указанных сумм, ОСОБА_3 умышленно, в нарушении п.3 ст.7 Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан" № 13-92 от 26.12.1992 года, не уплатил следующие суммы подоходного налога:

-за 2001 год - 46 231,15 грн;

-за 2002 год - 106196,88 грн;

-за 2003 год - 0 грн.

Всего сума неуплаченного подоходного налога с перечисленных и полученных денежных средств со счетов, пользователем которых был ОСОБА_3, составила 152428,03 грн.

Кроме того, на счета, открытые в AT "Parekss-banka" (г.Рига) по поручению ОСОБА_3 на его близких родственников, за период 2001 -2003 года поступили денежные средства, которые подлежат налогообложению и с которых с помощью пластиковых карточек снимались следующие суммы:

1.Со счета, открытого на имя ОСОБА_8, №НОМЕР_17 (с помощью пластиковой карточки VISA №НОМЕР_18):

-в период с 01.01.2002 года по 31.12.2002 год - 9893,55 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 51 545 грн;

-в период с 01.01.2003 года по 31.03.2003 год - 3503 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 17952 грн.

2.Со счета, открытого на имя ОСОБА_9, №НОМЕР_19, номер

которого в дальнейшему заменен банком на №НОМЕР_20 (с помощью

пластиковой карточки ЕСМС №НОМЕР_21):

-в период с 01.01.2002 года по 31.12.2002 год - 13169,90 ЕВРО, что в соответствии с курсом НБУ составляет 68062,67 грн;

-в период с 01.01.2003 года по 31.03.2003 год - 3222,33 ЕВРО, что в соответствии с курсом НБУ составляет 17700 грн.

3.Со счета, открытого на имя ОСОБА_10 НОМЕР_22,

номер которого в дальнейшем заменен банком на №НОМЕР_23 (с

помощью пластиковой карточки VISA GOLD №НОМЕР_24):

-в период с 01.04.2001 года по 31.12.2001 год - 4555,36 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 23 652,18 грн;

-в период с 01.01.2002 года по 31.12.2002 год - 18072,89 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 100521,20 грн;

-в период с 01.01.2003 года по 31.03.2003 год - 2382,29 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 12 629,12 грн.

Учитывая, что средства, которые поступали и снимались с индивидуальных валютных счетов детей ОСОБА_3 - сына ОСОБА_8, и дочери ОСОБА_9, а также на счета ОСОБА_10, с которой он проживал без заключения брака, не были их доходами, а являлись доходами ОСОБА_3 от использования счетов иностранных компаний "Transglobal united services ltd.inc." и "Transglobal United Services Limited", и, только распределялись ОСОБА_3 между близкими родственниками, то такие доходы должны облагаться налогами, как совокупный доход ОСОБА_3 по ставке 20%, как это предусмотрен п.З. ст.7 Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан" № 13-92 от 26.12.1992 года.

Кроме того, ОСОБА_3, с целью уклонения от уплаты налогов и доведение своего преступного умысла до конца, по результатам 2001, 2002 годов, декларации о доходах, подача которых является обязательной в случае получения дохода не по основному месту работы и предусмотрена ст.19 Декрета Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.1992 года № 13-92, с изменениями и дополнениями, который действовал в период 2001 - 2003 годов, в ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска не подавал.

13.02.2004 года за №99/17-208 ОСОБА_3 была подана декларация о доходах, полученных с 01.01.2003 года по 31.12.2003 год, в соответствии с которой он, в состав доходов, не включил доходы, полученные от осуществления операций по снятию средств с вышеуказанных карточных счетов, открытых на его детей и ОСОБА_10

В результате таких действий ОСОБА_3 им не задекларированы следующие суммы доходов, которые подлежат налогообложению.

1.По счету открытому на имя ОСОБА_8:

-2001 год - 0 грн.;

-2002 год - 50 507,49 грн;

-2003 год - 17 952 грн.

2.По счету открытому на имя ОСОБА_9:

-2001 год - 0 грн;

-2002 год - 68 062,67 грн;

-2003 год - 17 700 грн.

3.По счету открытому на имя ОСОБА_10:

-2001 год - 23 652,18 грн;

-2002 год - 100 521,20 грн;

-2003 год - 12 629,12 грн.

С указанных сумм ОСОБА_3 умышленно, в нарушение п.3 ст.7 Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан" № 13-92 от 26.12.1992 года не уплатил следующие суммы подоходного налога.

1.По счету открытому на имя ОСОБА_8:

-2001 год - 0 грн;

-2002 год - 10 101,50 грн;

-2003 год - 3 590,40 грн, а всего 13 691,90 грн.

2.По счету открытому на имя ОСОБА_9:

-2001 год - 0 грн;

-2002 год - 13 612,53 грн;

-2003 год - 3 540,00 грн, а всего 17 152,53 грн.

3.По счету открытому на имя ОСОБА_10:

-2001 год - 4 730,44 грн;

-2002 год - 20 104,24 грн;

-2003 год - 2 525,82 грн, а всего 27 360,50 грн.

Всего сума неуплаченного подоходного налога с перечисленных и полученных денежных средств со счетов, открытых на имена ОСОБА_8, ОСОБА_9 та ОСОБА_10 составила 58 204,93 грн.

Таким образом, общая сумма неуплаченного подоходного налога в результате умышленных действий ОСОБА_3, за 2001 - 2003 года составила 210 тис. 632 грн. 96 коп. (152 428,03 + 58 204,93)

Общая сумма неуплаченных налогов в результате умышленных действий ОСОБА_3, как служебного лица и как физического лица, составила 8млн. 932тыс. 165 грн. 13 коп. (8 721532,17 + 210632,96), что в пять тысяч и больше раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан, который соответствует установленной социальной льготе и является особо крупным размером.

Обстоятельства совершения ОСОБА_3 преступления, предусмотренного ст. 364 ч. 2 УК Украины.

ОСОБА_3, в период 2-го квартала 2001 года - 1-го квартала 2003 года, являлся директором ООО "Днепротранс-Щит" и соучредителем указанного предприятия, служебным лицом, на которое возложены обязанности по выполнению организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на занимаемой должности.

Кроме того, ОСОБА_3, в соответствии с доверенностью, выданной 08.03.2000 года номинальными директорами компании "Transglobal United Services Limited", получил право выполнять функции общего администрирования компании, распоряжаться активами и имуществом, заключать и расторгать договора, открывать счета компании в банковских учреждениях и распоряжаться денежными средствами, которые находятся на счете компании "Transglobal United Services Limited", и, таким образом, ОСОБА_3 фактически выполнял функции служебного лица иностранной компании (административно-хозяйственные функции). При этом ОСОБА_3 злоупотреблял своим служебным положением и использовал его вопреки интересам службы, и такое использование выразилось в следующий:

Так, он, реализуя свои преступные намерения, направленные на уклонение от уплаты налогов с использованием счета иностранной компании "Transglobal United Services Limited" и достоверно зная, что в валовые доходы ООО "Днепротранс-Щит" должны включаться доходы, полученные от реализации обществом охранных услуг, с целью сокрытия объекта налогообложения и занижения валовых доходов, включил во взаиморасчеты между заказчиком услуг по охране ОАО "Никопольский завод ферросплавов" и реальным исполнителем таких услуг - ООО "Днепротранс-Щит" иностранную компанию "Transglobal United Services Limited". При этом ОСОБА_3 было достоверно известно, что компания "Transglobal United Services Limited" не будет выполнять таких работ, так как не имеет возможности выполнять их в связи с тем, что:

-ее представительство или сама компания не зарегистрированы на территории Украины;

-компания не имеет лицензии по предоставлению услуг связанных с охраной государственной и другой собственности, которая предусмотренная п.43 ст.9 Закона Украины "О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности" от 01.06.2000 года;

-компания в своем штате не имеет сотрудников;

-снята в Ирландии в 2001 году с регистрации за неподачу отчетности.

Включение иностранной компании "Transglobal United Services Limited" во взаимоотношения между заказчиком охранных услуг ОАО "Никопольский завод ферросплавов" и их исполнителем ООО "Днепротранс-Щит", состояло в том, что ОСОБА_3, действуя от имени иностранной компании "Transglobal United Services Limited" предоставил для подписания служебным лицам ОАО "Никопольский завод ферросплавов" (Днепропетровска область, г.Никополь) поддельные договора:

№ 1123 от 18.05.2001 года;

№ 2617 от 01.10.2001 года;

№ 3327 от 28.12.2001 года;

№ 08 от 09.01.2003 года, с факсимильным оттиском подписи ОСОБА_6. При этом ОСОБА_3 было достоверно известно, что ОСОБА_6 не имел отношение к коммерческой деятельности компании и не имел права, в соответствии с предоставленной доверенностью и статусом компании, подписывать указанные договора.

Предметом вышеуказанных договоров было предоставление услуг со стороны иностранной компании "Transglobal United Services Limited" по охране груза ферросплавов во время их транспортировки.

В дальнейшем ОСОБА_3 предоставлял лично, или через других лиц, служебным лицам ОАО "Никопольский завод ферросплавов", от имени иностранной компании "Transglobal United Services Limited", поддельные акты выполненных работ за якобы выполненные на территории Украины работы со стороны иностранной компании в рамках указанных договоров. Акты выполненных работ, после подписания их служебными лицами ОАО "Никопольский завод ферросплавов", являлись основанием для перечисления денежных средств на счет иностранной компании "Transglobal United Services Limited".

Таким образом, за период с 11.06.2001 года по 13.02.2003 год (включительно), на основании поддельных договоров №1123 от 18.05.2001 года, №2617 от 01.10.2001 года, №3327 от 28.12.2001 года, №08 от 09.01.2003 года, и актов выполненных работ к ним, ОАО "Никопольское завод ферросплавов" получило услуг по охране грузов на территории Украины на общую сумму 3539877,23 долларов США, за которое рассчиталось путем перечисления средств на счет компании "Transglobal United Services Limited" в размере 3459877,26 долларов США.

Перечисления денежных средств на счет №0000754357 иностранной компании "Transglobal United Services Limited", открытый в Латвийском банке АО "Parekss-banka", осуществлялось следующими платежными поручениями.

По договору №1123 от 18.05.2001 года:

№181 от 14.06.01 на сумму 173 109,12 долларов США;

№195 от 27.06.01 на сумму 80 000 долларов США;

№219 от 12.07.01 на сумму 272 266,676 долларов США;

№229 от 30.07.01 на сумму 80 000 долларов США;

№245 от 30.08.01 на сумму 56 195,56 долларов США;

№248 от 05.09.01 на сумму 311 286,72 долларов США;

№256 от 12.09.01 на сумму 107 450 долларов США;

№1 от 15.02.02 на сумму 142 000 долларов США;

№566 от 04.10.02 на сумму 50 000 долларов США;

№591 от 12.11.02 на сумму 35 000 долларов США;

№606 от 18.12.02 на сумму 50 000 долларов США;

№628 от 30.01.02 на сумму 33 000 долларов США;

№633 от 03.02.03 на сумму 45 463,28 долларов США;

№393 от 11.03.02 на сумму 71 000 долларов США;

По договору №2617 от 01.10.2001 года:

мемориальный ордер №311 от 20.11.01 на сумму 162 025,40 долларов США;

дебетовое сообщение б/н от 27.10.01 на сумму 141 906,52 долларов США;

№354 от 24.01.02 на сумму 39 480,16 долларов США;

№363 от 31.01.02 на сумму 149 179,37 долларов США;

№2 от 15.02.02 на сумму 1 079,89 долларов США;

По договору №3327 от 28.12.2001 года:

№409 от 10.04.02 на сумму 100 000 долларов США;

№412 от 17.04.02 на сумму 50 526,99 долларов США;

№418 от 24.04.02 на сумму 100 000 долларов США;

№437 от 20.05.02 на сумму 140 931,56 долларов США;

№453 от 30.05.02 на сумму 144 535,96 долларов США;

№485 от 05.07.02 на сумму 2 058 долларов США;

№489 от 15.07.02 на сумму 157 576,44 долларов США;

№514 от 12.08.02 на сумму 128 860,98 долларов США;

№500 от 11.09.02 на сумму 54 007, 56 долларов США;

№612 от 11.09.02 на сумму 23 193,87 долларов США;

№545 от 17.09.02 на сумму 147 678,84 долларов США;

№572 от 17.10.02 на сумму 132 810,59 долларов США;

№590 от 12.11.02 на сумму 136 819,98 долларов США;

№605 от 18.12.02 на сумму 127 038, 77 долларов США;

№624 от 21.01.03 на сумму 129 307,78 долларов США.

По договору №8 от 09.01.2003 года - №639 от 13.02.03 на сумму 150622,05 долларов США.

Фактически все услуги по охране грузов для ОАО "Никопольский завод ферросплавов" на территории Украины осуществляло предприятие ООО "Днепротранс-Щит". Формально, с целью предоставления своим действиям законного вида, ОСОБА_3 выполнение таких услуг было оформлено с помощью поддельного договора №1 от 11.06.2001 года с компанией "Transglobal United Services Limited", который якобы от имени руководителя этой компании подписал ОСОБА_6.

При этом ОСОБА_3 было достоверно известно, что он в соответствии с доверенностью от 08.03.2000 года, выписанной номинальными директорами компании "Transglobal United Services Limited" и банковскими документами компании, является единственным лицом, которое выполняет функции общего администрирования компании, имеет право заключать и расторгать договора, а также является единственным распорядителем счета иностранной компании "Transglobal United Services Limited", открытого в иностранном банке АО "Parekss-banka" (г.Рига, Республика Латвия).

ОСОБА_3, желая уклониться от уплаты налогов, используя права, предоставленные указанной выше доверенностью от 08.03.2009 года, и, в то же время, будучи директором ООО "Днепротранс-Щит", заключил и подписал как руководитель ООО "Днепротранс-Щит" договор № 1 от 11.06.2001 года, указав в нем, и дополнениях к нему, стоимость охранных услуг таким образом, чтобы большая часть фактических валовых доходов, от деятельности по охране грузов, безосновательно осталась на счете и в активах иностранной компании "Transglobal United Services Limited".

Таким образом, с использованием счета иностранной компании "Transglobal United Services Limited", ОСОБА_3 была сокрыта за период 2-й квартал 2001 года - 1-й квартал 2003 года сумма 3137138,14 (3459877,26 -322739,12) долларов США, что в соответствии с курсом НБУ равняется 16728028,59 грн. При этом фактическая сумма сокрытых валовых доходов ООО "Днепротранс-Щит" от реализации услуг по охране грузов на территории Украины составила в соответствии с курсом НБ Украины 17443127,03 грн.

В результате умышленных действий ОСОБА_3 из суммы сокрытых валовых доходов 17443127,03 грн, ООО Днепротранс-Щит" не уплатило налога на прибыль в сумме 5232938,11 грн, а также не начислило и не уплатило НДС в сумме 3488594,06 грн, который должен начисляться на стоимость товаров (работ, услуг).

При этом, ОСОБА_3, получая на счет №0000754357 иностранной компании "Transglobal United Services Limited", открытый в Латвийском банке АО "Parekss-banka", денежные средства, как единый его распорядитель и лицо, которое имело право проводить трансакции по указанному счету, уже во время получения средств от ОАО Никопольский завод ферросплавов" был намерен не пересчитывать их на счета ООО "Днепротранс-Щит" в полном объеме, что приводило не только к уклонению от уплаты налогов, а и к не получению предприятием ООО "Днепротранс-Щит" прибыли.

Учитывая это, в результате умышленных действий ОСОБА_3, направленных на уклонение от уплаты налогов путем занижения валовых доходов и сокрытия объекта налогообложения ООО "Днепротранс-Щит", указанное предприятие недополучило на протяжении 2-го квартала 2001 года - 1-го квартала 2003 года (включительно) чистой прибыли в сумме 8006496,42 грн. (16728028,59 - (5232938,11 + 3488594,06)), которая должна была остаться в активах предприятия в случае полного отображение валовых доходов от реализации услуг по охране ферросплавов во время их транспортирования по территории Украины и после уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.

Таким образом, сумма ущерба ООО "Днепротранс-Щит" в результате умышленных действий ОСОБА_3, которая выразилась в виде недополученной прибыли, которая могла бы использоваться ООО "Днепротранс-Щит" для деятельности предприятия предусмотренной Уставом, составляет 8006496,42 грн, что в двести пятьдесят раз и более превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан, и является тяжкими последствиями.

Обстоятельства совершения ОСОБА_3 преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 209 УК Украины.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, повторно совершал финансовые операции с денежными средствами, добытыми заведомо преступным путем, легализировал их при следующих обстоятельствах.

Так, он, в период с 08.03.2000 года по 06.06.2000 года, в офисе Днепропетровского представительства АО "ПАРЕКС", расположенного по адресу: г.Днепропетровск, ул.Мечникова,3, получил уставные документы и доверенность от 08.03.2000 года, выданную номинальными директорами компании "Transglobal United Services Limited" (зарегистрированная 15.01.1999 года за № 299962 и по адресу Suite,6 Durcan House. 1\3 Sandorf road, Dublin 6, Ireland) на руководство указанной компанией. Получив такие документы ОСОБА_3, на основании доверенности, приобрел право выполнять функции общего администрирования компании, распоряжаться активами и имуществом, заключать и расторгать договора, открывать счета компании в банковских учреждениях и распоряжаться денежными средствами, находящимися на счетах компании.

Получив такое право, ОСОБА_3, с целью уклонения от уплаты налогов, 06.06.2000 года в Днепропетровском представительстве АО "ПАРЕКС" подписал документы на открытие счета компании "Transglobal United Services Limited", а именно договор на открытие и обслуживание кодированного счета в банке АО "Parekss-banka" (г. Рига, Республика Латвия). На основании договора, компании "Transglobal United Services Limited" был открыт счет №0000754357, а ОСОБА_3 получил электронное устройство модуляции кодов доступа к счету "DigiPass" №29224609, с помощью которого возможно проводить операции по списанию денежных средств со счета.

В дальнейшем ОСОБА_3 реализуя умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, использовал вышеуказанный счет компании "Transglobal United Services Limited" для сокрытия валового дохода ООО "Днепротранс-Щит", занижения объекта налогообложение и уклонения от уплаты налогов, которые должно платить ООО "Днепротранс-Щит", а также через указанный счет легализировал денежные средства, полученные в результате злоупотребления своим служебным положением и использования своего служебного положения вопреки интересам службы.

Так ОСОБА_3, будучи директором и соучредителем ООО "Днепротранс- Щит" проводил, как служебное лицо общества на территории Украины коммерческую, охранную деятельность, которая была предусмотрена Уставом ООО "Днепротранс-Щит".

Достоверно зная, что в валовые доходы ООО "Днепротранс-Щит" должны включаться доходы, полученные от реализации этим предприятием охранных услуг, с целью сокрытия объекта налогообложения, занижения валовых доходов и уклонения от налогообложения, включил во взаиморасчеты между заказчиком услуг по охране ОАО "Никопольский завод ферросплавов" и реальным исполнителем таких услуг ООО "Днепротранс-Щит", иностранную компанию "Transglobal United Services Limited".

При этом ОСОБА_3 было достоверно известно, что компания "Transglobal United Services Limited" не будет выполнять таких работ, так как не имеет возможности выполнять их в связи с тем, что:

=ее представительство, или сама компания не зарегистрированы на территории Украины;

-компания не имеет лицензии на предоставление услуг связанных с охраной государственной и другой собственности, которая предусмотренная п.43 ст.9 Закона Украины "О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности" от 01.06.2008 года;

-компания не имеет аккредитации на Приднепровской железной дороге необходимой для осуществления охраны грузов, которые перевозятся со станции расположенной на Приднепровской железной дороге;

-компания в своем штате не имеет сотрудников;

-снята в Ирландии в 2001 году с регистрации за неподачу отчетности.

Включение иностранной компании "Transglobal United Services Limited" во взаимоотношения между заказчиком охранных услуг ОАО "Никопольский завод ферросплавов" и их исполнителем ООО "Днепротранс-Щит" заключалось в том, что ОСОБА_3 действуя от имени иностранной компании "Transglobal United Services Limited" предоставил для подписания служебным лицам ОАО "Никопольский завод ферросплавов" поддельные договора:

№ 1123 от 18.05.2001 года

№2617 от 01.10.2001 года;

№ 3327 от 28.12.2001 года;

№08 от 09.01.2003 года.

Акты выполненных работ, после подписания их служебными лицами ОАО "Никопольский завод ферросплавов", являлись основанием для перечисления денежных средств на счет иностранной компании "Transglobal United Services Limited".

По договору №1123 от 18.05.2001 года:

№181 от 14.06.2001 года на сумму 173 109, 12 долларов США;

№195 от 27.06.2001 года на сумму 80 000 долларов США;

№219 от 12.07.2001 года на сумму 272 266,676 долларов США;

№229 от 30.07.2001 года на сумму 80 000 долларов США;

№245 от 30.08.2001 года на сумму 56 195,56 долларов США;

№248 от 05.09.2001 года на сумму 311 286,72 долларов США;

№256 от 12.09.2001 года на сумму 107 450 долларов США;

№1 от 15.02.2002 года на сумму 142 ООО долларов США;

№566 от 04.10.2002 года на сумму 50 000 долларов США;

№591 от 12.11.2002 года на сумму 35 000 долларов США;

№606 от 18.12.2002 года на сумму 50 000 долларов США;

№628 от 30.01.2002 года на сумму 33 000 долларов США;

№633 от 03.02.2003 года на сумму 45 463,28 долларов США;

№393 от 11.03.2002 года на сумму 71 000 долларов США;

По договору №2617 от 01.10.2001 года:

мемориальный ордер №311 от 20.11.2001 года на сумму 162025,40 долларов США;

дебетовое сообщение б/н от 27.10.2001 года на сумму 141906,52 долларов США;

№354 от 24.01.2002 года на сумму 39 480,16 долларов США;

№363 от 31.01.2002 года на сумму 149 179,37 долларов США;

№2 от 15.02.2002 года на сумму 1 079,89 долларов США;

По договору №3327 от 28.12.01

№409 от 10.04.2002 года на сумму 100 000 долларов США;

№412 от 17.04.2002 года на сумму 50 526,99 долларов США;

№418 от 24.04.2002 года на сумму 100 000 долларов США;

№437 от 20.05.2002 года на сумму 140 931,56 долларов США;

№453 от 30.05.2002 года на сумму 144 535,96 долларов США;

№485 от 05.07.2002 года на сумму 2 058 долларов США;

№489 от 15.07.2002 года на сумму 157 576,44 долларов США;

№514 от 12.08.2002 года на сумму 128 860,98 долларов США;

№500 от 11.09.2002 года на сумму 54 007, 56 долларов США;

№612 от 11.09.2002 года на сумму 23 193,87 долларов США;

№545 от 17.09.2002 года на сумму 147 678,84 долларов США;

№572 от 17.10.2002 года на сумму 132 810,59 долларов США;

№590 от 12.11.2002 года на сумму 136 819,98 долларов США;

№605 от 18.12.2002 года на сумму 127 038, 77 долларов США;

№624 от 21.01.2003 года на сумму 129 307,78 долларов США.

По договору №8 от 09.01.2003 года №639 от 13.02.03 на сумму 150622,05 долларов США.

Таким образом, за период с 11.06.2001 года по 13.02.2003 год (включительно), на основании подделанных договоров № 1123 от 18.05.2001 года, № 2617 от 01.10.2001 года, № 3327 от 28.12.2001 года, № 08 от 09.01.2003 года и актов выполненных работ к ним, ОАО "Никопольское завод ферросплавов" получило услуг по охране грузов на территории Украины на общую сумму 3539877,23 долларов США, за которые рассчиталось путем перечисления денежных средств на счет компании "Transglobal United Services Limited" в сумме 3459877,26 долларов США.

С учетом первого события (получение услуг или перечисление предоплаты), полученные вышеуказанные услуги ОАО "Никопольский завод ферросплавов" отнесло в состав валовых затрат в размере 18875127,31 грн (3539877,23 долларов США), а сумму налога на добавленную стоимость из этих услуг в размере 3775025,46 грн - в состав налогового кредита по НДС.

Фактически все услуги по охране грузов ОАО "Никопольский завод ферросплавов" осуществляло предприятие ООО "Днепротранс-Щит". Формально выполнение таких услуг было оформлено с помощью поддельного договора № 1 от 11.06.2001 года с компанией "Transglobal United Services Limited.

Кроме того, ОСОБА_3, с целью уклонения от уплаты налогов, будучи, в соответствии с доверенностью от 08.03.2000 года фактическим руководителем компании, а также, будучи единственным распорядителем счета иностранной компании "Transglobal United Services Limited", и, в то же время, будучи директором ООО "Днепротранс-Щит", злоупотребляя своим служебным положением и используя его вопреки интересам службы, заключил и подписал от имени руководителя ООО "Днепротранс-Щит" договор № 1 от 11.06.2001 года, указав в нем и дополнениях к нему стоимость услуг по охране таким образом, чтобы большая часть фактических валовых доходов, от деятельности по охране грузов, безосновательно осталась на счете иностранной компании "Transglobal United Services Limited".

Так, в соответствии с актами выполненных работ по указанному договору ООО "Днепротранс-Щит", в период времени 2-й квартал 2001 года - 1-й квартал 2003 года, предоставило услуг для иностранной компании "Transglobal United Services Limited" по охране грузов (ферросплавов), которые принадлежали ОАО "Никопольский завод ферросплавов" при их перевозке по территории Украины на общую сумму 322739,32 долларов США. За эти услуги ООО "Днепротранс-Щит" получило со счета вышеупомянутой иностранной компании на свой счет денежные средства в сумме 322739,12 долларов США.

Таким образом, с использованием счета иностранной компании "Transglobal United Services Limited", ОСОБА_3 была скрыта за период 2-й квартал 2001 года - 1-й квартал 2003 года сумма 3137138,14 (3459877,26 -322739,12) долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 16728028,59 грн. При этом фактическая сумма скрытых валовых доходов ООО "Днепротранс-Щит" от реализации услуг по охране грузов на территории Украины составила в соответствии с курсом НБ Украины 17 443 127,03 грн.

В результате умышленных действий ОСОБА_3, направленных на уклонение от уплаты налогов путем занижения валовых доходов и сокрытия объекта налогообложения ООО "Днепротранс-Щит", указанное предприятие недополучило на протяжении 2-го квартала 2001 года - 1-го квартала 2003 года (включительно) чистой прибыли в сумме 8 006 496,42 грн. (16728028,59 - (5232938,11 + 3488594,06)), которая должна была остаться в активах предприятия в случае полного отображение валовых доходов от реализации услуг по охране ферросплавов во время их транспортировки по территории Украины и после уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.

При этом, со времени введения уголовной ответственности за легализацию средств добытых преступным путем по статье 209 УК Украины, то есть, с 01.09.2001 года по 1-й квартал 2003 года включительно, на счете иностранной компании "Transglobal United Services Limited" осталось недополученной чистой прибыли ООО "Днепротранс-Щит" в сумме эквивалентной 7 086 220,96 грн.

При этом, ОСОБА_3, получая на счет №0000754357 иностранной компании "Transglobal United Services Limited", открытый в Латвийском банке АО "Parekss-banka" денежные средства, как единый его распорядитель и лицо, которое имело право проводить трансакции по указанному счету, уже во время получения средств от ОАО "Никопольский завод ферросплавов" был намерен не перечислять их на счета ООО "Днепротранс-Щит" в полном объеме, что приводило не только к уклонению от уплаты налогов, а и к не полному получению предприятием ООО "Днепротранс-Щит" прибыли.

Таким образом, перечисления средств, добытых преступным путем на счет иностранной компании, проводилось неоднократно в течение периода с 14.06.2001 года по 13.02.2003 год.

ОСОБА_3, достоверно зная, что часть денежных средств, которые поступают в составе указанных выше платежей будет недополучена ООО "Днепротранс-Щит" в качестве чистой прибыли, и таким образом добыта им преступным путем, с целью легализации, использовал их во время совершения финансовых банковских операций, которые проводил с безналичными денежными средствами по счету компании "Transglobal United Services Limited" открытом в АО "Parekss-banka" (г.Рига, Республика Латвия).

Такие финансовые операции, направленные на легализацию денежных средств, добытых преступным путем, проводились ОСОБА_3 с использованием системы дистанционного управления счетом "DIGI", на протяжении сентября 2001 года - 1 - го квартала 2003 года, и были выражены в том, что ОСОБА_3 использовал электронное устройство "DigiPass" №29224609 доступа к счету компании "Transglobal United Services Limited", проводя трансакции с деньгами, которые находились на указанном счете.

Исходя, из своих свойств безналичные денежные средства не имеют физического воплощения, и отделить на счете предприятия среди всех безналичных денежных средств, средства, добытые преступным путем, а также их дальнейшее движение невозможно.

Однако установлено, что ОСОБА_3 осуществлял перечисления денежных средств со счета компании в течение 2001 года -1-го квартала 2003 года на личные валютные счета, и валютные счета других лиц, открытые в банка АО "Parekss-banka" (г. Рига, Республика Латвия), а также на счета юридических лиц, среди которых:

-карточный счет № НОМЕР_8 открытый на имя ОСОБА_3 - 23 700 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_25 - 9 000 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_26 - 20 000 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_27 открытый на имя ОСОБА_4 - 80000 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_28 открытый на имя ОСОБА_5 - 5000 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_29 открытый на имя ОСОБА_5- 15000 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_30 открытый на имя ОСОБА_10 - 20000 долларов США;

-карточный счет №НОМЕР_31 открытый на имя ОСОБА_3 - 15 000 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_1 открытый на имя ОСОБА_3 - 10 000 долларов США;

-ЧП "Днепровнештранс" - 1 213 410,33 долларов США;

-GATESTAR CONSULTANTS LTD LLC, USA - 867 420,37 долларов США;

-ООО "Кильчен ЛТД" (код: 19309361) - 11 436,16 долларов США;

-ОАО "Никопольский завод ферросплавов" - 141 906,52 долларов США.

-карточный счет № НОМЕР_19 открытый на имя ОСОБА_9 - 10000 ЕВРО;

-карточный счет № НОМЕР_32 открытый на имя ОСОБА_4 - 10000 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_17 открытый на имя ОСОБА_8 - 15 000 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_33 открытый на имя ОСОБА_5 - 10000 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_30 открытый на имя ОСОБА_10 - 8800 и 4300 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_8 открытый на имя ОСОБА_3 - 27 500 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_25 - 14 500 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_34 открытый на имя ОСОБА_3 - 25010,26 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_26 - 21 300 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_28 открытый на имя ОСОБА_5 - 16600 долларов США;

-ЧП "Днепровнештранс" - 852 162,22 долларов США;

-GATESTAR CONSULTANTS LTD LLC, USA - 985 590,00 долларов США;

-ОАО "Никопольский завод ферросплавов" - 3 484,72 долларов США;

-TEMPOR INC - 1 870 долларов США;

-страховой депозит за новые карточки компании "Transglobal United Services Limited" - 4 ООО долларов США;

-GLESSER LLC - 22 359,71 русских рублей, 42 567,42 ЕВРО;

-карточный счет № НОМЕР_33 открытый на имя ОСОБА_5 -14389,98 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_32 открытый на имя ОСОБА_4- 50000 долларов США;

-счет №НОМЕР_35 открытый на имя ОСОБА_12 375 017,76 долларов США;

-GATESTAR CONSULTANTS LTD LLC, USA - 130 320 долларов США;

-ROLDER LLC - 151524,27 долларов США;

По состоянию на 26.02.2003 год все денежные средства со счета компании "Transglobal United Services Limited" были переведены, счет закрыт.

Таким образом, денежные средства, добытые преступным путем в сумме эквивалентной 7 086 220,96 грн вместе с другим денежными средствами, были перечислены ОСОБА_3 со счета компании "Transglobal United Services Limited" на другие счета.

Поскольку перечисления денежных средств со счета ОАО "Никопольский завод ферросплавов" на счет "Transglobal United Services Limited" осуществлялось с 14.06.2001 года по 13.02.2003 год и со времени последнего перечисления (13.02.2003 год), со счета компании "Transglobal United Services Limited" не перечислялась сумма эквивалентная или большая чем 7 086 220,96 грн, то легализация в виде финансовых операций происходила частями, то есть повторно.

Таким образом, ОСОБА_3, легализировал денежные средства в сумме эквивалентной 7 086 220,96 грн, добытые в результате злоупотребления своим служебным положением и использования служебного положения вопреки интересам службы, что причинило тяжкие последствия, то есть легализировал средства, добытые в результате общественно опасного преступного действия, которое предшествовало легализации, и за которое Уголовным кодексом Украины предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок от трех и больше лет.

Обстоятельства совершения ОСОБА_3 преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 366 УК Украины.

Кроме того, ОСОБА_3, с целью уклонения от уплаты налогов на протяжении 2-го квартала 2001 года - 1-го квартала 2003 года, будучи директором ООО "Днепротранс-Щит" с 14.11.2000 года (протокол собрания основателей ООО "Днепротранс-Щит" № 1 от 14.11.2000 года) по 01.05.2003 год (протокол собрания основателей ООО "Днепротранс-Щит" № 21 л/с от 01.05.2003 года), и будучи соучредителем указанного предприятия (доля в уставном фонде составляет 75%) со дня его регистрации по настоящее время, то есть служебным лицом указанного предприятия, на которое возложены обязанности по выполнению организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на занимаемой должности.

Также, ОСОБА_3 в соответствии с доверенностью от 08.03.2000 года, выданной номинальными директорами иностранной компании "Transglobal United Services Limited" получил право выполнять функции общего администрирования компании, распоряжаться активами и имуществом, заключать и расторгать договора, открывать счета компании в банковских учреждениях и распоряжаться денежными средствами на этих счетах компании "Transglobal United Services Limited", то есть выполнял фактически функции служебного лица иностранной компании. При этом ОСОБА_3 совершил служебный подлог, что повлекло тяжкие последствия в виде неуплаты налогов и неполучение ООО "Днепротранс-Щит" чистой прибыли.

Так, ОСОБА_3, реализуя умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с использованием счета иностранной компании "Transglobal United Services Limited", достоверно зная, что в валовые доходы ООО "Днепротранс-Щит" должны включаться доходы, полученные от реализации обществом охранных услуг, с целью сокрытия объекта налогообложения и занижения валовых доходов, включил во взаиморасчеты между заказчиком охранных услуг ОАО "Никопольский завод ферросплавов" и реальным исполнителем таких услуг ООО "Днепротранс-Щит", иностранную компанию "Transglobal United Services Limited".

При этом, ОСОБА_3, достоверно знал, что компания "Transglobal United Services Limited" не будет выполнять таких работ, так как не имеет возможности выполнять их в связи с тем, что:

-ее представительство или сама компания не зарегистрированы на территории Украины;

-компания в своем штате не имеет сотрудников;

-компания снята в Ирландии в 2001 году с регистрации за неподачу отчетности,

предоставил служебным лицам ОАО "Никопольский завод ферросплавов" поддельные договора, дополнения и приложения к ним: № 1123 от 18.05.2001 года и дополнения № 1197 от 28.05.2001 года; № 1616 от 23.07.2001 года; № 2329 от 01.10.2001 года; № 3354 от 29.12.2001 года; №2617 от 01.10.2001 года и дополнения № 1-2964 от 20.11.2001 года; № 2/3355 от 29.12.2001 года; № 3327 от 28.12.2001 года и дополнения № 904 от 29.03.2002 года; № 907 от 01.04.2002 года; №131 от 17.06.2002 года; №5 от 28.12.2001 года; №6 от 10.07.2002 года; №08 с 09.01.2003 года и приложения № 1 от 09.01.2003 года; № 2 от 09.01.2003 года, а также дополнение № 3 от 09.01.2003 года, в которых была указан ОСОБА_6, как лицо, которое заключало договора от имени иностранной компании "Transglobal United Services Limited".

При этом ОСОБА_3 было достоверно известно, что указанное лицо не имело отношение к коммерческой деятельности компании и не имело права, в соответствии с предоставленной доверенностью и статусом компании, подписывать указанный договор, дополнения и приложения к ним.

Кроме того, ОСОБА_3 было достоверно известно, что в договорах №2617 от 01.10.2001 года и дополнениях № 1-2964 от 20.11.2001 года; №2/3355 от 29.12.2001 года; №3327 от 28.12.2001 года и дополнениях №904 от 29.03.2002 года; № 907 от 01.04.2002 года; №131 от 17.06.2002 года; № 5 от 28.12.2001 года; № 6 от 10.07.2002 года; № 08 от 09.01.2003 года и приложениях № 1 от 09.01.2003 года; № 2 от 09.01.2003 года, а также дополнении № 3 от 09.01.2003 года; дополнениях №1616 от 23.07.2001 года; №2329 от 01.10.2001 года; № 3354 от 29.12.2001 года к договору № 1123 от 18.05.2001 года, были указанные ложные сведения относительно юридического адреса компании "Transglobal United Services Limited", которая на время заключения договоров и составления дополнений и приложений была снята с регистрации за неподачу отчетности, и таким образом не могла иметь юридического адреса.

Кроме того, предметом вышеуказанных договоров было предоставление услуг со стороны иностранной компании "Transglobal United Services Limited" по охране груза ферросплавов во время их транспортировки, в том числе по территории Украины, что также является ложными сведениями.

Ложные сведения, указанные в договорах и актах выполненных работ, состояли также в том, что фактическое выполнение договоров не совпадало с формальной их стороной, поскольку все действия, которые должна была выполнять компания "Transglobal United Services Limited", фактически выполняли сотрудники ООО "Днепротранс-Щит", и ОСОБА_3 было это известно изначально.

В дальнейшем ОСОБА_3, на протяжении 2001-2003 года, предоставлял служебным лицам ОАО "Никопольский завод ферросплавов", от имени иностранной компании "Transglobal United Services Limited", акты выполненных работ за якобы выполненные работы со стороны иностранной компании в рамках указанных договоров, в которых были указанны неправдивые сведения относительно руководителя компании, которая якобы передавала выполненные работы и неправдиво указан сам факт выполнения работ компанией "Transglobal United Services Limited".

Так, ОСОБА_3 были предоставлены подделанные акты выполненных работ

1. По договору № 1123 от 18.05.2001 года:

№ 2 от 07.06.2001 года на сумму 352266,67 долларов США; № 3 от 09.08.2001 год на сумму 282934,56 долларов США; № 4 от 05.09.2001 год на сумму 311286,72 долларов США; № 5 от 08.10.2001 год на сумму 302626, 56 долларов США;

2.По договору № 2617 от 01.10.2001 года :

№ 1 от 09.11.2001 года на сумму 164620,96 долларов США; № 2 от 07.12.2001 года на сумму 141906,52 долларов США; № 4 от 09.01.2002 года на сумму 150259,20 долларов США;

3.По договору № 3327 от 28.12.2001 года:

№ 1 от 05.02.2002 года на сумму 154007,56 долларов США; № 1 от 07.03.2002 года на сумму 150050,32 долларов США; № 4 от 05.04.2002 года на сумму 100 долларов США; № 5 от 05.04.2002 года на сумму 147785,15 долларов США; № 7 от 08.05.2002 года на сумму 139658,61 долларов США; № 8 от 07.06.2002 года на сумму 139538,24 долларов США; № 10 от 27.06.2002 года на сумму 154672,78 долларов США; № 12 от 05.07.2002 года на сумму 152646,57 долларов США; № 13 от 06.09.2002 года на сумму 145316,71 долларов США; № 16 от 03.10.2002 года на сумму 128668,38 долларов США; № 17 от 06.11.2002 года на сумму 136318,03 долларов США; № 19 от 04.12.2002 года на сумму 9784,86 долларов США; № 21 от 04.12.2002 года на сумму 116040,61 долларов США; № 23 от 27.12.2002 года на сумму 80196,93 долларов США; № 24 от 27.12.2002 года на сумму 49173,85 долларов США;

4.По договору № 8 от 09.01.2003 года № 2 от 04.02.2003 года на сумму 107126,30 долларов США; № 3 от 04.02.2003 года на сумму 42155,32 долларов США.

Предоставление ОСОБА_3 указанных договоров, и актов выполненных работ, было основанием для ОАО "Никопольский завод ферросплавов" на перечисление средств на счет иностранной компании "Transglobal United Services Limited".

ОСОБА_3, продолжая свою преступную деятельность, направленную на уклонение от уплаты налогов, составил, путем подписания от имени директора ООО "Днепротранс-Щит", неправдивый договор № 1 от 11.06.2001 года с компанией "Transglobal United Services Limited", в котором были указаны неправдивые сведения относительно фактического руководителя иностранной компании, а также относительно факта выполнения услуг по охране грузов со стороны ООО "Днепротранс-Щит" для иностранной компании "Transglobal United Services Limited".

Кроме того ОСОБА_3 составил путем подписания, от имени директора ООО "Днепротранс-Щит", акты выполненных работ, в которых были указанны неправдивые сведения относительно лица, которое принимало работы, а также относительно факта выполнения услуг по охране грузов для иностранной компании "Transglobal United Services Limited".

Таким образом, были составленные следующие акты выполненных работ:

№ 1 от 29.06.2001 года на сумму 1044 долларов США;

№ 2 от 10.07.2001 года на сумму 1368 долларов США;

№ 3 от 31.07.2001 года на сумму 15392,40 долларов США;

№ 4 от 10.08.2001 года на сумму 2844,80 долларов США;

№ 5 от 31.08.2001 года на сумму 12420,60 долларов США;

№ 6 от 28.09.2001 года на сумму 16751,30 долларов США;

№ 7 от 31.10.2001 года на сумму 14744, 70 долларов США;

№ 8 от 30.11.2001 года на сумму 13902,12 долларов США;

№ 9 от 03.12.2001 года на сумму 292,10 долларов США;

№ 10 от 21.12.2001 года на сумму 17132,30 долларов США;

№ 1 от 31.01.2002 года на сумму 16916,40 долларов США;

№ 2 от 28.02.2002 года на сумму 16344,90 долларов США;

№ 3 от 31.03.2002 года на сумму 19189,70 долларов США;

№ 4 от 30.04.2002 года на сумму 18681,70 долларов США:

№ 5 от 31.05.2002 года на сумму 17246,50 долларов США;

№ 6 от 30.06.2002 года на сумму 17983,20 долларов США;

№ 7 от 31.07.2002 года на сумму 18745,20 долларов США;

№ 8 от 31.08.2002 года на сумму 17538,70 долларов США;

№ 9 от 30.09.2002 года на сумму 16 751,30 долларов США;

№ 10 от 31.10.2002 года на сумму 15405,10 долларов США;

№ 11 от 30.11.2002 года на сумму 14592,30 долларов США;

№ 12 от 31.12.2002 года на сумму 18249,90 долларов США;

№ 1 от 31.01.2003 года на сумму 17253,86 долларов США;

№ 2 от 14.02.2003 года на сумму 1948,14 долларов США

Неправдивые сведения в договоре и актах выполненных работ состояли также в том, что фактическое выполнение договора не совпадало с формальной его стороной, поскольку все действия, которые выполняли сотрудники ООО "Днепротранс-Щит" они выполняли напрямую для ОАО "Никопольский завод ферросплавов" без участия представителей компании "Transglobal United Services Limited".

Договор № 1 от 11.06.2001 года и акты выполненных работ после их составления были предоставлены ОСОБА_3 в бухгалтерию ООО "Днепротранс-Щит", что позволило формально прикрыть незаконную деятельность, направленную на уклонение от уплаты налогов и на причинение вреда путем злоупотребления служебным положением и использования служебного положения вопреки интересам службы.

Кроме того, ОСОБА_3, осуществляя свое преступное намерение, достоверно зная, что отчетные налоговые документы ООО "Днепротранс-Щит", которые предоставлялись по итогам деятельности общества за 2-й квартал 2001 года - 1-й квартал 2003 года, носят заведомо неправдивые сведения относительно фактических валовых доходов ООО "Днепротранс-Щит", составлял, путем подписания, декларации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, которые предоставлял в ГНИ Амур-Нижнеднепровского района г.Днепропетровска по месту регистрации ООО "Днепротранс-Щит", и на основании которых ООО "Днепротранс-Щит" должно было платить налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.

Так, ОСОБА_3, находясь по адресу расположения ООО "Днепротранс-Щит" - г.Днепропетровск, пл.Ленина,1, подписал на протяжении 2001 - 2003 годов неправдивые декларации по налогу на прибыль, в которые были внесены следующие неправдивые сведения: за полугодие 2001 год :

-в строку "Доходы от продажи товаров (работ, услуг)" - сумма 376,6 тыс. грн вместо суммы 802,2 тыс. грн;

-в строку "Совокупный валовой доход" - сумма 382,5 тыс. грн вместо суммы 808,1 тыс. грн;

-в строку "Налогооблагаемая прибыль с учетом отрицательного значения объекта налогообложения, полученного по результатам предшествующего отчетного квартала - сумма 8,9 тыс. грн вместо суммы 434,5 тыс. грн;

-в строку "Налоговое обязательство" - сумма 2,7 тыс. грн вместо суммы 130,3 тыс. грн;

-в строку "Сумма налога, которая подлежит начислению по личному счету плательщика" - сумма 2,7 тыс. грн вместо суммы 130,3 тыс. грн;

за 9-ть месяцев 2001 года:

-в строку "Доходы от продажи товаров (работ, услуг)" - сумма 1 098,1 тыс. грн вместо суммы 5474,0 тыс. грн;

-в строку "Совокупный валовой доход" - сумма 1269,2 тыс. грн вместо суммы 5645,1 тыс. грн;

-в строку "Налогооблагаемая прибыль с учетом отрицательного значения объекта налогообложения, полученного по результатам предшествующего отчетного квартала - сумма 50,0 тыс. грн вместо суммы 4425,9 тыс. грн;

-в строку "Налоговое обязательство" - сумма 15,0 тыс. грн вместо суммы 1327,8 тыс. грн;

-в строку "Сумма налога, которая подлежит начислению по личному счету плательщика" - сумма 9,0 тыс. грн вместо суммы 1321,8 тыс. грн;

за 2001 год (с учетами данных акта проверки от 08.07.2003 года №01548):

-в строку "Доходы от продажи товаров (работ, услуг)" - сумма 999,6 тыс. грн вместо суммы 4017,0 тыс. грн;

-в строку "Совокупный валовой доход" - сумма 1239,5 тыс. грн вместо суммы 4256,9 тыс. грн;

-в строку "Налогооблагаемая прибыль с учетом отрицательного значения объекта налогообложения, полученного по результатам предшествующего отчетного квартала"- сумма 66,5 тыс. грн вместо суммы 3083,9 тыс. грн;

-в строку "Налоговое обязательство" - сумма 20,0 тыс. грн вместо суммы 925,2 тыс. грн;

-в строку "Сумма налога, которая подлежит начислению по личному счету плательщика" - сумма 17,0 тыс. грн вместо суммы 922,2 тыс. грн;

за 1-й квартал 2002 года:

-в строку "Доходы от продажи товаров (работ, услуг)" - сумма 411,5 тыс. грн вместо суммы 2565,7 тыс. грн;

-в строку "Совокупный валовой доход" - сумма 594,2 тыс. грн вместо суммы 2748,4 тыс. грн;

-в строку "Налогооблагаемая прибыль с учетом отрицательного значения объекта налогообложения, полученного по результатам предшествующего отчетного квартала" - сумма 1,9 тыс. грн вместо суммы 2156,1 тыс. грн;

-в строку "Налоговое обязательство" - сумма 0,6 тыс. грн вместо суммы 646,8 тыс. грн;

-в строку "Сумма налога, которая подлежит начислению по личному счету плательщика" - сумма 0,6 тыс. грн вместо суммы 646,8 тыс. грн;

за полугодие 2002 года:

-в строку "Доходы от продажи товаров (работ, услуг)" - сумма 1066,6 тыс. грн вместо суммы 3927,0 тыс. грн;

-в строку "Совокупный валовой доход" - сумма 1518,5 тыс. грн вместо суммы 4378,9 тыс. грн;

-в строку "Налогооблагаемая прибыль с учетом отрицательного значения объекта налогообложения, полученного по результатам предшествующего отчетного квартала" - сумма 97,7 тыс. грн вместо суммы 2958,1 тыс. грн;

-в строку "Налоговое обязательство" - сумма 29,3 тыс. грн вместо суммы 887,4 тыс. грн;

-в строку "Сумма налога, которая подлежит начислению по личному счету плательщика" - сумма 20,3 тыс. грн вместо суммы 878,4 тыс. грн;

за 9-ть месяцев 2002 года :

-в строку "Доходы от продажи товаров (работ, услуг)" - сумма 2 156,3 тыс. грн вместо суммы 3496,2 тыс. грн;

-в строку "Совокупный валовой доход" - сумма 2 280,4 тыс. грн вместо суммы 3620,3 тыс. грн;

-в строку "Налогооблагаемая прибыль с учетом отрицательного значения объекта налогообложения, полученного по результатам предшествующего отчетного квартала" - сумма 212,2 тыс. грн вместо суммы 1 552,1 тыс. грн;

-в строку "Налоговое обязательство" - сумма 63,7 тыс. грн вместо суммы 465,6 тыс. грн;

-в строку "Сумма налога, которая подлежит начислению по личному счету плательщика" - сумма 39,7 тыс. грн вместо суммы 441,6 тыс. грн;

-в строку "Доходы от продажи товаров (работ, услуг)" - сумма 2 149,6 тыс. грн вместо суммы 4558,4 тыс. грн;

в строку "Совокупный валовой доход" - сумма 2 691,1 тыс. грн вместо суммы 5099,9 тыс. грн;

-в строку "Налогооблагаемая прибыль с учетом отрицательного значения объекта налогообложения, полученного по результатам предшествующего отчетного квартала" - сумма 307,7 тыс. грн вместо суммы 2 716,5 тыс. грн;

-в строку "Налоговое обязательство" - сумма 92,3 тыс. грн вместо суммы 814,9 тыс. грн;

-в строку "Сумма налога, которая подлежит начислению по личному счету плательщика" - сумма 56,3 тыс. грн вместо суммы 778,9 тыс. грн;

за 1-й квартал 2003 года (с учетами данных акта проверки от 08.07.2003 года №01548):

-в строку "Валовой доход от всех видов деятельности" - сумма 3 869,6 тыс. грн вместо суммы 4 730?5 тыс. грн;

-в строку "Объект налогообложения положительный" - сумма 554,7 тыс. грн вместо суммы 1415,6 тыс. грн;

-в строку "Прибыль, которая подлежит налогообложению" - сумма 554,7 тыс. грн вместо суммы 1415,6 тыс. грн;

-в строку "Начисленная сумма налога" - сумма 166,4 тыс. грн вместо суммы 424,7 тыс. грн;

-в строку "Сумма налога к уплате" - сумма 153,1 тыс. грн вместо суммы 411,4 тыс. грн.

Также, ОСОБА_3, находясь по выше указанному адресу, подписал на протяжении 2001 - 2003 годов декларации по налогу на добавленную стоимость, в которые были внесенные следующие неправдивые сведения.

за июнь 2001 года:

-в строку "Всего налоговых обязательств", колонка "Б" сумма - 51926,00 грн вместо суммы 137043,21 грн;

-в строку "Сумма НДС, которая подлежит уплате", колонка "Б" сумма - 51402,00 грн вместо суммы 136519,21 грн;

за июль 2001 года:

-в строку "Всего налоговых обязательств", колонка "Б" сумма - 71182,00 грн вместо суммы 434617,58 грн;

-в строку "Сумма НДС, которая подлежит уплате", колонка "Б" сумма - 69712,00 грн вместо суммы 433147,58 грн;

за август 2001 года:

-в строку "Всего налоговых обязательств", колонка "Б" сумма - 73312,00 грн вместо суммы 267434,43 грн;

-в строку "Сумма НДС, которая подлежит уплате", колонка "Б" сумма - 71860,00 грн вместо суммы 265982,43 грн;

за сентябрь 2001 года:

-в строку "Всего налоговых обязательств", колонка "Б" сумма - 75133,00 грн вместо суммы 392752,37 грн;

-в строку "Сумма НДС которая подлежит уплате", колонка "Б" сумма - 173259,00 грн вместо суммы - 390878,37 грн;

за октябрь 2001 года:

-в строку "Всего налоговых обязательств", колонка "Б" сумма - 20067,00 грн вместо суммы 329216,08 грн;

-в строку "Сумма НДС, которая подлежит уплате", колонка "Б" сумма - 17711,00 грн вместо суммы 326860,08 грн;

за ноябрь 2001 года:

-в строку "Всего налоговых обязательств", колонка "Б" сумма - 66297,0 грн вместо суммы 225666,77 грн;

-в строку "Сумма НДС, которая подлежит уплате", колонка "Б" сумма -63152,00 грн вместо суммы 225521,77 грн;

за декабрь 2001 года :

-в строку "Всего налоговых обязательств", колонка "Б" сумма - 113553,0 грн вместо суммы 248156,35 грн;

-в строку "Сумма НДС, которая подлежит уплате", колонка "Б" сумма -106357,00 грн вместо суммы 241320,35 грн;

за январь 2002 года:

-в строку "Всего налоговых обязательств", колонка "Б" сумма - 27450,0 грн вместо суммы 172050,29 грн;

-в строку "Сумма НДС, которая подлежит уплате", колонка "Б" сумма - 25823,00 грн вместо суммы 170423,29 грн;

за февраль 2002 года :

-в строку "Всего налоговых обязательств", колонка "Б" сумма - 22769,0 грн вместо суммы 172161,13 грн;

-в строку "Сумма НДС, которая подлежит уплате", колонка "Б" сумма - 21375,00 грн вместо суммы 170767,13 грн;

за март 2002 года :

-в строку "Всего налоговых обязательств", колонка "Б" сумма - 29034,0 грн вместо суммы 165885,39 грн;

-в строку "Сумма НДС которая подлежит уплате", колонка "Б" сумма - 27350,00 грн вместо суммы 164201,39 грн;

за апрель 2002 года :

-в строку "Всего налоговых обязательств", колонка "Б" сумма - 27091,0 грн. вместо суммы - 168053,23 грн.;

-в строку "Сумма НДС, которая подлежит уплате", колонка "Б" сумма -15559,00 грн вместо суммы 156521,23 грн;

за май 2002 года :

-в строку "Всего налоговых обязательств", колонка "Б" сумма - 78631,0 грн вместо суммы 212104,37 грн;

-в строку "Сумма НДС, которая подлежит уплате", колонка "Б" сумма - 86783,00 грн вместо суммы 220256,37 грн;

за июнь 2002 года :

-в строку "Всего налоговых обязательств", колонка "Б" сумма - 107637,0 грн вместо суммы 405254,56 грн;

-в строку "Сумма НДС, которая подлежит уплате", колонка "Б"сумма - 73300,00 грн вместо суммы 370947,56 грн;

за июль 2002 года :

-в строку "Всего налоговых обязательств", колонка "Б" сумма - 142199 грн вместо суммы 287604,11 грн;

-в строку "Сумма НДС, которая подлежит уплате", колонка "Б"сумма 119328,00 грн вместо суммы 264733,11 грн;

за август 2002 года :

-в строку "Всего налоговых обязательств", колонка "Б" сумма –141246,0 грн вместо суммы 125668,71 грн;

-в строку "Сумма НДС, которая подлежит уплате", колонка "Б"сумма 129651,00 грн вместо суммы 114073,71 грн;

за сентябрь 2002 года:

-в строку "Всего налоговых обязательств", колонка "Б" сумма –147862,0 грн вместо суммы 286012,81 грн;

-в строку "Сумма НДС, которая подлежит уплате", колонка "Б"сумма 99594,00 грн вместо суммы 237744,81 грн;

за октябрь 2002 года:

-в строку "Всего налоговых обязательств", колонка "Б" сумма –138790,0 грн вместо суммы 262252,26 грн;

-в строку "Сумма НДС, которая подлежит уплате", колонка "Б"сумма 124374,0 грн вместо суммы 247836,26 грн;

за ноябрь 2002 года ;

-в строку "Всего налоговых обязательств", колонка "Б" сумма –129131,0 грн вместо суммы 261493,14 грн;

-в строку "Сумма НДС, которая подлежит уплате", колонка "Б"сумма 127493,0 грн вместо суммы 259855,14 грн;

за декабрь 2002 года:

-в строку "Всего налоговых обязательств", колонка "Б" сумма –174969,0 грн вместо суммы 400901,71 грн;

-в строку "Сумма НДС, которая подлежит уплате", колонка "Б"сумма 120577,0 грн вместо суммы 346509,71 грн;

за февраль 2003 года :

-в строку "Всего налоговых обязательств", колонка "Б" сумма –178041,0 грн вместо суммы 337261,59 грн;

-в строку "Сумма НДС, которая подлежит уплате", колонка "Б"сумма 165077,00 грн вместо суммы 317850,59 грн;

Предоставление в ГНИ Амур-Нижнеднепровского района г.Днепропетровска указанных поддельных деклараций позволило ОСОБА_3, как служебному лицу ООО "Днепротранс-Щит", уклониться от уплаты налогов в особо крупных размерах.

Таким образом, служебный подлог, совершенный ОСОБА_3, повлекший последствия в виде неуплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость на общую сумму 8 721 532,17 грн, а также последствия, в виде недополученной прибыли ООО "Днепротранс-Щит" в сумме 8 006 496,42 грн, а всего на сумму 16 728 028,59 грн, которая в двести пятьдесят и более раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан, установленный законодательством Украины на момент совершения преступления, повлекло тяжкие последствия.

Обстоятельства совершения ОСОБА_3 ОСОБА_5 и ОСОБА_4, действовавшие по предварительному сговору, преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 208 УК Украины.

Кроме того, ОСОБА_3, на протяжении 2001 - 2003 годов с целью уклонения от уплаты налогов, незаконно, повторно, по предварительному сговору с ОСОБА_5 и ОСОБА_4 использовал открытые им валютные счета в иностранном банке АО "Parekss-banka".

Так, ОСОБА_3, будучи гражданином Украины, постоянно проживая на территории Украины по выше указанному адресу, с целью уклонения от уплаты подоходного налога и последующего незаконного использования валютных счетов, открыл в иностранном банке АО "Parekss-banka" (Латвийская Республика, г.Рига, ул.Смилуш,3) валютные счета на свое имя.

Для этого ОСОБА_3 в офисе Днепропетровского представительства АО "Парекс" (в состав которого входит банк АО "Parekss-banka"), расположенном по адресу: г.Днепропетровск, ул.Мечникова,3 в.1, подписывал на протяжении 2000 - 2002 годов документы (заявления на открытие счетов платежной карточки и выдачу карточки) на открытие валютных счетов в указанном иностранном банке. Данные документы были направлены в АО "Parekss-banka" расположенный в Латвийской Республике по адресу: г.Рига, ул.Смилуш,3, и на основании них открывались счета и выдавались карточки счетов.

Кроме того, ОСОБА_3, при таких же обстоятельствах на протяжении 2000-2002 годов открывал по предварительному сговору валютные счета на имя ОСОБА_5 и ОСОБА_4, а также по поручению ОСОБА_3 были открыты счета на имя его сына ОСОБА_8, на имя его дочки ОСОБА_9 и на имя его сожительницы ОСОБА_10

В дальнейшему ОСОБА_3, ОСОБА_5 и ОСОБА_13, достоверно зная, что валютные счета, открытые в иностранном банке, и то, что использование таких счетов требует получение индивидуальной лицензии, не имея такой лицензии, в нарушение п.п."Д" п.4 ст.5, ст.9 "Декрета Кабинета министров Украины "О системе валютного регулирования и валютного контроля" № 15-93 от 19.02.1993 года и положения "О порядке предоставления физическим лицам - резидентам Украины индивидуальных лицензий на открытие счетов за пределами Украины и размещения на них валютных ценностей", утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины № 431 от 02.11.2000 года (z0839-00) , использовал такие валютные счета по предварительному сговору следующим образом:

1.Валютный счет на имя ОСОБА_3 №НОМЕР_1 (НОМЕР_2),

номер которого в дальнейшему заменен банком на № НОМЕР_3 с выдачей карточки ЕСМС № НОМЕР_4 (евровая карточка действовала с 05.08.2002 года по 20.02.2003 год), а также с выдачей карточки №НОМЕР_5 (долларовая карточка действовала с 09.02.2001 года по 20.05.2002 год) и выдачей восстановленной карточки № НОМЕР_7 (долларовая карточка действовала с 27.05.2002 года по 20.02.2003 год), незаконно использовался ОСОБА_3 во время нахождения на территории Украины путем размещения на нем в период с 15.08.2002 года по 20.02.2003 год денежных средств, которые пересчитывалось со счетов компаний "Transglobal United Services Limited" №0000754357 и "Transglobal United Services Limited inc." №0000755199, открытых в банке AO "Parekss-banka" (г.Рига, Республика Латвия).

Перечисление валюты осуществлялось с помощью удаленной системы управления счетом "DIGI" и электронного устройства модуляции кодов доступа к счету "DigiPass". Таким способом была перечислена валюта в сумме 50 000 ЕВРО и 19000 долларов США:

-15.08.2002 года со счета компании "Transglobal United Services Limited inc." №0000755199 - 50000 ЕВРО, что равняется по курсу НБУ 262639,75 грн;

-04.06.2001 года со счета компании "Transglobal United Services Limited" №0000754357 - 10000 долларов США, что равняется по курсу НБУ 54070 грн;

-11.02.2002 года со счета компании "Transglobal United Services Limited inc." №0000755199 - 9000 долларов США, что равняется по курсу НБУ 47885,40 грн.

Также, счет незаконно использовался ОСОБА_3 для сбережения валютных средств на нем за время всего действия счета, и при проведении расчетов на территории Украины за полученные товары, а также для снятия наличных денежных средств с банкоматов с помощью карточки.

2.Валютный счет на имя ОСОБА_3 № НОМЕР_8, номер которого в дальнейшему заменен банком на № НОМЕР_36 с выдачей карточки MAESTRO№ НОМЕР_10 (действовала с 27.07.2000 года по 28.08.2001год) и с выдачей восстановленных карточек № НОМЕР_11 (с 03.09.2001 года по 05.04.2002 год) и №НОМЕР_12 (с 05.04.2002 года по 20.02.2003 год), незаконно использовался ОСОБА_3 во время нахождения на территории Украины путем размещения на нем в период с 14.05.2001 года по 21.12.2002 год денежных средств, которые перечислялись со счета компании "Transglobal United Services Limited" №0000754357, открытого в банке АО "Parekss-banka" (г.Рига).

-14.05.2001 года - 3700 долларов США, а по курсу НБУ 20029,95 грн;

-13.06.2001 года - 5000 долларов США, а по курсу НБУ 27041 грн;

-25.07.2001 года - 5000 долларов США, а по курсу НБУ 26657 грн;

-28.09.2001 года - 5000 долларов США, а по курсу НБУ 26 657 грн;

-19.11.2001 года - 3000 долларов США, а по курсу НБУ 15 858 грн;

-20.12.2001 года - 2000 долларов США, а по курсу НБУ 10590,80 грн;

-09.01.2002 года - 2000 долларов США, а по курсу НБУ 10 621,80 грн;

-12.02.2002 года - 1500 долларов США, а по курсу НБУ 7980,90 грн;

-11.03.2002 года - 2000 долларов США, а по курсу НБУ 10645,60 грн;

-14.05.2002 года - 2000 долларов США, а по курсу НБУ 10 654 грн;

-12.06.2002 года - 2000 долларов США, а по курсу НБУ 10 659 грн;

-25.06.2002 года - 2000 долларов США, а по курсу НБУ 10657,60 грн;

-10.07.2002 года - 3000 долларов США, а по курсу НБУ 15986,40 грн;

-29.07.2002 года - 5000 долларов США, а по курсу НБУ 26644 грн;

-14.08.2002 года - 3000 долларов США, а по курсу НБУ 15987 грн;

-11.09.2002 года - 3000 долларов США, а по курсу НБУ 15988,20 грн;

-21.10.2002 года - 1000 долларов США, а по курсу НБУ 5329,50 грн;

-02.12.2002 года - 2000 долларов США, а по курсу НБУ 5331,20 грн;

3.Валютный счет на имя ОСОБА_3 № НОМЕР_13, номер которого в дальнейшем изменен банком на № НОМЕР_14 с выдачей карточки VISA GOLD № НОМЕР_15, незаконно использовался ОСОБА_3 во время нахождения на территории Украины путем размещения на нем в период с 13.06.2001 года по 03.02.2003 года денежных средств, которые перечислялись со счетов компаний "Transglobal United Services Limited" №0000754357 и "Transglobal United Services Limited inc." № 0000755199 открытых в банке AO "Parekss-banka" (г.Рига, Республика Латвия).

Перечисление валюты проводилось с помощью удаленной системы управления счетом "DIGI" и электронного устройства модуляции кодов доступа к счету "DigiPass". Таким способом была перечислена валюта в сумме 35000 долларов США:

-13.06.2001 года со счета компании "Transglobal United Services Limited" 15000 долларов США, что по курсу НБУ 81 123 грн;

-11.02.2002 года со счета компании "Transglobal United Services Limited inc." 20000 долларов США, что по курсу НБУ 106412 грн;

4.Валютный счет на имя ОСОБА_3 № НОМЕР_34, номер которого в дальнейшему заменен банком на № НОМЕР_9 с выдачей карточки MAESTRO\CIRRUS №НОМЕР_37 (с 27.07.200 года по 31.07.2002 год) и выдачей восстановленной карточки №НОМЕР_16, незаконно использовался ОСОБА_3 во время нахождения на территории Украины путем размещения на нем в период с 12.02.2002 года по 03.02.3003 год денежных средств, которые перечислялись со счета компании "Transglobal United Services Limited" №0000754357 открытого в банке АО "Parekss-banka" (г.Рига, Республика Латвия).

Перечисление проводилось с помощью удаленной системы управления счетом "DIGI" и электронного устройства модуляции кодов доступа к счету "DigiPass".

Таким способом была перечислена валюта в сумме 25 010,26 долларов США:

-12.02.2002 года - 2000 долларов США, а по курсу НБУ 10 641,20 грн;

-11.03.2002 года - 5000 долларов США, а по курсу НБУ 26 614 грн;

-14.05.2002 года - 1200 долларов США, а по курсу НБУ 6392,40 грн;

-12.06.2002 года - 3000 долларов США, а по курсу НБУ 15 988,50 грн;

-17.07.2002 года - 1000 долларов США, а по курсу НБУ 5328,80 грн;

-29.07.2002 года - 5000 долларов США, а по курсу НБУ 26 644 грн;

-11.09.2002 года - 3000 долларов США, а по курсу НБУ 15988,20 грн;

-30.09.2002 года - 3810,26 долларов США, а по курсу НБУ 20306,78 грн;

-02.12.2002 года - 1000 долларов США, а по курсу НБУ 5331,20 грн;

5.Валютный счет на имя ОСОБА_8 № НОМЕР_17 с карточкой VISA №НОМЕР_18 незаконно использовался ОСОБА_3 путем размещения ним на указанном счете в период с 20.09.2002 года по 03.02.2003 год денежных средств со счета компании 'Transglobal United Services Limited" №0000754357, открытого в АО "Parekss-banka" (г.Рига).

Перечисление валюты проводилось с помощью удаленной системы управления счетом"DIGI"и электронного устройства модуляции кодов доступа к счету "DigiPass".

Таким способом была перечислена валюта в сумме 25000,0 долларов США:

-20.09.2002 года - 10 000 долларов США, а по курсу НБУ 53295 грн;

-02.12.2002 года - 5000 долларов США, а по курсу НБУ 26656 грн;

-03.01.2003 года - 10000 долларов США, а по курсу НБУ 53324 грн.

Также, счет незаконно использовался ОСОБА_3 для сбережения валютных средств на нем во время всего действия счета. При этом сын ОСОБА_3 - ОСОБА_8, на имя которого был открыт счет, открывал его по поручению ОСОБА_3, и не имел возможности влиять на факты перечислений денежных средства.

6.Валютный счет №НОМЕР_19, открытый на имя ОСОБА_9, номер

которого в дальнейшем изменен банком на №НОМЕР_20 с выдачей карточки ЕСМС №НОМЕР_21, незаконно использовался ОСОБА_3 путем размещения на нем в период с 02.12.2002 года по 20.02.2003 год денежных средств, которые перечислялись со счета компании "Transglobal United Services Limited" №000754357, открытого в банке АО "Parekss-banka" (г.Рига).

Перечисление валюты проводилось с помощью удаленной системы управления счетом "DIGI" и электронного устройства модуляции кодов доступа к счету "DigiPass".

Таким способом была перечислена валюта в сумме 24481,72 ЕВРО:

-24.09.2002 года - 10000,0 ЕВРО, а по курсу НБУ 52394,31 грн;

-02.12.2002 года - 4985,04 ЕВРО, а по курсу НБУ 26382,24 грн;

-03.01.2003 года - 9496,68 ЕВРО, а по курсу НБУ 52898,64 грн.

Также, счет незаконно использовался ОСОБА_3 для сбережения валютных средств на нем во время всего действия счета. При этом дочка ОСОБА_3 - ОСОБА_9, на имя которой был открыто счет, открывала его по поручению ОСОБА_3 и не имела возможности влиять на факты перечисления денежных средства.

7.Валютный счет на имя ОСОБА_10 № НОМЕР_30, номер которого в дальнейшем изменен банком на № НОМЕР_23 с выдачей карточки VISA № НОМЕР_24, незаконно использовался ОСОБА_3 путем размещения на указанном счете в период с 14.06.2001 года по 31.01.2003 года денежных средств, которые перечислялись со счета компании "Transglobal United Services Limited" № 0000754357, открытого в банке АО "Parekss-banka" (г.Рига).

Таким способом была перечислена валюта в сумме 33100 долларов США:

-14.06.2001 года - 20000 долларов США, а по курсу НБУ 108140 грн;

-13.06.2002 года - 4300 долларов США, а по курсу НБУ 22916,85 грн;

-20.09.2002 года - 3000 долларов США, а по курсу НБУ 15988,5 грн;

--31.12.2002 года - 5800 долларов США, а по курсу НБУ 30927,92 грн.

Также, счет незаконно использовался ОСОБА_3 для сбережения валютных средств на нем во время всего действия счета. При этом сожительница ОСОБА_3 ОСОБА_10, на имя которой был открыт счет, открывала его по поручению ОСОБА_3 и не имела возможности влиять на факты перечисления средства.

8.Валютный счет на имя ОСОБА_4 № НОМЕР_32 с выдачей карточки

VISA № НОМЕР_38. Валютный счет незаконно использовался

ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 путем

размещения на указанном счете в период с 25.09.2002 года по 03.02.2003 год денежных средств, как дополнительной платы за работу, которую выполнял ОСОБА_4, в том числе и по охране грузов. Средства на счет поступали со счета компании "Transglobal United Services Limited" № 0000754357 открытого в банке АО "Parekss-banka".

Перечисление валюты проводилось ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 с помощью удаленной системы управления счетом - "DIGI" и электронного устройства модуляции кодов доступа к счету - "DigiPass".

Таким способом была перечислена валюта в сумме 60 000 долларов США:

-25.09.2002 года - 10000 долларов США, а по курсу НБУ 53295 грн;

-02.01.2003 года - 50000 долларов США, а по курсу НБУ 266620 грн.

9.Валютный счет на имя ОСОБА_4 № НОМЕР_27, номер которого в дальнейшем изменен банком на №НОМЕР_39 с выдачей карточки MAESTRO / CIRRUS №НОМЕР_40 (с 28.12.2000 года по 04.01.2002 год) с выдачей восстановленной карточки № НОМЕР_41 (с 04.01.2002 года по 20.02.2003 год). Валютный счет незаконно использовался ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 путем размещения на указанном счете в период с 21.08.2001 года по 30.01.2003 год валюты, как дополнительная плата за работу, которую выполнял ОСОБА_4, в том числе связанную с охраной ферросплавов. Средства на счет поступали со счета компании "Transglobal United Services Limited" №0000754357, открытого в банке АО "Parekss-banka".

Перечисление валюты проводилось ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 с помощью удаленной системы управления счетом"DIGI" и электронного устройства модуляции кодов доступа к счету "DigiPass".

Таким способом была перечислена валюта в сумме 80 ООО долларов США:

-21.08.2001 года - 20000 долларов США, а по курсу НБУ 106898 грн;

-21.12.2001 года - 60000 долларов США, а по курсу НБУ 317694 грн. При этом ОСОБА_4 достоверно знал, что будет получать деньги на свои валютные счета, не возражал против этого, а в дальнейшем сберегал валюту на счетах во время всего действия счетов, проводил расчеты за товары и получал наличные денежные средства через банкоматы.

10.Валютный счет на имя ОСОБА_5 № НОМЕР_33 с выдачей карточки VISA №НОМЕР_42 незаконно использовался ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_5 путем размещения на указанном счете в период с 20.09.2002 года по 20.02.2003 года валюты, как дополнительную плату за работу, которую выполняла ОСОБА_5С, в том числе связанную с охраной ферросплавов. Средства на счет поступали со счета компании "Transglobal United Services Limited" № 0000754357, открытого в банке АО "Parekss-banka" (г.Рига).

Перечисление валюты проводилось ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_5 с помощью удаленной системы управления счетом "DIGI" и электронного устройства модуляции кодов доступа к счету "DigiPass".

Таким способом была перечислена валюта в сумме 24 389,98 долларов США:

-20.09.2002 года - 10000 долларов США, а по курсу НБУ 53 295 грн;

-02.01.2003 года - 14000 долларов США, а по курсу НБУ 74653,60 грн;

-03.02.2003 года - 389,98 долларов США, а по курсу НБУ 2079,32 грн.

11.Валютный счет на имя ОСОБА_5 №НОМЕР_28, номер которого в дальнейшем изменен банком на № НОМЕР_43 с выдачей карточки MAESTRO \ CIRRUS № НОМЕР_44, незаконно использовался ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_5, путем размещения на указанном счете в период с 28.09.2001 года по 30.01.2003 год валюты, как дополнительную плату за работу, которую выполняла ОСОБА_5, в том числе связанную с охраной ферросплавов. Средства на счет поступали со счета компании "Transglobal United Services Limited" № 0000754357 открытого в банке АО "Parekss-banka" (г.Рига, Республика Латвия).

Таким способом была перечислена валюта в сумме 21600 долларов США:

-28.09.2001 года - 5000 долларов США, а по курсу НБУ 26657 грн;

-12.02.2002 года - 3700 долларов США, а по курсу НБУ 19686,22 грн;

-18.03.2002 года - 3000 долларов США, а по курсу НБУ 15965,70 грн;

-14.05.2002 года - 2500 долларов США, а по курсу НБУ 13317,5 грн;

-12.06.2002 года - 2000 долларов США, а по курсу НБУ 10659 грн;

-18.09.2002 года - 3900 долларов США, а по курсу НБУ 20785,05 грн;

-02.12.2002 года - 1500 долларов США, а по курсу НБУ 7996,8 грн.

12.Валютный счет на имя ОСОБА_5 № НОМЕР_29, номер которого в дальнейшем изменен банком на № НОМЕР_45 с выдачей карточки MAESTRO CIRRUS №НОМЕР_46, незаконно использовался ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_5 путем размещения на указанном счете в период с 16.05.2001 года по 20.02.2003 год валюты, как дополнительную плату за работу, которую выполняла ОСОБА_5, в том числе, связанную с охраной ферросплавов. Средства на счет поступали со счета компании "Transglobal United Services Limited" № 0000754357 открытого в банке АО "Parekss-banka" (г.Рига).

Таким способом была перечислена валюта в сумме 15 000 долларов США:

-16.05.2001 года - 5000 долларов США, а по курсу НБУ 27063,5 грн;

-20.12.2001 года - 10000 долларов США, а по курсу НБУ 52954 грн.

При этом ОСОБА_5 достоверно знала, что будет получать деньги на свои валютные счета, не возражала против этого, а в дальнейшем сберегала валюту на указанных счетах во время всего действия счетов, проводила расчеты за товары и получала наличные денежные средства через банкоматы.

Кроме того, ОСОБА_3, при обстоятельствах, указанных выше, на протяжении 2000 года открывал в АО "Parekss-banka" (г.Рига) безымянный валютный счет №НОМЕР_25, который в дальнейшем заменен банком на №НОМЕР_47 и №НОМЕР_26, в затем на №НОМЕР_48.

ОСОБА_3, достоверно зная, что валютные счета, открытые иностранном банке, и то, что использование таких счетов требует получения индивидуальной лицензии, не имея такой лицензии, в нарушения п.п."Д" п.4 ст.5, ст.9 "Декрета Кабинета министров Украины "О системе валютного регулирования и валютного контроля" № 15-93 от 19.02.1993 года и положения "0 порядке предоставление физическим лицам - резидентам Украины индивидуальных лицензий на открытие счетов за пределами Украины и размещения на них валютных ценностей", утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины № 431 от 02.11.2000 года (z0839-00) , использовал их. При этом ОСОБА_3, достоверно знал, что хотя указанные счета открывались не на конкретное физическое лицо, тем не менее, их использование возможно лишь путем пополнения ОСОБА_3 указанных счетов с применением удаленной системы управления счетом "DIGI" и электронного устройства модуляции кодов доступа к счету "DigiPass" и путем снятия денежных средств лишь физическим лицом, через банкоматы с использованием пластиковой карточки.

Использование счетов проводилось ОСОБА_3 следующим образом:

1.Валютный счет №НОМЕР_25, которой в дальнейшем изменен банком

на №НОМЕР_47 с выдачей карточки MAESTRCACIRRUS № НОМЕР_49, незаконно использовался ОСОБА_3 путем размещения на указанном счете в период с 13.06.2001 года по 03.02.2003 года валюты, которая поступала со счета компании "Transglobal United Services Limited" №0000754357 открытого в банке АО "Parekss-banka" (г.Рига). Перечисление денежных средств проводилось ОСОБА_3 с помощью удаленной системы управления счетом "DIGI" и электронного устройства модуляции кодов доступа к счету "DigiPass".

Таким способом была перечислена валюта в сумме 23500 долларов США:

-13.06.2001 года - 9 000 долларов США, а по курсу НБУ 46673 грн;

-12.02.2002 года - 5 000 долларов США, а по курсу НБУ 26 603 грн;

-18.03.2002 года - 4 500 долларов США, а по курсу НБУ 26 603 грн;

-29.07.2002 года - 5 000 долларов США, а по курсу НБУ 26 644 грн. Счет также использовался не установленными следствием лицами для снятия наличных средств через банкоматы, о чем было достоверно известно ОСОБА_3

2.Валютный счет №НОМЕР_26, которой в дальнейшем изменен банком на №НОМЕР_48 с выдачей карточки MAESTRO\CIRRUS № НОМЕР_50, незаконно использовался ОСОБА_3 путем размещения на указанном счете в период с 14.05.2001 года по 03.02.2003 год валюты, которая поступала со счета компании "Transglobal United Services Limited" №0000754357, открытого в банке АО "Parekss-banka" (г.Рига). Перечисление валюты проводилось ОСОБА_3 с помощью удаленной системы управления счетом "DIGI" и электронного устройства модуляции кодов доступа к счету "DigiPass".

Таким способом была перечислена валюта в сумме 41300 долларов США:

-14.05.2001 года - 4500 долларов США, а по курсу НБУ 24360,75 грн;

-13.06.2001 года - 7500 долларов США, а по курсу НБУ 40561,50 грн;

-25.07.2001 года - 3 000 долларов США, а по курсу НБУ 16088 грн;

-28.09.2001 года - 5000 долларов США, а по курсу НБУ 26657 грн;

-12.02.2002 года - 1800 долларов США, а по курсу НБУ 9577,08 грн;

-11.03.2002 года - 5000 долларов США, а по курсу НБУ 26614 грн;

-10.04.2002 года - 5000 долларов США, а по курсу НБУ 26643 грн;

-14.05.2002 года - 1000 долларов США, а по курсу НБУ 5327 грн;

-12.06.2002 года - 2000 долларов США, а по курсу НБУ 10659 грн;

-29.07.2002 года - 5000 долларов США, а по курсу НБУ 26644 грн;

-02.12.2002 года - 1500 долларов США, а по курсу НБУ 7996,8 грн.

Счет также использовался не установленными лицами для снятия наличных денежных средств через банкоматы, о чем было достоверно известно ОСОБА_3

Таким образом, ОСОБА_3, на протяжении 2001 - 2003 годов повторно, самостоятельно, а также по предварительному сговору с ОСОБА_4 и ОСОБА_5, незаконно использовал валютные счета, открытые в иностранном банке АО "Parekss-banka" (Латвийская Республика).

Обстоятельства совершения ОСОБА_4 преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины.

ОСОБА_4, будучи гражданином Украины и постоянно проживая на территории Украины по адресу: АДРЕСА_3, в период 2002 - 2003 года, работая по основному месту работы на должности заместителя директора ООО "Днепротранс-Щит", то есть будучи лицом на которое, согласно действующего законодательства Украины, возложена ответственность, как на гражданина Украины, по своевременному начислению и уплате подоходного налога в бюджет Украины, в соответствии с:

-ст.67 Конституции Украины - обязанность платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом;

-ст.11 Закона Украины "О системе налогообложения" от 18.02.1997 года - ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении;

-ст.1 Декрета Кабинета министров Украины "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.1992 года, в соответствии с которым он является плательщиком подоходного налога, используя валютные счета, уклонился от уплаты подоходного налога с граждан.

Так, ОСОБА_4, достоверно зная, что объектом налогообложения подоходным налогом с граждан является совокупный доход за календарный год (что состоит с месячных совокупных налогооблагаемых доходов), полученный из различных источников, как на территории Украины, так и за ее границами, с целью уклонения доходов от налогообложения открыл по предварительному сговору с ОСОБА_3 на свое имя валютные счета в иностранном банке АО "Parekss-banka" (Республика Латвия), которые незаконно использовал, а также с целью уклонения от уплаты подоходного налога.

ОСОБА_4, выполняя функции заместителя директора ООО "Днепротранс-Щит", одновременно проводил действия, которые он достоверно сознавал, были в интересах иностранной компании "Transglobal United Services Limited" (Suite,6 Durcan House. 1/3 Sandorf road, Dublin 6, Ireland).

Такие действия состояли в том, что ОСОБА_4, как доверенное лицо ОСОБА_3 и его заместитель, организовывал роботу сотрудников ООО "Днепротранс-Щит", в том числе, по охране ферросплавов во время их перевозки с ОАО "Никопольский завод ферросплавов" по территории Украины, как такую, которая, якобы, выполнялась для иностранной компании "Transglobal United Services Limited" в рамках договора № 1 от 11.06.2001 года. Осуществляя такую деятельность, ОСОБА_4 получал, на протяжении 2-го квартала 2001 - 1-го квартала 2003 годов доход, которой является объектом налогообложения в соответствии со ст.2 ДКМУ "О подоходном налоге с граждан" №13-92, от 26.12.1992 года, в редакции, которая действовала во время фактического получения дохода.

Так, ОСОБА_4 в период 2001 - 2003 года получил как вознаграждение, со счетов открытых на его имя в АО "Parekss-banka" (г.Рига), суммы доходов, которые подлежат налогообложению:

1. Со счета №НОМЕР_32 :

в 2002 году - 569,46 грн.;

в 2003 году - 455,80 грн;

2. Со счета № НОМЕР_27, номер которого в дальнейшем изменен банком на №НОМЕР_39:

в 2001 году - 89 227,05 грн;

в 2002 году - 341 681,60 грн.;

в 2003 году - 10 869,78 грн.

Кроме того, ОСОБА_4, с целью уклонения от уплаты подоходного налога с доходов, полученных не по основному месту работы, и доведение своего преступного умысла, по результатам 2001, 2002, 2003 годов, декларации о полученных доходах, составление и подача которых обязательна в случае получения дохода не по основному месту работы и предусмотрена ст.19 ДКМУ "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.1992 года, в ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска, по месту проживания, не предоставлял.

В результате этого он не задекларировал суммы доходов, которые подлежат налогообложению:

в 2001 году - 89227,05 грн;

в 2002 году - 342251,06 грн;

в 2003 году - 11325,58 грн.

Из указанных сумм ОСОБА_4 умышленно, в нарушение ст.7 Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.1992 года, не уплатил следующие суммы подоходного налога:

за 2001 год - 17 845,41 грн;

за 2002 год - 68450,21 грн;

за 2003 год - 2265,12 грн.

Общая сумма неуплаченного подоходного налога в результате умышленных действий ОСОБА_4 составила 88 тыс. 560 грн. 74 коп. (17845,41 + 68450,21+2265,12), что в пять тысяч и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Обстоятельства совершения ОСОБА_5 преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 212 УК Украины.

ОСОБА_5, будучи гражданкой Украины и постоянно проживая на территории Украины по адресу: АДРЕСА_4, в период времени 2001 - 2003 года, работая по основному месту работы на должности главного бухгалтера ЧП "Днепровнештранс", то есть будучи лицом на которое согласно действующего законодательства Украины возложена ответственность, как на гражданина Украины, по своевременному начислению и уплате подоходного налога в бюджет Украины, в соответствии с:

-ст.67 Конституции Украины - обязанность платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом;

-ст.11 Закона Украины "О системе налогообложения" от 18.02.1997 года - ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении;

-ст.1 Декрета Кабинета министров Украины "О подоходном налоге с граждан" №13-92, от 26.12.1992 года, на основании которого она является плательщиком подоходного налога, уклонилась от уплаты подоходного налога.

Так, она, достоверно зная, что объектом налогообложения подоходным налогом с граждан является совокупный доход за календарный год (который состоит из месячных совокупных налогооблагаемых доходов), полученный из различных источников, как на территории Украины, так и за ее границами, с целью уклонения доходов от налогообложения, открыла, по предварительному сговору с ОСОБА_3, на свое имя, валютные счета в иностранном банке АО "Parekss-banka" (Республика Латвия), которые незаконно использовала, а также с целью уклонения от уплаты подоходного налога.

ОСОБА_5, являясь главным бухгалтером ЧП "Днепровнештранс", одновременно проводила определенные действия в интересах иностранных компаний "Transglobal united services ltd. inc." (E. Loockerman St., Ste/205, Dover, Delaware 19901 Located in the County of Kent) и "Transglobal United Services Limited" (Suite,6 Durcan House. 1\3 Sandorf road, Dublin 6, Ireland).

Такие действия состояли в том, что ОСОБА_5 по требованию ОСОБА_3 проводила расчеты по счетам №0000754357 компании "Transglobal United Services Limited" и № 0000755199 компании "Transglobal united services ltd. inc." открытым в банке AO "Parekss-banka" (г.Рига, Республика Латвии), и составляла первичные бухгалтерские документы от имени указанных компаний.

Осуществляя финансовую деятельность по указанным счетам и другую работу, ОСОБА_5, получала на протяжении 2-го квартала 2001 - 1-го квартала 2003 доход, которой является объектом налогообложения в соответствии со ст.2 ДКМУ "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.1992 года, в редакции, которая действовала во время фактического получения дохода.

Так, она, в период 2001 - 2003 года получила в качестве вознаграждения со счетов, открытых в АО "Parekss-banka" (г.Рига), суммы, которые подлежат налогообложению:

1. Со счета №НОМЕР_28, номер которого в дальнейшем заменен банком на №НОМЕР_43:

2001 год - 62980,27 грн;

2002 год - 80532,64 грн;

2003 год - 12000 грн;

2. Со счета №НОМЕР_29, номер которого в дальнейшем заменен банком на №НОМЕР_45:

2001 год - 250 грн;

2002 год - 200 грн;

2003 год - 75464,82 грн.

3. Со счета № НОМЕР_33 в 2003 году - 108773,34 грн.

Кроме того, ОСОБА_5, с целью уклонения от уплаты подоходного налога с доходов полученных не по основному месту работы и доведение своего преступного умысла, по результатам 2001,2002,2003 годов, декларации о полученных доходах, составление и подача которых обязательно в случае получения дохода не по основному месту работы и предусмотрено ст.19 Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.1992 года, в Левобережную МГНИ г.Днепропетровска, по месту проживания, не предоставила.

В результате этого она не задекларировала суммы доходов, которые подлежат налогообложению:

в 2001 году - 63230,27 грн;

в 2002 году - 80732,64 грн;

в 2003 году - 196238,16 грн.

Из указанных сумм ОСОБА_5 умышленно, в нарушение ст.7 Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.1992 года не уплатила следующие суммы подоходного налога:

за 2001 год - 12646,05 грн.;

за 2002 год - 16146,53 грн.;

за 2003 год - 39247,63 грн.

Таким образом, общая сумма подоходного налога, умышленно не уплаченного ОСОБА_5, составила 68 тыс. 40 грн 21 коп (12646,05+16146,53+39247,63), что в три тысячи и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и является крупным размером.

Допрошенные в качестве подсудимых ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 вину в предъявленном обвинении не признали. Суду показали, что преступления не совершали.

Суд считает, что обвинение, предъявленное ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_5, нашло свое подтверждение во время судебного разбирательства.

Так, подсудимый ОСОБА_3, будучи во время досудебного следствия и судебного разбирательства неоднократно допрошенный, постоянно менял показания об обстоятельствах события, выдвигая разные версии происшедшего, и, показал следующее.

Допрошенный 04.11.2004 года ОСОБА_3 вину признал частично, только по ст.208 ч.2 УК Украины, и показал, что по его просьбе могли быть изготовлены карточки на членов его семьи: ОСОБА_9; ОСОБА_8 и ОСОБА_10 Ему неизвестно, поступали ли средства на счета членов его семьи, которые обслуживались такими карточками.

т.24 л.д. 271-272

20.02.2003 года ОСОБА_3 показал, что он директор ЧП "Днепровнештранс". Документы компании "Трансглобал...", найденные во время обыска в ЧП "Днепровнештранс", в офис предприятия попали следующим образом.

Около 4 лет назад к нему позвонил представитель "Трансглобал ..." и предложил купить металлолом. С собой представитель привез уставные документы компании, часть которых оставил, так как они не были ему нужны. Среди документов были акции компании, которые, по мнению ОСОБА_3, не имеют никакого значения.

С представителем "Трансглобал ..." ОСОБА_14 он встречался 3 раза в офисе ЧП "Днепровнештранс". Его контактных телефонов не имеет, так как ОСОБА_14 звонил по телефону сам. Документы между предприятиями передавались через посыльных. На компьютере, который находился в офисе предприятия, имелись документы, составленные от имени "Трансглобал…". Эти документы заносились бухгалтером для надежности сохранения данных.

Устройство "Диги-пас", которое было найдено в офисе предприятия во время обыска и предназначено для управления счетом в иностранном банке, он не пользовался, и ему подарила мать, проживающая в Мурманской области. На открытие счета в "Парекс банке" в Латвии, между ним и банком соглашение не заключалось. В сентябре 2002 года по объявлению в газете он обратился в представительство АО "Парекс", расположенный по адресу: г.Днепропетровск, ул.Мечникова, где ему директор представительства разъяснил особенности открытия счетов физическим лицам, в том числе и о необходимости получения индивидуальной лицензии. Счета он не открывал и документы не подписывал.

Пластиковые платежные карточки имеют сын и дочь. С директором АО "Парекс" ОСОБА_15 обсуждал процедуру открытия карточных счетов в "Парекс банка". Карточные счета открывались по предложению представителей "Трансглобал…". На карточки переводились средства, около 30ООО долларов США, которые он получал как вознаграждение. Знал от директора АО "Парекс, и поскольку сам по образованию правовед, что использование счетов требует лицензии.

Деньги, которые поступали на карточки, в налоговых декларациях не отображал.

На территории Украины осуществлял транзакции и снятие денежной наличности с банкоматов с помощью карточек "Парекс банка".

"Парекс банка", возможно по требованию "Трансглобал"предоставил движение средств по счету предприятия для контроля взаимных расчетов.

Допрошенный как подозреваемый 13.03.2003 года ОСОБА_3 показал, что приблизительно с 2000 года его предприятие работало с фирмой "Трансглобал". В июне 2002 года представитель указанной фирмы приехал из Москвы в г.Днепропетровск и предложил открыть счета с выдачей пластиковых карточек от имени "Трансглобал", по которым будут оплачиваться услуги, которые выполнялись в обеспечение нормального сотрудничества. Он также попросил представителя "Трансглобал" открыть счета на сына и дочь. О том, что счета открывались на них, они не знали. Через 10 дней курьер привез бланки заявлений на открытие счетов, которые ОСОБА_3 и его дети подписали. При этом детям не поясняли, для чего они подписывают бланки. Заполнялись бланки другим лицом на основании сведений, которые дал ОСОБА_3 Еще через 10 дней курьер привез пластиковые платежные карточки и устройство "Digi-pass". Устройство "Digi-pass" подарила мать, и оно не имеет отношение к получению карточек, он не пользовался. Как открывались счета на имя ОСОБА_4, ОСОБА_5 и ОСОБА_10, он не знает.

На заявлениях на выдачу карточки "Cirrus" и открытие счета карты, а также в заявлениях на открытие счетов на имя ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_10, в графе " Подпись клиента " стоит его подпись, которую он ставил на пустые бланки.

О том, что открывать счета в иностранных банках запрещено не знал, тем не менее, считал, что карточные счета не требуют лицензирования.

Он и его дети осуществляли транзакции с карточек. Иногда заказывал выписку движения по карточным счетам и получал их по факсу. Паролем для получения движения по счету было кодовое слово-девичья фамилия его матери.

Примерно 06.02.2003 года приехал курьер, который привез какие-то документы из банка, которые он не принял и сказал, что с банком работать больше не будет. Карточки у детей забрал и вместе со своей карточкой уничтожил. Других отношений с банком "Parekss Banka" не имел и не имеет.

Допрошенный 05.09.2003 года ОСОБА_3 показал, что узнал свой голос, записанный при переговорах с представительством "Парекс" - с ОСОБА_16. Переговоры с нею велись в связи с тем, что во время обыска, проведенного в офисе ЧП "Днепровнештранс", были изъяты документы по взаиморасчетам с нерезидентом "Трансглобал", и он не мог отслеживать поступления платежей, что было одним из обязательств перед фирмой нерезидентом. Фирма "Rolder, LLC AG" является одним из контрагентов его предприятий.

Допрошенный 21.08.2003 года ОСОБА_3 показал, что с 1999 года занимает должность директора ЧП "Днепровнештранс", а с 2000 года по май 2003 года занимал должность директора ООО "Днепротранс-Щит", соучредителями которого являются он и ОСОБА_4, больше нигде не работал.

С компанией "Transglobal United Services Limited" он заключил ряд договоров на охрану и экспедирование грузов. Все переговоры вел с гражданином США ОСОБА_14, адрес проживания и контактные телефоны которого, не знает. С ним его познакомил кто-то из представителей ОАО "Никопольский завод ферросплавов" с целью охраны грузов. ОСОБА_14 позвонил по телефону и предложил работать с компанией "Transglobal United Services Limited". От ОСОБА_14 узнал, что компания зарегистрирована в США и имеет подразделение в Ирландии.

ОСОБА_14 показал доверенность, которая свидетельствовала о том, что он имеет право представлять интересы компании и подписывать необходимые документы. Кроме ОСОБА_14, других представителей компании не знает.

Документы или доверенности на свое имя, на право осуществлять финансово-хозяйственную деятельность и представлять любые интересы компаний "Transglobal United Services Limited" и "Transglobal United Services Limited inc.", он не получал. Для решения оперативных вопросов по реализации договоров ОСОБА_14 давал устные поручения, связанные с передачей на ОАО "НЗФ" документов. Для этого в офис приходили курьеры, которые оставляли пакеты с документами, на которых был указан адресата. В тех случаях, когда ему требовалось передать документы для иностранных компаний, курьеры забирали такие документы в офисе. Сотрудники ОАО "НЗФ" документы через него для "Transglobal United Services Limited" не передавали. Где находится офис "Transglobal United Services Limited inc." ему неизвестно.

С лицами по имени ОСОБА_6 и ОСОБА_17 не знаком и не общался, тем не менее, из договоров знает, что они являются директорами "Transglobal United Services Limited" и "Transglobal United Services Limited inc.".

Документы от имени "Transglobal United Services Limited" и "Transglobal United Services Limited inc.", по просьбе ОСОБА_14, он или его сотрудники не составляли.

Допрошенный 24.10.2003 года ОСОБА_3 показал, что при выполнении работ по договорам с "Transglobal United Services Limited" и "Transglobal United Services Limited inc." no экспедированию и охране грузов ОАО "НЗФ", грузы принимались от завода. При этом составлялись документы: заявка завода с просьбой принять груз и выделить выгоны, акт приема грузов, железнодорожная накладная. Составление документов было упрощено, чтобы не передавать груз по началу иностранным компаниям, а потом от иностранных, и составлять все документы дважды.

Последний раз с представителем компаний "Transglobal United Services Limited" и "Transglobal United Services Limited inc." встречался около двух лет назад, а общался по телефону 1,5-2 года назад, он звонил по телефону сам. С начала января 2003 года с иностранными компаниями "Transglobal United Services Limited" и "Transglobal United Services Limited inc." не работает. Курьера компании видел в последний раз в январе 2003 года, когда тот передавал последнюю заявку о предоставлении услуг. Фамилий, имен и контактных телефонов курьеров не знает. Название компании "Rolder LLC AG " не знакомо.

Устройство "Digi Pass" получил от матери в подарок. Устройство необходимо для управления счетом, который был открыт на имя матери. Никакого отношения этот счет и устройство, к взаиморасчетам его предприятий с предприятиями нерезидентами, не имеют.

Допрошенный как обвиняемый 06.04.2004 года ОСОБА_3 показал, что офис предприятия ООО "Днепротранс-Щит" и его кабинет находился по адресу: г.Днепропетровск, пл.Ленина,1, комната № 571.

Инициатором заключения соглашений между ОАО "НЗФ" и компанией "Transglobal United Services Limited" не выступал. Представителя иностранной компании звали ОСОБА_14 или Щепилов. Все реквизиты иностранной компании, указанные в договорах, и дополнительные реквизиты, номера телефонов, не давались. Оснований для встречи с представителем компаний "Transglobal United Services Limited" и "Transglobal United Services Limited inc." не было, и потому общались лишь по телефону. Представитель компаний звонил по телефону сам. Последний раз общались в 1999 - 2000 году.

Руководители или представители акционеров ОАО "НЗФ" не выдвигали требований к ООО "Днепротранс-Щит", что они могут работать только через "Transglobal United Services Limited" и "Transglobal United Services Limited inc.".

Передача грузов под охрану осуществлялась по доверенности завода. При этом составлялись все необходимые документы непосредственно между ОАО "НЗФ" и ООО"Днепротранс-Щит" без участия "Transglobal United Services Limited" или "Transglobal United Services Limited inc."

Условия договора №1 от 11.06.2001 года между "Transglobal United Services Limited" и ООО "Днепротранс-Щит" обсуждались во время первой встречи с представителем иностранной компании. Сам договор переправлялся по почте.

Последний раз курьера компаний "Transglobal United Services Limited" и "Transglobal United Services Limited inc." видел в начале 2003 года. Он привозил какие-то документы. Фамилий, имен и контактных телефонов курьеров не знает.

Доверенностей на представление своих интересов от компании "Transglobal United Services Limited" никому и никогда не давал. Документы от имени "Transglobal United Services Limited" не подписывал, печатей компании не имел.

За то, что сотрудничал с компанией "Transglobal United Services Limited", получал вознаграждение на карточку. С помощью карточки снимал средства со счета. Фактов приобретения товаров с помощью карточки не помнит.

Ознакомившись со сведениями о движении средств по счету компании "Transglobal United Services Limited", в соответствии с которыми, средства регулярно пересчитывались на карточные счета открытые, на имя ОСОБА_5, ОСОБА_4, ОСОБА_8, ОСОБА_9 ОСОБА_10, а также на счет матери - ОСОБА_12, компаний "ROLDER, LLC, AG" и "GLESSER, LLC, AG", показал, что средства, которые поступали на карточные счета его сына и ОСОБА_10, поступали с его личного счета.

Для этого передавались заявления через курьеров на перечисление средств с его счета на счета сына и ОСОБА_10. По другим случаям перечисления пояснения дать не может, поскольку нет возможности использовать счет "Transglobal United Services Limited".

Будучи дополнительно допрошенным как обвиняемый 28.04.2004 года ОСОБА_3 показал, что пластиковая карточка, обнаруженная в его доме при проведении обыска и эмитированная банком "LATECO BANK" на имя ОСОБА_18, указанным лицом была забыта в марте 2004 года в Египте в отеле, в котором он тоже отдыхал. Он взял эту карточку по просьбе прислуги отеля, чтобы отослать ОСОБА_18. Печать компании "GLESSER, LLC, AG", которая также была найденная во время проведения обыска по адресу АДРЕСА_1, была забыта представителем этой компании в офисе предприятия ЧП "Днепровнештранс". Обнаружил печать в феврале - марте 2004 года. Представителя компании не помнит.

О поступлении на счет № НОМЕР_51, открытый на имя его матери в АО "Parekss - Bank", средств в сумме 875017,76 долларов США со счетов компаний "Transglobal United Services Limited" и "Transglobal United Services Limited inc.", ему ничего не известно.

Его мать - ОСОБА_12, проживает по адресу: АДРЕСА_2, тяжело болеет. Она пенсионерка с середины 90-х годов, последнее место работы - инженер технического архива треста "Апатитстрой", в г.Апатиты.

Будучи допрошенным, в период прошлых судебных заседаний, ОСОБА_3, вину в предъявленных обвинениях не признал и показал, что его дети карточками не пользовались, так как это было его вознаграждение. Работу по охране грузов для ОАО "НЗФ" на территории Украины выполнял он.

Подсудимая ОСОБА_5 во время досудебного следствия, в предъявленном обвинении, в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.212 ч.2 и 208 ч.2 УК Украины, виновной себя не признала, отказавшись давать показания.

Однако, во время досудебного следствия неоднократно допрошенная ОСОБА_5 давала разные показания, и такие, которые подтверждают ее виновность.

Так, 30.01.2003 года ОСОБА_5 показала, что она главный бухгалтер ЧП "Днепрозовнештранс" с сентября 1999 года. Во время дополнительного допроса проведенного в тот же день отказалась давать показания относительно пластиковых платежных карточек с надписью "Transglobal United Services Limited", найденных во время обыска среди ее вещей, и относительно сумм средств, которые находятся на указанных карточках.

Допрошенная подозреваемой 19.03.2003 года ОСОБА_5 показала, что в августе 2002 года от мало знакомого ей "Виктора Степанович", она, неизвестно за что, получила три пластиковые платежные карточки, которые изъяли во время обыска. Заявления от 31.07.2002 года на выдачу ей карточек, ранее не видела и не подписывала. Почему в заявлениях стоит, как пароль, девичья фамилия ее матери, а также, почему к заявлениям приложена копия ее личного паспорта, не знает. В представительстве АО "Парекс" никогда не была, и не знает, где оно находится. После составления протокола допроса ОСОБА_5 собственноручно уточнила, что вышеуказанные заявления на получение карточек и открытия счетов подписаны ею.

Допрошенная 21.08.2003 года ОСОБА_5 показала, что документы от имени "Transglobal United Services Limited inc.", она не готовила.

Однако, после предоставления ей для ознакомления документов о перечислении средств со счета компании "Transglobal United Services Limited inc.", ОСОБА_5 сообщила, что печатала некоторые из них по просьбе курьера компании "Transglobal United Services Limited inc.". Составление таких документов проходило в виде помощи, без ведома руководителей ЧП "Днепровнештранс".

Сотрудника АО "Парекс" "Наталью Стрельцову"не знает, и никогда с ней не общалась.

Допрошенная 05.09.2003 года ОСОБА_5 показала, что получила карточки от лиц, которых она не знает. В АО "Парекс" не была и с ОСОБА_16 не знакома.

После предъявления ОСОБА_5 записей телефонных переговоров между ней и ОСОБА_16, ОСОБА_5 показала, что свой голос в записи она ранее не слышала, с сотрудником AT "Парекс" ОСОБА_16 она не общалась, заявление в АО "Парекс-банк" о предоставлении сведений о движении средств по счету, написано ею.

Заявление написано с образцов, которые принесли те же лица, которое приносили карточки. Заявление написано лишь из личной заинтересованности.

Заявление передала тем самым лицам, и возможно они отнесли его в АО "Парекс". Ведомости о движении средств не получала.

Оплата за сведения приходили от фирмы "ROLDER, LLC, AG" потому что так сказали те лица, которые приносили заявление.

Допрошенная 28.10.2003 года ОСОБА_5 показала, что во время изъятия карточек сотрудниками налоговой милиции 30.01.2003 года, она не знала, какая сумма денег находится на них. В офис предприятия иногда заходили молодые мужчины, которые по ее мнению были представителями какого-то банка. Они бывали в офисе "Днепровнештранс" неоднократно, и поэтому она знала их давно. Одного из них звали ОСОБА_1. Поскольку в офисе обсуждались события, связанные с обыском и изъятием карточек, то эти люди предложили узнать, какая сумма средств была на указанных карточках. На их просьбу написала заявление о предоставлении сведений об остатках денежных средств на указанных карточках. Написанное заявление отдала им, и копии у себя не оставляла. Спустя некоторое время те же лица принесли сведения о движении денежных средств по изъятым карточкам. За предоставление сведений по движению средств уплата не предусматривалась. Директоров компаний "Transglobal United Services Limited inc." и "Transglobal United Services Limited " не видела. Те лица, которые приносили сведения о движении средств, были представителями или курьерами указанных компаний, так как они иногда приносили документы от указанных компаний. Кроме тех карточек, которые изъяли, других не было. Карточки приносили одни и те же молодые люди в конвертах. Карточками фактически не пользовалась. В январе 2003 года рассчиталась с помощью карточки при покупке товаров в продуктовом магазине.

Доверенностей на открытие карточных счетов, или копий паспортов указанным выше лицам не передавала. Подпись на заявлениях на выдачу карточек "Cirrus" по счетам №НОМЕР_28 и № НОМЕР_29 могла поставить случайно, когда указанные лица приносили почту и просили расписаться. О том, что ставила подпись на заявлении, не обратила внимания.

Лицензии на открытие и использование счетов в заграничном банке не имеет, так как счета не открывала. О компании "ROLDER, LLC, AG" ничего не знает.

Допрошенная 02.07.2004 года ОСОБА_5 показала, что заявление на открытие валютного счета не подавала, счет №НОМЕР_28 в Латвийском банке АО "Parekss - banka" не открывала и не использовала его. Пластиковую карточку №НОМЕР_44 получила от незнакомого ей курьера иностранной компании "Transglobal United Services Limited". Карточкой пользовалась лишь с целью проверить, будет ли она работать на территории Украины. Проверяла в продовольственном магазине при покупке товаров. Осуществляла платежи в магазине два или три раза.

Карточку получила в подарок за услуги по оформлению документов иностранной компании "Transglobal United Services Limited". О наличии карточки никого не извещала, карточку ни кому не передавала.

Кроме того, ОСОБА_5 подтвердила и повторила свои прошлые показания, относительно подписания заявлений на открытие карточных счетов и заявления о предоставлении сведений о движении средств по счетам, открытым на ее имя.

Также, показала, что могла случайно подписать заявление на открытие счета и пластиковую карточку.

т.24 л.д.85-89 т.28 л.д.180-181

ОСОБА_4 на досудебном следствии вину по ст.ст.212 ч.3 и 208 ч.2 УК Украины признал частично. Признал вину только в совершении преступления, предусмотренного ст.208 ч.2 УК Украины. Допрошенный как обвиняемый показал, что карточку получил летом или в сентябре 2002 года от курьера или от представителя иностранной компании "Transglobal United Services Limited", которые просили об это никому не говорить, и он не говорил.

Представитель или курьер "ОСОБА_55", или "ОСОБА_55", рассказал, как пользоваться карточкой, которая была золотистого цвета, с фамилией "ОСОБА_4"и словом "GOLD". Карточку возвратил через секретаря или бухгалтера предприятия после обыска в офисе предприятия, так как не было времени ждать представителя компании "Transglobal United Services Limited".

До этого карточку никому не передавал. Пользовался карточкой один раз при покупке товаров в магазине.

Допрошенный 24.02.2003 года ОСОБА_4 показал, что в августе-сентябре 2002 года в офисе ЧП "Днепровнештранс", он и ОСОБА_3 обсудили с представителем иностранного предприятия, предположительно российского, названия которого не помнит, возможность получения вознаграждения за будущие услуги на карточки. В сентябре 2002 года он от ОСОБА_3 получил платежную пластиковую карточку, выпущенную АО "Парекс-банк". Деньги с карточки не снимал, в представительстве АО "Парекс" в г.Днепропетровск не был. Для получения карточки, в присутствии представителя российской фирмы, подписал какие-то документы, какие именно не помнит. В соответствии со своими обязанностями занимался охраной груза для клиентов компании "Трансглобал", но представителей компании не видел, документы получал по почте. О то, что на карточке, кроме его фамилии, есть название компании "Трансглобал", не обращал внимания. В феврале 2003 года ОСОБА_3 забрал карточку, так как за нею приехал курьер.

Допрошенный подозреваемым 14.03.2003 года ОСОБА_4 показал, что с 2001 года работает заместителем директора ООО "Днепротранс-Щит", занимается охраной и сопровождением объектов и грузов.

В июне - августы 2002 года в офис предприятия, пришел представитель компании "Трансглобал", которой предоставлялись услуги по охране грузов, и предложил за хороший труд дополнительно платить деньги в качества премиальных, получая их на карточку. Бланки на получение карточек, на которых уже стоял оттиск печати и подпись, не заполнял, а подписал их не заполненные. Карточки привез курьер приблизительно в сентябре 2002 года. Карточкой пользовался, но какие суммы снимал и где рассчитывался вспомнить не может. В налоговой инспекции суммы, полученные с карточки, не отображал.

Приблизительно 3-4 февраля 2003 года приехал курьер "Трансглобал", которому возвратил карточку.

Допрошенный 20.08.2003 года ОСОБА_4 показал, что название компании "Transglobal United Services Limited" ему знакомо, так как с 2001 года TOB "Днепротранс-Щит" предоставляло услуги указанной фирме по охране грузов, которые принадлежали ОАО "Никопольский завод ферросплавов". Со служебными лицами иностранной компании переговоров, которые касаются охраны грузов, не вел.

Информацию о необходимости предоставления услуг из охраны получал от ОАО "Никопольский завод ферросплавов" по факсу. Заявки приходили на имя ОСОБА_3. В них было указано день отправки, маршрут и количество вагонов, которые необходимо охранять. После этого проводился инструктаж личного состава осуществляющего охрану грузов.

Допрошенный 02.06.2004 года ОСОБА_4 признал вину в совершении преступления, предусмотренного ст.208 ч.2 УК Украины и показал, что является гражданином Украины и постоянно проживает на территории Украины. За границу выезжал только один раз в 2002 году. С ОСОБА_3 не обсуждал вопросов открытия счетов и получение платежных карточек. Представитель иностранной компании "Transglobal United Services Limited" предложил подписать документы на открытие платежной карточки, которая принадлежала иностранной компании. Подписанные документы были не заполненные. Кроме подписания документов была предоставлена информация о своем местожительстве, девичья фамилия матери, а также паспортные данные.

Подписал заявление на открытие счета платежной карточки Visa от 31.07.2002 года и заявление на выдачу карточки Cirrus от 31.07.2002 года.

Приблизительно в августе - сентябри 2002 года тот же самый представитель "Transglobal United Services Limited " привез одну платежную пластиковую карточку и ПИН - код. Карточку использовал один раз, покупая новогоднюю елку в магазине. Деньги, которые зачислялись на карточку, принадлежали компании "Transglobal United Services Limited" и поэтому он старался ими не пользоваться. Карточку возвратил после обыска в офисе ЧП "Днепровнештранс" курьеру иностранной компании "Transglobal United Services Limited inc.".

Лицензию на открытие счета в иностранном банке не получал и не обращался за ее получением.

Кроме показаний подсудимых во время досудебного следствия, вина ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 подтверждается и другими объективными доказательствами:

-справкой №007625 от 30.09.2004 года "О расчете неуплаченных налогов ООО "Днепротранс-Щит" при предоставлении для ОАО "Никопольский завод ферросплавов", что за период 01.04.2001 года - 31.03.2003 год, услуг по охране и сопровождению грузов на таможенной территории Украины согласно договоров от 18.05.2001 года №1123, от 01.10.2001 года №2617, от 28.12.2001 года №3327, от 09.01.2003 года №8", в соответствии с которой, ООО "Днепротранс-Щит" за проверяемый период не уплачен: налог на прибыль в сумме 5232938,11 грн; налог на добавленную стоимость в сумме 3488594,06 грн;

-договорными и первичными бухгалтерскими документами, изъятыми в соответствии с протоколами выемки от 06.08.2003 года, 08.08.2003 года, 12.08.2003 года, 21.08.2003 года, 24.09.2003 года, 04.11.2003 года на ОАО "НЗФ" по взаиморасчетам с "Transglobal united services ltd.", среди которых поддельные договора №1123 от 18.05.2001 года, №2617 от 01.10.2001 года, №3327 от 28.12.2001 года, №8 от 09.01.2003 года, и первичные бухгалтерские документы, составлены якобы от имени ОСОБА_6 в рамках указанных договоров;

т.3 л.д.1-261;т.4 л.д.1-171

-договорными и первичными бухгалтерскими документами, изъятыми в соответствии с протоколами выемки от 04.03.2003 года, 06.03.2003 года на ОАО "НЗФ" по взаиморасчетам с "Transglobal united services ltd.", среди которых поддельные договора и первичные бухгалтерские документы, составленные якобы от имени ОСОБА_6 в рамках договоров №1123 от 18.05.2001 года, №2617 от 01.10.2001 года, №3327 от 28.12.2001 года, №8 от 09.01.2003 года;

-договорными и первичными бухгалтерскими документами, изъятыми в соответствии с протоколами выемки от 28.03.2003 года, 01.04.2003 года, 02.01.2004 года на ОАО "НЗФ" по взаиморасчетам с "Transglobal united services ltd.", среди которых поддельные договора и первичные бухгалтерские документы, составленные якобы от имени ОСОБА_6 в рамках договоров №1123 от 18.05.2001 года, №2617 от 01.10.2001 года, №3327 от 28.12.2001 года, №8 от 09.01.2003 года;

-первичными бухгалтерскими документами, изъятыми в соответствии с протоколом выемки от 04.08.2004 года на ОАО "НЗФ" по взаиморасчетам с "Transglobal united services ltd.", среди которых поддельные первичные бухгалтерские документы составлены якобы от имени ОСОБА_6 в рамках договоров №1123 от 18.05.2001 года, №2617 от 01.10.2001 года, №3327 от 28.12.2001 года, №8 от 09.01.2003 года;

-договорными и первичными бухгалтерскими документами, изъятыми в соответствии с протоколом выемки от 08.09.2003 года в ООО "Днепротранс-Щит" по взаиморасчетам с "Transglobal united services ltd.", среди которых поддельные договорные и первичные бухгалтерские документы, составленные якобы от имени ОСОБА_6 в рамках договора №1 от 11.06.2001 года;

-банковскими документами ООО "Днепротранс-Щит", изъятыми в ЗАО КБ "Приватбанк" в соответствии с протоколом о проведении выемки от 07.05.2004 года, из которых следует, что ОСОБА_3 был директором - субъекта предпринимательской деятельности:

-карточками с образцами подписей и оттисками печати ООО "Днепротранс-Щит" о том, что на право первой подписи на банковских документах имел ОСОБА_3;

-копией Устава ООО "Днепротранс-Щит", зарегистрированного исполкомом Амур-Нижнеднепровского районного Совета 21.11.2000 года;

-учредительным договором ООО "Днепротранс-Щит" от 14.11.2000 года о том, что ОСОБА_3 является участником общества с частью в уставном фонде в размере 75 %;

-протоколом №1 от 14.11.2000 года общего собрания участников ООО "Днепротранс-Щит" о назначении ОСОБА_3 директором общества;

-отчетными документами ООО "Днепротранс-Щит" и документами юридического дела общества, изъятыми в ГНИ Амур-Нижнеднепровского района:

-декларациями, подписанными ОСОБА_3 по налогу на добавленную стоимость ООО "Днепротранс-Щит" за период деятельности 2-й квартал 2001 года - 1-й квартал 2003 года включительно, в которые внесенные заведомо неправдивые сведения, относительно начисленного и внесенного налога на добавленную стоимость;

-декларациями, подписанными ОСОБА_3 по налогу на прибыль ООО "Днепротранс-Щит" за период деятельности 2-й квартал 2001 год - 1-й квартал 2003 года включительно, в которые внесенные заведомо неправдивые сведения, относительно начисленного и внесенного налога на прибыль;

-учредительным договором ООО "Днепротранс-Щит" от 14.11.2000 года, в соответствии с которым ОСОБА_3 является участником общества с частью в уставном фонде в размере 75 %;

-корешком свидетельства №03908862 НВ №86657 о регистрации ООО "Днепротранс-Щит" как плательщика налога на добавленную стоимость;

-документы о регистрации ООО "Днепротранс-Щит";

-приказом № 21л/с от 05.05.03 об увольнении ОСОБА_3 с должности директора ООО "Днепротранс-Щит" и назначении на эту должность ОСОБА_4

-материалами, выполненного компетентными органами Ирландии, международного поручения:

-письмом бюро по борьбе с мошенничеством, из которого следует, что компания "Transglobal united services ltd." зарегистрирована 15.01.1999 года в г.Дублин; исключена из реестра 20.07.2001 года в связи с отсутствием годового отчета; ОСОБА_6 - секретарь указанной компании;

-сообщением ОСОБА_19, действовавшего по доверенности номинального директора компании ОСОБА_20, сообщившего, что менеджером компании был "ОСОБА_8, адрес: АДРЕСА_2", которому, директорами компании, была выдана доверенность; номинальный директор ОСОБА_20 не брал участия в повседневных операциях компании;

-копией доверенности от 08.03.2000 года о том, что ОСОБА_3 приобрел право выполнять функции общего администрирования компании, распоряжаться активами и имуществом, заключать и аннулировать соглашения, открывать счета компании в банковских учреждениях и распоряжаться средствами, которые находятся на счете компании;

-сертификатом, выданным на основании ст.370(4) Акта Компаний - Офисом Регистрации Компаний, в соответствии с которым компания "Transglobal united services ltd." была зарегистрирована 15.01.1999 года, а ликвидирована 27.07.2001 года;

-регистрационными документами компании "Transglobal united services ltd.", a именно форма AI, BIO, B2, Меморандумом и другими документами, которыми зафиксировано, что компания исключена из реестра 20.07.2001 года и аннулирована 27.07.2001 года, а также то, что ОСОБА_6 ушел с должности директора и секретаря 20.12.1999 года;

т.7 л.д.21-85, т.30 л.д.8-16

-материалами, выполненного компетентными органами Соединенных Штатов Америки, международного поручения:

-сертификатом об учреждении компании "Transglobal united services ltd. Inc." 08.09.2000 года, в соответствии с которым первоначальным директором компании был "ОСОБА_8, Украина, АДРЕСА_2;

-сертификат возобновления и возрождения компании "Transglobal united services ltd. Inc." от 01.10.2002 года, который подписан ОСОБА_8, как президентом компании;

-материалами, выполненного компетентными органами Республики Латвия, международного поручения от 01.12.2003 года - сведения о движении средств по карточным счетам, открытым в АО "Parekss-banka" компанией "Transglobal united services ltd." на имена физических лиц - граждан Украины;

-платежными документами и сведениями о движении средств по счетам "Transglobal united services ltd." и "Transglobal united services ltd. Inc.", подтверждающими факты перечисления средств, как на указанные счета, так и с них на личные валютные счета ОСОБА_3, ОСОБА_5, ОСОБА_4;

т.8 л.д.2-164; т.9 л.д.2-293; т.10 л.д.1-353

-материалами, выполненного компетентными органами Республики Латвия, международного поручения: письмом № 2.7.6.-04/04.69 от 04.03.2004 года АО "Parekss-banka", в соответствии с которым расчетный счет №0000754357 открыт 06.06.2000 года в данном банке для компании "Transglobal united services ltd.", а счет №0000755199 открыт 11.12.2000 года для компании "Transglobal united services ltd. Inc."; представителем этих компаний был ОСОБА_3, паспорт Украины; кроме того, банк сообщает, что право представлять упомянутые предприятия, а также подписывать платежные поручения и прочие документы на период времени с 01.04.2001 года по 31.03.2003 года имел ОСОБА_8, которому для подписания переданных в банк платежных и других документов выданы электронные устройства "Digi-Pass" №29224609 и №27531150;

-дополнением к письму № 2.7.6.-04/04.69 от 04.03.2004 года АО "Parekss-banka", согласно которого компанией "Transglobal united services ltd." было открыто 16-ть карточных счетов.

-договорами об открытии счетов компаний "Transglobal united services ltd.", "Transglobal united services ltd. Inc." и карточками с образцами подписей, изъятыми в АО "Parekss-banka" согласно протокола выемки от 28.04.2004 года, из которых следует, что ОСОБА_3 единственное лицо, которое имело право подписи на платежных документах от имени компаний;

-материалами, выполненного компетентными органами Республики Латвия, повторного международного поручения, предоставившими документы юридического дела компаний "GLESSER, LLC, AG " и сведениями о движении средств по счету компании, изъятыми в АО "Parekss-banka", из которых следует, что ОСОБА_3 является уполномоченным лицом компании, и только он имеет право подписи на банковских и платежных документах от имени компании, и перечислил 04.02.2003 года со счета компании "Transglobal united services ltd. inc." на счет компании "GLESSER, LLC, AG" - 1300ООО долларов США, а в дальнейшем перечислил 1300611 долларов США на другой счет этой компании открытый в банка "LATEKO BANK" (г.Рига);

т.11 л.д.115-143,164-172

-документами юридического дела компаний "ROLDER LLC AG" и сведениями о движении средств по счету компании, изъятыми в АО "Parekss-banka", из которых следует, что ОСОБА_12 - мать ОСОБА_3, является уполномоченным лицом компании и имеет право подписи на банковских и платежных документах от имени компании, в соответствии с которыми со счета компании 06.02.2004 года было перечислило 1350 долларов США на счет компании "Tempor inc." (компания занимается регистрацией других компаний в оффшорных зонах). Кроме того, в соответствии с указанными документами ОСОБА_3, перечислил со счета компании "Transglobal united services ltd." 17 и 24.02.2003 года - 151524,27 долларов США, а со счета компании "Transglobal united services ltd. inc." 18-24.02.2003 года - 94863 долларов США;

-документами и сведениями о движении денежных средств по карточным счетам, изъятыми в АО "Parekss-banka", которые подтверждают факты перечисления средств со счетов иностранных компаний "Transglobal united services limited" "Transglobal united services limited Inc." и снятие этих средств ОСОБА_3 с помощью платежных карточек;

-документами, изъятыми согласно протокола обыска в Днепропетровском представительстве АО "Парекс", расположенном по адресу: г. Днепропетровск, ул.Мечникова,3:

-заполненными бланками проверки документов пользователя карточки ОСОБА_3; копиями паспорта ОСОБА_3; заявлением на открытие счета платежной карты и выдачу карты от 31.07.2002 года от имени ОСОБА_3; копиями уставных документов компании "Transglobal united services limited Inc."; заполненными бланками проверки документов пользователя карточки ОСОБА_8; заявлением на выдачу карточки "Cirrus" и открытие счета карты от 31.07.2002 года от имени ОСОБА_8; копией паспорта ОСОБА_8; заявлением на открытие счета платежной карты и выдачу карты от 31.07.2002 года от имени ОСОБА_8; заполненным бланком проверки документов пользователя карточки ОСОБА_9; заявлением на открытие счета платежной карты и выдачу карты от 29.08.2002 года от имени ОСОБА_9; копией паспорта ОСОБА_9;

-информацией, которая находилась в электронном виде на компьютерах, изъятых во время проведения обыска в представительстве АО "Парекс", расположенном по адресу: г. Днепропетровск, ул.Мечникова,3 и в офисе ЧП "Днепровнештранс";

т.13 л.д.41-53;100-157;л.д.201-255

-документами, изъятыми во время проведения обыска в офисе предприятия ЧП "Днепровнештранс": сведениями о движении денежных средств по счету иностранной компании "Transglobal united services limited"; уставными документами иностранной компании "Transglobal united services limited", которые признаны вещественными доказательствами; поддельными договорными и бухгалтерскими документами, составленными якобы от имени руководителя иностранной компании "Transglobal United Services Limited", а также переписка, которая велась от имени иностранной компании "Transglobal United Services Limited" ОСОБА_25;

т.13 л.д.15-181; т.17 л.д.1-263

-документами о том, что:

а).ОСОБА_3 не предоставлял декларации о полученном доходе не по основному месту работы за период 2001 - 2002 года в ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска, а за 2003 год предоставил декларацию, в которой не отобразил доходы, полученные с карточных счетов открытых на свое имя и имя своих родственников, а также эмитированных компанией "Transglobal united services ltd.";

б).ОСОБА_9 и ОСОБА_8 не предоставляли декларации о полученных доходах не по основному месту работы за период 2001 - 2003 года;

в).ОСОБА_10 не предоставляла декларации о полученных доходах не по основному месту работы за период 2001 и 2003 года в ГНИ в Ленинском районе г.Днепропетровска, а в декларации за 2002 года не отобразила доходы, полученные с карточного счета открытого на ее имя в АО "Parekss-banka" и деньги на который поступали со счета компании "Transglobal united services ltd.";

т.14 л.д.1-5;11-17;19-20;21;23;24-50;142-145;142-148

-заключением судебно-бухгалтерской экспертизы о том, что ООО "Днепротранс-Щит" необходимо насчитать и уплатить в бюджет налог на прибыль в сумме 5232,9 тыс. грн и налог на добавленную стоимость в суме 3488594,06 грн. за период 2-й квартал 2001 года - 4-й квартал 2003 года.

-устройством "Дigi - pass", обнаруженное во время обыска в офисе ЧП "Днепровнештранс", с помощью которого можно осуществлять расчеты по счету №НОМЕР_51, открытому в АО "Parekss-banka" на имя матери ОСОБА_3 - ОСОБА_12, и на который поступили средства в сумме 875017,76 долларов США со счета компании "Transglobal united services ltd. inc.";

-конвертом № 1 с печатью иностранной компании "GLESSER LLC, AG", которая была обнаружена во время обыска по месту проживания ОСОБА_3 по адресу: АДРЕСА_1, что подтверждает факт о ОСОБА_3, как распорядителя компании "GLESSER LLC, AG" и счета компании №1021811013, открытого в АО "Parekss-banka", на который со счета "Transglobal united services ltd." переводились денежные средства, добытые преступным путем;

-конвертом №6 и протоколом осмотра блокнота, признанного вещественным доказательством по делу, обнаруженного во время обыска в офисе ЧП "Днепровнештранс", в котором ОСОБА_3 вел записи о полученных им, ОСОБА_5, и ОСОБА_4 доходов, которые подлежат налогообложению;

-аудиокассетами №3,5,6,7,8,10 с записями результатов мероприятий по отработке телефонных номеров: 32-01-65 и 32-01-66, которые были установлены в Днепропетровском представительстве АО "Парекс";

-протоколами осмотра кассет №3,5,6,7,8,10, на которых зафиксированы разговоры ОСОБА_5 и ОСОБА_3 с сотрудником Днепропетровского представительства "Парекс" ОСОБА_16 о распоряжения счетами иностранных компаний "Transglobal united services ltd.", "GLESSER, LLC, AG" и индивидуальными валютными счетами;

т.15 л.д.63-81;85-86

-заключением фоноскопической экспертизы о том, что на записи зафиксирован голос ОСОБА_5, которая по поручению ОСОБА_3 интересуется в Днепропетровском представительстве АО "Парекс" о том, активизирован ли счет компании "ROLDER LLC AG" и поступили ли на него средства, а также сообщает, что ОСОБА_3 заходил в представительство и зайдет еще раз;

-заключением фоноскопической экспертизы о том, что на записи зафиксирован голос ОСОБА_5, которая разговаривает с ОСОБА_16 - работником Днепропетровского представительства АО "Парекс" об остатках средств на карточных счетах;

-заключением фоноскопической экспертизы о том, что на записи зафиксирован голос ОСОБА_5, которая говорит с ОСОБА_16 - работником Днепропетровского представительства АО "Парекс" и просит предоставить распечатку движения денежных средств по карточкам. Наталья в свою очередь предлагает написать официальное заявление по этому поводу и подписать это заявление: дата, номер устройства, счет, ключ один, ключ два;

-заключением фоноскопической о том, что на записи зафиксирован голос ОСОБА_5, которая говорит с ОСОБА_16 - работником Днепропетровского представительства АО "Парекс" и последняя сообщает, что документы, заказанные ОСОБА_5 и ОСОБА_3, уже поступили;

т.15 л.д.11О-112

-заключением почерковедческой экспертизы о том, что ОСОБА_5 внесла от руки записи в следующие платежные поручения (кроме подписей), выписанные от имени иностранных компаний "Transglobal United Services Limited" и "Transglobal United Services Limited ink.":

-№298 от 05.02.2003 года на сумму 375017,76 долларов США (кроме надписи "Вера" (клиент);

-№302 от 14.02.2003 года на сумму 150622,05 долларов США;

-№310 от 21.02.2003 года на сумму 902,22 долларов США;

-№300 от 05.02.2003 года на сумму 42567,42 ЕВРО;

-№299 от 05.02.2003 года на сумму 22359,71 российских рублей;

-№33 от 05.02.2003 года на сумму 1945, 98 долларов США;

-№36 от 10.02.2003 года на сумму 449390, 46 ЕВРО;

-№ 45 от 21.02.2003 года на сумму 2974,93 доллары США;

-№ 41 от 19.02.2003 года на сумму 18479, 62 долларов США;

-б/н на сумму 10000 долларов США;

-№39 от 18.02.2003 года на сумму 73408, 48 долларов США;

-документами Приднепровской железной дороги о том, что иностранная компания "Transglobal United Services Limited" не имела аккредитации на указанной железной дороге и без такой аккредитации не имела права проводить какие-либо действия на железной дороге, в том числе получать вагоны для охраны и проводить охранную деятельность грузов, которые отправляются со станций расположенных на Приднепровской железной дороге.

-ведомостями, предоставленными ООО "Оптима-Телеком" г.Днепропетровск в соответствии с которыми с номера телефона: 32-03-41, которые принадлежат ООО "Днепротранс - Щит", регулярно проводились телефонные звонки в г.Рига, Республика Латвия;

-документами аналитического бухгалтерского учета ООО "Днепротранс-Щит", изъятыми на предприятии;

т.22 л.д.116-173 и конверт №5

-показаниями свидетеля ОСОБА_24 и документами, изъятыми у него о том, что он частный предприниматель, занимается агентирование и брокерской деятельностью. В 2002 году к нему обратилась фирма "Днепровнештранс" о перевозке пшеницы. Интересы предприятия представлял ОСОБА_25, который объяснил, что оплату за выполненные работы будет проводить компания "Transglobal United Services Limited", которая и будет заказчиком услуг, а для него основная задача найти судно для перевозки груза. С этой иностранной компанией он вел переписку по факсу, а от имени "Transglobal United Services Limited" -представитель компании ОСОБА_25;

-показаниями свидетеля ОСОБА_26, что он начальник отдела сбыта ОАО "Днепроспецсталь". Руководством завода был заключен договор по охране грузов с фирмой "Transglobal United Services Limited". Он был обязан передавать заявки на охрану груза ОСОБА_27 в рамках указанного договора, а та принимала заявку, и присылала охранников с г.Днепропетровск. После выполнения работ получал акты выполненных работ, счета и акты приема передачи груза, которые были оформлены от фирмы "Transglobal United Services Limited";

-показаниями свидетеля ОСОБА_28, что он - генеральный директор ООО "Унишип сервис" и ему знаком представитель компаний "Transglobal United Services Limited" и "Transglobal United Services Limited Inc." - ОСОБА_3, который является директором фирмы "Днепровнештранс". Между предприятием ООО "Унишип сервис" и компанией "Transglobal United Services Limited Inc." был заключен договор экспедиторских услуг;

-документами, изъятыми во время обыска по месту жительства ОСОБА_3 по адресу: АДРЕСА_1, а также пластиковой карточкой, эмитированной банком "LATEKO - BANK" (Латвия) на имя ОСОБА_18 компанией "GLESSER, LLC, AG"; печатью компании "GLESSER, LLC, AG";

-сообщением Департамента Государственной службы охраны при МВД Украины от 28.11.2003 года, что иностранные компании "Transglobal United Services Limited" и "Transglobal United Services Limited Inc." лицензии на право осуществления хозяйственной деятельности по предоставлению услуг, связанных с охраной государственной и другой собственности, не получали;

-сообщением начальника государственной больницы с поликлиникой Управления МВД Украины в Днепропетровской области, что ОСОБА_12 неоднократно обращалась о предоставлении медпомощи, имеет потребность в постоянном уходе;

-показаниями свидетеля ОСОБА_29, допрошенного компетентными органами Великобритании в рамках международного поручения, который показал, что он создал общество "Transglobal United Services Limited " в Ирландии от имени клиента. Возможно - это было совершено по просьбе ОСОБА_3 Как только общество было основано, он передал его заказчику. Он не принимал участие в управлении компанией и не владел документами на нее. Он не слышал и не имел никаких дел с обществом "Днепротранс-Щит". Ему известен "Никопольский ферросплавный завод", с которым он никаких дел не имел;

-показаниями свидетеля ОСОБА_10 о том, что счета в иностранных банках она не открывала, банковских карточек на ее имя на получение денежных средств не имела и не пользовалась ими;

-показаниями свидетеля ОСОБА_30, что она главный бухгалтер ООО "Днепротранс-Щит" со дня регистрации предприятия, а директором предприятия является ОСОБА_3 В ее рабочем кабинете находятся не только бухгалтерские документы ООО "Днепротранс-Щит", а и предприятия "Кильчен". В 2001 году ОСОБА_3 заключил договор с иностранной компанией "Transglobal United Services Limited" на предоставление услуг по охране грузов. После предоставления услуг по охране она составляла акты выполненных работ и счета, которые передавала ОСОБА_3, а тот возвращал документы подписанными. Кто подписывал такие документы от имени "Transglobal United Services Limited" ей не известно. С представителями иностранной компании "Transglobal United Services Limited", она не знакома;

т.16 л.д.1-3;3-4;5

-показаниями свидетеля ОСОБА_25, что в период 2000-2003 года он работал на предприятии ЧП "Днепровнештранс". На других предприятиях в указанный период не работал. Ему известно, со слов ОСОБА_3, что компании "Transglobal United Services Limited" и "Transglobal United Services Limited inc." были партнерами предприятий ОСОБА_3 Представителей или директоров указанных иностранных компаний он не видел. На требования ОСОБА_3, выполнял его поручения от имени иностранных компаний, не вдаваясь в суть партнерства. Что необходимо выполнять, ОСОБА_3 не говорил, тем не менее, им выполнялись все действия, необходимые при проведении экспедирования и по выполнению других договоров которые составлялись от имени иностранных компаний. Выполнение таких действий проводилось, в том числе, и путем ведения переписки от имени "Transglobal United Services Limited" и 'Transglobal United Services Limited inc." с другими предприятиями. Как он считает, его предприятие выполняло работу за иностранные компании, так как иностранные компании по тем или иным, ему неизвестным обстоятельствам, сами не имели возможности выполнять такую работу или не хотели. О конечных результатах его работы он докладывал ОСОБА_3 Кроме того, при необходимости копировал бланки иностранных компаний, которые использовал в работе;

-кроме того, свидетель ОСОБА_25 сообщил, что он вел переписку от имени иностранной компании "Transglobal United Services Limited". Такая переписка велась на бланках, которые сам множил с помощью ксерокса. После того, как письмо было составлено, от имени ОСОБА_6 брал ксерокопию подписи этого лица и вставлял в письмо. После этого письмо копировалось на ксероксе, и было готово к отправке. Такие письма отправлялись лишь по факсу, и об их отправке было известно ОСОБА_3;

-показаниями свидетеля ОСОБА_8 что в январе 2003 года ему отец - ОСОБА_3 подарил пластиковую карточку "Парекс-банка". Он не знает, где отец получил указанную карточку. С ее помощью он снимал деньги в банкоматах. 20 или 21.02.2003 года он возвратил карточку отцу;

-показаниями свидетеля ОСОБА_31, что с января 1999 года работает заместителем директора ОАО "Никопольский завод ферросплавов" по экономике и финансам. Начиная с 2000 года ОАО "НЗФ" заключало договора по охране и транспортировке грузов с компанией "Transglobal United Services Limited". С представителем компании лично не общался, но знает, что от имени компании вел все переговоры ОСОБА_3 как представитель компании; он несколько раз общался с ОСОБА_3 по поводу оплаты выполненных работ от имени "Transglobal United Services Limited". ОСОБА_3 несколько раз звонил по телефону и интересовался, когда будет проведена оплата по итогам месяца;

т.16 л.д.16-17;18-20

-показаниями свидетеля ОСОБА_32, что с мая 2000 года по ноябрь 2001 года он работал заместителем генерального директора ОАО "НЗФ" по режиму и охране. С момента работы на предприятии услуги по транспортировке и охране грузов ОАО "НЗФ" предоставляли ЧП "Днепровнештранс", Днепротранс-Щит" и фирма нерезидент "Transglobal". Договора и дополнительные соглашения на охранные услуги предоставлял директор ЧП "Днепровнештранс" ОСОБА_3 Услуги по охране предоставляли предприятия ОСОБА_3

ОСОБА_3 и ОСОБА_4 знает лично, так как они были руководителями ЧП "Кильчен", которая в 2000 году предоставляла услуги по охране на ОАО "НЗФ".

Кроме того, ознакомившись с договорами № 1123 от 18.05.2001 года, №2617 от 01.10.2001 года, №3327 от 28.12.2001 года и №8 от 09.01.2003 года между ОАО "НЗФ" и "Transglobal United Services Limited", заявляет, что визировал договор №1123 и возможно № 2617, но по последнему договору не уверенный, так как его виза смазана печатью. Его визы означали, что предприятия контрагенты проверены. Выполнением договоров от лица иностранной компании "Transglobal United Services Limited" занималось предприятие ООО "Днепротранс-Щит", директором которого был ОСОБА_3 По его мнению была создана такая схема, которая разрешала просто переводить валюту за границу, при том, что фактически все работы выполняло украинское предприятие, и он не имел возможности влиять на изменения данной схемы. Груз ферросплавов передавался начальнику караула, то есть лицу, которое непосредственно охраняло груз, потом при прибытии груза на станцию назначения его сдавал начальник караула, а принимал сотрудник предприятия, в адрес которого направлялся груз. Сотрудники компании "Transglobal United Services Limited" грузи не получали, так как эта компания не проводила охрану;

т.16 л.д.21-22;23-26; т.28 л.д.187

-показаниями свидетеля ОСОБА_33, что с августа 1999 года работает начальником юридического отдела ОАО "НЗФ". С 2000 года ОАО "НЗФ" заключало договора по предоставлению услуг по охране с фирмой "Transglobal United Services Limited". Такие договора им визировались. При изучении в ОАО "НЗФ" договоров, как представитель фирмы "Transglobal United Services Limited", присутствовал ОСОБА_3;

-показаниями свидетеля ОСОБА_34, что с ноября 2001 года работает начальником отдела сбыта ОАО "НЗФ". С 2000 года ОАО "НЗФ" заключало договора с предприятием нерезидентом "Transglobal United Services Limited".

Co стороны иностранной компании "Transglobal United Services Limited" в обсуждении условий договора и по другим вопросам, которые возникали во время работы, принимала участие ОСОБА_27.

Ознакомившись с договорами № 1123 от 18.05.2001 года, №2617 от 01.10.2001 года, №3327 от 28.12.2001 года и №8 от 09.01.2003 года между ВАТТ "НЗФ" и "Transglobal United Services j Limited", заявляет, что парафировал указанные договора и акты выполненных работ к ним, и на них есть его подпись. Фактическим выполнением договоров по охране грузов занималось предприятие ООО "Днепротранс-Щит", куда звонили по телефону и заказывали охрану. Сверку выполненных работ от имени иностранной компании "Transglobal United Services Limited" осуществляла ОСОБА_27. От имени "Transglobal United Services Limited" выступали те самые лица, что и от имени ООО "Днепротранс-Щит";

т.16 л.д.32-33;34-35

-показаниями свидетеля ОСОБА_35, что он с 0112.1999 года работает директором ОАО "НЗФ". Ознакомившись с договором №8 по охране грузов от 09.01.2003 года, заявляет, что указанный договор со стороны завода подписывал он. В качестве исполнителя договора выступала фирма нерезидент "Transglobal United Services Limited" в лице ОСОБА_6. При подписании договора с указанным лицом не встречался и никогда переговоров по поводу выполнения договора не вел. В действительности выполнением услуг по охране занималось какое-то украинское предприятие, руководителем которого был ОСОБА_3 Последнему было удобно предоставлять услуги через нерезидента, но он вопросов по этому поводу ОСОБА_3 не задавал. Заводу не было разницы кому платить деньги за охрану, главное чтобы услуги предоставлялись в полном объеме. С ОСОБА_3 встречался несколько раз как с руководителем охраной фирмы "Днепротранс-Щит" по поводу охраны завода;

-показаниями свидетеля ОСОБА_35 во время повторного допроса, что с 2000 года ОАО "НЗФ" имело договорные отношения по охране с украинским предприятием, директором которого был ОСОБА_3, который был инициатором заключения договора по охране с иностранной компанией. Он знал, что работы будет выполнять ОСОБА_3 и ему было безразлично, какое название имеет фирма, которую представляет ОСОБА_3, и где эта фирма зарегистрирована. Компания "Transglobal United Services Limited" и ООО "Днепротранс-Щит" ассоциировалась с ОСОБА_3 Кроме того, у ОАО "НЗФ" не было выбора и альтернативы и потому работали с ОСОБА_3 на его условиях;

-показаниями свидетеля ОСОБА_37, что с сентября 2000 года он главный бухгалтер ОАО "НЗФ". Получив договора №1123 от 18.05.2001 года, № 2617 от 01.10.2001 года, №3327 от 28.12.2001 года и №08 от 09.01.2003 года, бухгалтерия ОАО "НЗФ" отобразила их по бухгалтерскому учету. По указанным договорам дебиторской или кредиторской задолженности не было;

т.16 л.д.44-46;47-49

-показаниями свидетеля ОСОБА_38, что он работал на предприятии ОАО "НЗФ" до 12.10.2001 года. Последняя должность- заместитель директора по сбыту и внешнеэкономическим связям. Он визировал договор №1123 от 18.05.2001 года. Его отделом выдвигались требования к ОСОБА_3, чтобы он, принимая груз под охрану, подписывал акты о количестве принятого груза, так как за нехватку груза спрашивали с него. После заключения договоров ОСОБА_3 мог вносить предложения об увеличении стоимости охраны грузов, при этом от него требовалось документальное подтверждение увеличения затратной части и ОСОБА_3 лично или через курьеров предоставлял такие документы. Он не знал, что у ОСОБА_3 есть фирма ООО "Днепротранс-Щит", которая осуществляет охранную деятельность. Ассоциировал фамилию ОСОБА_3 с иностранной компанией "Transglobal United Services Limited", так как считал, что он может быть ее представителем или доверенным лицом.

-показаниями во время досудебного и судебного следствия свидетеля ОСОБА_16 - сотрудника Днепропетровского представительства АО "Парекс", которая пояснила о порядке открытия счетов юридическими лицами и указала, что счета открываются в главной конторе АО "Parekss-banka" на территории Латвии. В обязанности Днепропетровского представительства АО "Парекс" входило составление первичных документов: банковских карточек; образцов подписи и заявлений на открытие счета нерезидента. Порядок открытия счетов физическими лицами аналогичный. Кроме того, клиент дополнительно подает заявление о выдаче карточки. С помощью устройства "Digi Pass" удаленный клиент может подтвердить правомочность любого письменного обращения в банк. Для этого клиент на документе отмечает номер расчетного устройства, номер счета и коды которые выдает устройство.

Заявление от 31.07.2002 года на открытие счета платежной карточки от имени компании "Transglobal United і Services Limited" на ОСОБА_3, заполнено ею. Это заявление она переписывала, так как при заполнении его были допущены некоторые неточности. ОСОБА_3 видела в представительстве. Заявление составляется в присутствии лица или в присутствии его представителя, полномочие которого должно быть подтверждено доверенностью. Получив указанное заявление, составила документ "Проверка документов", из которого следует, что она получила договор (заявление) о выдаче карточки подписанный уполномоченным представителем "Transglobal United Services Limited", паспорт пользователя карточки, уставные документы компании, паспорт уполномоченного представителя компании в данном случае паспорт ОСОБА_3. Она была обязана сверять копии таких документов с оригиналами. Заявление от 31.07.2002 года на открытие карточки от имени клиента "Transglobal United Services Limited inc." - на пользователя карточки ОСОБА_3 ОСОБА_8, от 29.08.2002 года на открытие карточки на имя ОСОБА_9, от 31.07.2002 года на имя пользователя ОСОБА_4 и от 31.07.02 на имя ОСОБА_5, также заполнены ею при тех же обстоятельствах. Она знакома с ОСОБА_5 и приняла от нее заявление о выдаче справки о состоянии счета и справки о движении денежных средств по карточкам № НОМЕР_42 и № 8002 1418 81/3054 0014, о чем сделала отметку в заявлении. Эта отметка означает, что заявление представлено только ОСОБА_5 Днепропетровское представительство АО "Парекс" осуществляло консультационные услуги по приобретению зарегистрированных компаний нерезидентов. Регистрацией таких компаний занималась компания "TEMPOR Incorporation", которая расположенная в г.Рига. При необходимости, желающим, она предоставляла контактные телефоны этой компании, или предлагала перечень уже зарегистрированных компаний, которые клиент может приобрести;

т.6 л.д.57-61; т.28 л.д.198-199

-во время повторного допроса свидетель ОСОБА_16 прослушала аудиозаписи с телефонов №32-01-65 и № 32-01-66 во время проведения оперативно розыскных мероприятий. ОСОБА_16 заявила, что на всех записях она вела разговоры с ОСОБА_5, которую воспринимала как клиента банка АО "Parekss-banka" или представителя клиента. Она разъясняла всем клиентам банка о необходимости получения лицензии НБУ, но не контролировала получение лицензии, так как это не входило в ее полномочия;

-показаниями свидетеля ОСОБА_39 - начальника отдела тарифов службы коммерческой работы и маркетинга Приднепровской железной дороги. Ее отдел контролирует договора со всеми экспедиторами. При перевозке ферросплавов аккредитованному на железной дороге лицу в обязательном порядке, в соответствии с распоряжением Госадминистрации железнодорожного транспорта Украины, выделяется вагон для перевозки охранников, сопровождающих грузи. Тариф за вагон платит аккредитованное лицо, но охрану может осуществлять лишь лицо, которое имеет соответствующую лицензию. Приднепровская железная дорога не допускает осуществления охранных услуг без наличия соответствующей лицензии. В процессе подготовки ответа на запрос налоговой милиции ею было установлено, что за период 2001 - 1-й квартал 2003 года компании "Transglobal United Services Limited" и Transglobal United Services Limited inc." не имели аккредитации на Приднепровской железной дороге и не проводили уплаты железнодорожных тарифов. Кроме того, начиная с 2001 года, Приднепровская железная дорога не заключает договоров на перевозку и экспедирование с нерезидентами;

-показаниями свидетеля ОСОБА_40, что она работала сиделкой у ОСОБА_12, и круглые сутки присматривала за ней, поскольку та семь лет болеет склерозом, не узнает окружающих и не помнит своего имени, не может читать и писать;

-показаниями свидетеля ОСОБА_41, что он с 2000 года работал на ОАО "НЗФ" экономистом в транспортном бюро. Ему известно, что завод заключал договор на предоставление услуг по охране грузов при транспортировании с предприятием "Transglobal United Services Limited". От имени предприятия нерезидента выступал ОСОБА_3, а сами услуги предоставлялись предприятиями "Днепровнештранс" и "Днепротранс-Щит". Сопровождением договоров от "Transglobal United Services Limited" занимались ОСОБА_3, ОСОБА_25 и ОСОБА_27;

-показаниями свидетеля ОСОБА_42, что на предприятии ОАО "НЗФ" работал с декабря 1999 года по апрель 2004 года первым заместителем председателя правления - заместителем директора по коммерческим вопросом. В 2001 году имел право подписи на договорных документах. Подписал договор №3327 от 28.12.2001 года в отсутствии руководителя ОСОБА_35 В 2000 году встречался с ОСОБА_3 и его товарищем по имени ОСОБА_4. Во время встречи ОСОБА_3 сообщил, что будет осуществлять услуги по охране и что он руководитель предприятия, которое имеет лицензию на осуществление таких услуг. Он назвал предприятие "Днепровнештранс". Почему в дальнейшем был заключен договор с иностранной компанией, не знает;

-показаниями свидетеля ОСОБА_44, что с 1999 года работал на ОАО "НЗФ", в том числе заместителем директора по безопасности. Ему известно, что еще до вступления его в должность предприятие работало с фирмой "Transglobal United Services Limited" по предоставлению услуг по охране грузов при транспортировке. Фактически все услуги по охране грузов выполняло предприятие ООО "Днепротранс-Щит" в лице директора ОСОБА_3;

-показаниями свидетеля ОСОБА_27, что в период времени с 2000 по 2003 год она работала на предприятии ООО "Днепротранс-Щит" старшим специалистом контроля сопровождения грузов, и по совместительству на предприятии ЧП "Днепровнештранс". Названия компаний "Transglobal United Services Limited" и "Transglobal United Services Limited Inc.", ей знакомы, так как у ООО "Днепротранс-Щит" были договора, связанные с охраной грузов, с этими, или с одной из этих компаний.

Во время своей работы не выполняла поручения директоров указанных иностранных компаний. Выполняла указания только ОСОБА_3 и не представлялась сотрудником или представителем иностранных компаний "Transglobal United Services Limited" и "Transglobal United Services Limited Inc.". Иностранные компании имели договора с потребителем охранных услуг, а ее предприятие осуществляло такие услуги, и в ходе выполнения таких услуг она проводила определенную работу по решению текущих вопросов, и потому ее ассоциировали с сотрудником, или представителем иностранных компаний. Занималась всеми организационными вопросами, которые возникали при подготовке и осуществлении охраны ферросплавов. Кроме нее, рабочими вопросами на ОАО "НЗФ" никто не занимался, а более серьезные вопросы решало руководство ее предприятия;

-пояснениями ОСОБА_45 о том, что он работает в органах государственной налоговой службы Украины и в его функциональные обязанности входит проведение проверок на предмет соблюдения требований налогового и валютного законодательства Украины.

Он провел проверки :

1.ООО "Днепротранс-Щит"по вопросам взаимоотношения с нерезидентами "Transglobal United Services Limited" (Ирландия) и "Transglobal United Services Limited Inc." (США) за период 01.01.2001 - 01.09.2003 года. Установлено, что ООО "Днепротранс-Щит" имело взаимоотношения с нерезидентом "Transglobal United Services Limited" (Ирландия) по договору на предоставление услуг по охране грузов № 1 от 11.06.2001 года ООО "Днепротранс-Щит" предоставило услуг "Transglobal United Services Limited" (Ирландия) на общую сумму 322739,32 долл. США и получило оплату на счет от "Transglobal United Services Limited" (Ирландия) в размере 322739,12 долларов США, что составляет 1718883,14 грн.

ООО "Днепротранс-Щит" не имело взаимоотношений с нерезидентом "Transglobal United Services Limited Inc" (США).

Выводы проверки приведены в справке "О результатах внеплановой проверки ООО "Днепротранс-Щит" (код за СДРПОУ 31230992) по вопросам взаимоотношения с нерезидентами "Transglobal United Services Limited" (Ирландия) и "Transglobal United Services Limited Inc." (США) за период 01.01.2001 -01.09.2003 года" от 16.10.2003 года № 006936;

2.По вопросам установления разницы, которая осталась на счетах нерезидента "Transglobal United Services Limited" (Ирландия) от предоставления ОАО "Никопольский завод ферросплавов" (код СДРПОУ 00186520) услуг по охране и сопровождению грузов на таможенной территории Украины за период 01.01.2001 - 01.07.2003 года.

Зафиксированы и описаны взаимоотношения по получению за период 01.01.2001 - 01.09.2003 года ОАО "НЗФ" от нерезидента "Transglobal United Services Limited" (Ирландия) услуг по охране и сопровождению грузов согласно договоров № 99 от 18.01.2001 года, № 1123 от 18.05.2001 года, №2617 от 01.10.2001 года, № 3327 от 28.12.2001 года и № 08 от 09.01.2003 года на осуществление услуг по охране грузов ОАО "НЗФ".

Согласно этим договорам ОАО "НЗФ" получило услуг от,,Transglobal United Services Limited" (Ирландия) на таможенной территории Украины на общую сумму 3559141,40 доллара США и уплатило на счет указанного нерезидента 3672934,60 доллара США, что составляет 18827444,31 грн.

Была установлена разница, которая осталась на счете нерезидента "Transglobal United Services Limited" (Ирландия) при осуществлении операций по предоставлению услуг по охране и сопровождению грузов по таможенной территории Украины, и которая составила 3350195,48 доллара США, что составляет 17108561,17 грн.

Выводы проверки изложены в справке "Об установлении разницы, которая осталась на счете нерезидента "Transglobal United Services Limited" (Ирландия) от предоставления ОАО "Никопольский завод ферросплавов" (код СДРПОУ 00186520) услуг по охране и сопровождению грузов на таможенной территории Украины за период О1.01.2001 - 01.07.2003 года;

3.По вопросам анализа банковских документов по движению денежных средств по счетам нерезидентов "Transglobal United Services Limited" (Ирландия), "Transglobal United Services Limited Inc" (США), открытых в AO "Parekss-banka" (Республика Латвия), за период 01.04.2001 - 26.02.2003 года и по вопросам взаимоотношений "Transglobal United Services Limited" (Ирландия) и "Transglobal United Services Limited Inc" (США) с ОАО "Никопольский завод ферросплавов" за период 01.04.2001 - 26.02.2003 года, в части установления разницы, которая осталось на счете "Transglobal United Services Limited" (Ирландия) от предоставления услуг по охране и сопровождению грузов ОАО "НЗФ" на таможенной территории Украины за период 01.04.2001 - 16.01.2003 года.

Установлено, что разница, которая осталась на счетах нерезидента "Transglobal United Services Limited" (Ирландия) при осуществлении операций по предоставлению услуг по охране и сопровождению грузов по указанным выше контрактам за период 01.04.2001 - 26.02.2003 года, составляет 3459471,26 долларов США, что составляет 18444918,66 грн.

Выводы проверки приведены в справке "Об анализе банковских документов по движению денежных средств по счетам нерезидентов "Transglobal United Services Limited" (Ирландия), "Transglobal United Services Limited Inc" (США), открытых в AO "Parekss-banka", за период 01.04.2001 - 26.02.2003 года и по вопросам взаимоотношений "Transglobal United Services Limited" (Ирландия) и "Transglobal United Services Limited Inc" (США) с ОАО "Никопольский завод ферросплавов" за период 01.04.2001 - 26.02.2003 года;

4.По вопросам правильности начисления, полноты и своевременности отнесения в бюджет сумм подоходного налога за 2001, 2002, 2003 года, с сумм доходов со снятых средств с карточных счетов, которые принадлежали компаниям "Transglobal United Services Limited" (Ирландия) и "Transglobal

United Services Limited Inc." (США), пользователем которых был ОСОБА_3

В соответствиями с требованиям ст.ст.1, 2, 3, 7 Декрета КМУ от 26.12.1992 года № 13-92 "О подоходном налоге с граждан", с изменениями и дополнениями, размер подоходного налога, который должен уплатить ОСОБА_3 с сумм доходов, снятых с карточных счетов, которые принадлежали компании "Transglobal United Services Limited" (Ирландия) и "Transglobal United Services Limited Inc." (США), пользователем которых был ОСОБА_3, то есть полученным не по основному месту работы, с учетом выявленных обстоятельств, объяснений самого ОСОБА_3 и условий Постановления от 28.05.2004 года, составляет:

2001 год - 50961,59 грн,

2002 год - 150015,15 грн,

2003 год - 9656,22 грн.

Выводы проверки приведены в справке "О результатах проверки правильности начисление, полноты и своевременности отнесения в бюджет сумм подоходного налога ОСОБА_3 (идентификационный номер НОМЕР_54) за период 2001, 2002, 2003 года с сумм доходов (снятых денежных средств с карточных счетов, которые принадлежали компании "Transglobal United Services Limited" (Ирландия) и "Transglobal United Services Limited Inc." (США), пользователем которых был ОСОБА_3), полученных не по месту основной работы;

5.Расчет неуплаченных налогов ООО "Днепротранс-Щит" от предоставления услуг по охране и сопровождению грузов на таможенной территории Украины за период 01.04.2001 - 31.03.2003 года.

Установлено, что ООО "Днепротранс-Щит" по охране ферросплавов на территории Украины должно насчитать и уплатить в бюджет налогов на общую сумму 8721532,17 грн, в том числе налог на прибыль - 5232938,11 грн, налог на добавленную стоимость - 3488594,06 грн.

Кроме того, была установлена окончательная сумма денежных средства, которая осталась на счете "Transglobal United Services Limited" (Ирландия) от предоставления услуг по охране и сопровождению груза ОАО "НЗФ" на таможенной территории Украины за период 01.04.2001 - 31.03.2003 года с учетом всех обстоятельств, и которая составила - 3137138,14 доллара США.

Выводы проверки приведены в справке "О расчете неуплаченных налогов ООО "Днепротранс-Щит" при предоставлении для ОАО "НЗФ" за период 01.04.2001 - 31.03.2003 года услуг по охране и сопровождению грузов на таможенной территории Украины в соответствии с договорами от 18.05.2001 года №1123, от 01.10.2001 года № 2617, от 28.12.2001 года № 3327, от 09.01.2003 года №08.

-показаниями свидетеля ОСОБА_45, что документами налогового учета являются акты сдачи-приемки работ, составленные по договору № 1 от 11.06.2001 года между ООО "Днепротранс-Щит"и иностранной компанией "Transglobal United Services Limited", на основании которых можно вычислить такие налоговые показатели как валовой доход ООО "Днепротранс-Щит"от осуществления хозяйственной деятельности по предоставлению услуг согласно договора № 1 от 11.06.2001 года.

Акты сдачи-приемки работ, составленные по договору №1123 от 18.05.2001 года, № 2617 от 01.10.2001 года, № 3327 от 28.12.2001 года и № 8 от 09.01.2003 года между ОАО "Никопольский завод ферросплавов"и иностранной компанией,,Transglobal United Services Limited", являются документами налогового учета, на основании которых можно вычислить налоговые показатели предприятия. Налоговые показатели предприятия также можно посчитать по банковским выпискам, которыми подтверждается факт получения или уплаты денежных средств предприятием. Валовые доходы и валовые расходы, а также налоговые обязательства и налоговый кредит предприятия формируются в национальной валюте Украины -гривне. Если условиями контракта предусмотрен расчет в иностранной валюте, то такая валюта для налогообложения переводится в гривну.

Установление общего веса ферросплавов по актам, составленным по договору № 1 от 11.06.2001 года между ООО "Днепротранс-Щит" и иностранной компанией "Transglobal United Services Limited", необходимо только для установления, все ли работы по охране ферросплавов по территории Украины для ОАО "Никопольский завод ферросплавов"в конечном итоге выполнены предприятием ООО "Днепротранс-Щит"или часть таких работ выполнена нерезидентом самостоятельно.

Акты проверки веса вагонов, не являются документами налогового учета, ведение которых предусмотрено законодательством Украины. Эти акты являются всего лишь дополнениями к актам сдачи-приемки работ между иностранной компанией,,Transglobal United Services Limited" и ОАО "Никопольский завод ферросплавов". В этих актах зафиксированы результаты взвешивания охраняемого груза, а предметом договоров между иностранной компанией "Transglobal United Services Limited" и ОАО "Никопольский завод ферросплавов"являются услуги по охране и сопровождению грузов, выполнение которых отражено в актах сдачи-приемки работ.

Командировочные документы охранников также необходимы исключительно для установления исполнителей, несших ответственность за охраняемый груз. Показания охранников также не могут повлиять на валовые расходы и доходы ООО "Днепротранс-Щит", так как это не документы налогового учета. Нарушений при начислении валовых расходов, в том числе и по командировочным расходам, ООО "Днепротранс-Щит"за период действия договора № 1 от 11.06.2001 года не было выявлено, что отражено в акте проверки от 18.04.2003 года и в предыдущем акте проверки, которые он принимал во внимание. Акты проверки веса вагонов на ОАО "Никопольский завод ферросплавов", командировочные документы охранников на ООО "Днепротранс-Щит", и протоколы допросов этих охранников могут служить исключительно как дополнительные доказательства факта осуществления услуг по охране грузов для ОАО "Никопольский завод ферросплавов", выполненных ООО "Днепротранс-Щит"вместо "Transglobal United Services Limited". Их отсутствие или наличие не может в данном случае повлиять на выводы материалов проверки.

Кроме того, средства, полученные на счета ОСОБА_8 ОСОБА_9 и ОСОБА_10, можно считать их доходами, если эти доходы получены ими от предприятий, организаций, не по месту основной работы, в результате выполнения разовых или других работ, на основании договоров подряда и других договоров гражданско-правового характера, при условии доказательства причастности этих лиц к источнику выплаты этих доходов;

-показаниями свидетеля ОСОБА_46, начальника службы режима и безопасности ОАО "Запорожский завод ферросплавов", о том, что в 1999 году возник вопрос о необходимости охраны грузов ферросплавов при транспортировке железной дорогой. В связи с этим стало известно, что на ОАО "Никопольский завод ферросплавов" охраной грузов занимается ЧП "Днепровнештранс". В 2000 году с ними было заключено соглашение. В 2001 году директор ЧП ОСОБА_3, которого он знает лично, обратился с документами о предоставлении таких же услуг, но от имени иностранного предприятия "Transglobal". Иногда документы от имени компании "Transglobal" передавались через курьера, но всегда они поступали от ОСОБА_3, а контроль по выполнению договоров осуществлял ОСОБА_4 Кроме того, до начала работ по охране грузов он лично обращался к ОСОБА_3 с вопросом о предоставлении услуг по охране грузов для ОАО "Запорожский завод ферросплавов";

-показаниями свидетеля ОСОБА_47, что с мая 1999 года она главный бухгалтер ОАО "Стахановский завод ферросплавов". У ОАО "Стахановский завод ферросплавов" был заключен договор с "Transglobal United Services Limited" на охрану грузов при транспортировке. Сами услуги по охране грузов предоставлялись предприятием ООО "Днепротранс-Щит";

-показаниями свидетеля ОСОБА_48, что он экономист службы режима и безопасности ОАО "Стахановский завод ферросплавов". В 2001 году ОСОБА_3 и ОСОБА_13 предложили свои услуги по охране грузов при транспортировке. Договор с "Transglobal United Services Limited inc." был предоставлен ОСОБА_3, и им же предоставлялись в дальнейшем акты выполненных работ. Все документы от имени предприятия нерезидента предоставлялись ОСОБА_3 уже с печатями и подписями через охранников или по почте;

-показаниями свидетеля ОСОБА_49, что приблизительно с 1995 года он директор представительства АО "Парекс Банка" в Украине (г.Киев). В представительство обращаются нерезиденты и резиденты Украины с целью открытия иностранной компании. Представительство АО "Парекс банка" проводит консультации по всем вопросам и услугам, которые предлагает АО "Парекс банка" (Латвия). Если физическое или юридическое лицо желает открыть счет в АО "Парекс банка" (Латвия), то порядок открытия счета следующий:

-физические лица представляют документ, удостоверяющий личность, лицензию, если такое необходимо, заполняют анкету и заявление на открытие счета;

-юридические лица - их представители, кроме указанных документов, представляют регистрационные документы юридического лица;

Если клиент обращается для консультации по поводу регистрации юридических лиц не на территории Украины, в том числе в зонах льготного налогообложения и в оффшорных зонах, то предлагается обращаться в офис Латвийской фирмы "O.M.I.", которая через своих представителей осуществляет регистрации компаний в разных странах мира.

Система "Диги пас" это инструмент идентификации удаленного клиента. Любое письменное обращение в банк клиента с целью перевести деньги или провести другие операции осуществляется с помощью такого устройства, которое идентифицирует клиента;

-показаниями свидетеля ОСОБА_50, секретаря Киевского представительства АО "Парекс-банка", что открытие счетов юридическим и физическим лицам осуществляется в главном офисе банка в г.Рига. Представительство лишь ведет подготовку первичных документов, необходимых для открытия счета. Вся заполненная документация передается в г.Ригу для принятия решения об открытии счета;

-показаниями свидетеля ОСОБА_51, что с 1998 года она начальник неврологического отделения поликлиники УВД в Днепропетровской области. С осени 2001 года ведет наблюдение за больной ОСОБА_12, которая является родственницей пенсионера МВД ОСОБА_3 С середины 2001 года у больной серьезные проблемы с памятью на текущие события;

-справкой №007961 от 29.09.2004 года "О результатах проверки правильности начисления, полноты и своевременности отнесения в бюджет сумм подоходного налога ОСОБА_3 за период 2001, 2002, 2003 года с сумм доходов (снятых денежных средств с карточных счетов, принадлежащих компании "Transglobal united services ltd." и "Transglobal united services ltd. inc.", пользователем, которых был ОСОБА_3), полученных не по месту основной работы", в соответствии с которой размер сокрытого ОСОБА_3 подоходного налога составляет, соответственно, 50961,59 грн; 150015,15 грн; 9656,22 грн;

-кассовыми чеками, подписанными ОСОБА_3, о приобретении им товара в магазинах г.Днепропетровска и г.Киева с помощью карточек, которые обслуживали счета, открытые на его имя и изъятые в ходе проведенных выемок;

-справкой №007597 от 08.04.2004 года "Об анализе банковских документов по движению денежных средств по счетам нерезидентов "Transglobal united services ltd. " (Ирландия), "Transglobal united services ltd. inc." (США), открытых в АО I "Parekss-banka", за период 01.04.2001 - 26.02.2003 года и по вопросам взаимоотношений! "Transglobal united services ltd." и "Transglobal united services ltd. inc." с OAOj "Никопольский завод ферросплавов" за период 01.04.2001 - 26.02.2003года", в соответствии с которой, установлены счета компаний и счета физических лиц, открытых в иностранном банке АО "Parekss-banka" на которые перечислялись средства со счета иностранной компании "Transglobal united services ltd." и сумма средств, перечисленная на такие счета. Среди таких счетов:

-карточный счет № НОМЕР_8, открытый на имя ОСОБА_3-51200 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_27, открытый на имя ОСОБА_4 - 80000 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_28, открытый на имя ОСОБА_5 - 21600 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_29, открытый на имя ОСОБА_5 - 15000 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_30, открытый на имя ОСОБА_10 - 33100 долларов США;

-карточный счет №НОМЕР_31, открытый на имя ОСОБА_3 - 15000 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_1, открытый на имя ОСОБА_3 - 10000 долларов США;

-ООО "Кильчен ЛТД" (код 19309361) - 11 436,16 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_19 открытый на имя ОСОБА_9С - 10000 ЕВРО;

-карточный счет № НОМЕР_32, открытый на имя ОСОБА_4 - 60000 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_17, открытый на имя ОСОБА_8 - 15000 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_33, открытый на имя ОСОБА_5 - 24389,98 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_34, открытый на имя ОСОБА_3 - 25010,26 долларов США;

-TEMPOR INC - 1 870 долларов США;

-GLESSER LLC - 22 359,71 российских рублей, 42 567,42 ЕВРО;

-счет №НОМЕР_35, открытый на имя ОСОБА_12 - 375017,76 долларов США;

-ROLDER LLC - 151524,27 долларов США;

Кроме того, установлено, что со счета компании и "Transglobal united services ltd. inc." денежные средства пересчитывалось на счета:

-GLESSER LLC - 449390 ЕВРО и 1500000 долларов США;

-карточный счет № НОМЕР_3, открытый на имя ОСОБА_3 - 50000 долларов США;

-счет №НОМЕР_35, открытый на имя ОСОБА_12 (мать подсудимого ОСОБА_3) - 500000 долларов США;

-карточный счет №НОМЕР_31, открытый на имя ОСОБА_3 - 20000 долларов США;

-карточный счет №НОМЕР_3, открытый на имя ОСОБА_3 - 9000 долларов США;

-ROLDER LLC - 94863,03 долларов США.

-письмом КНИИСЭ от 01.12.2006 года, составленным для исполнения дополнительной судебно - бухгалтерской экспертизы, что в соответствии с п.4.1 ст.4 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", валовой доход определяется как общая сумма дохода полученного (начисленного) налогоплательщиком на протяжении отчетного периода в денежный, материальной или нематериальных формах.

В соответствии с п.п.7.3.1. п.7.3 ст.7 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", полученные налогоплательщиком доходы и понесенные затраты в иностранной валюте пересчитываются в гривну по официальному валютному (обменному) курсу НБУ, который действовал на дату получения доходов или дату понесенных затрат.

Из заключения судебно-бухгалтерской экспертизы следует, что сумма скорректированных валовых доходов ООО "Днепротранс-Щит", рассчитанная в национальной валюте Украины, переведена по курсу НБУ с валюты (доллары США), в которой проводились расчеты между "Transglobal United Services Limited" и ОАО "Никопольский завод ферросплавов" в рамках договоров №1123 от 18.05.01г., №2617 от 01.10.01г., №3327 от 28.12.01г. и № 08 от 09.01.03г., а также "Transglobal United Services Limited" и ООО "Днепротранс-Щит" в рамках договора № 1 от 11.06.01г.

Установление суммы скорректированного валового дохода и объекта налогообложения предприятия налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость происходило на основании актов выполненных работ и платежных документов на перечисление валюты, составленных на выполнение указанных договоров между предприятиями, и исходя из стоимости показателей работ определенных в таких документах.

Законодательно не предусмотрены проведения сравнения других показателей, нежели указаны.

С учетом этого, сравнивать общий вес груза, который охранялся в рамках договоров между "Transglobal United Services Limited" и ОАО "Никопольский завод ферросплавов" с общим весом груза, который охранялся в рамках договора между "Transglobal United Services Limited" и ООО "Днепротранс-Щит", для определения объекта налогообложения, не имеет оснований.

Определения общей стоимости охранных услуг по двум группам актов выполненных работ не влияет на выводы экспертизы, поскольку результат от добавления стоимости услуг по одной группе актов к стоимости услуг по другой группе актов не является показателем, который возможно использовать во время проведения расчетов объекта налогообложения по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.

С учетом изложенного, необходимость в проведении дополнительной экспертизы не усматривается.

-пластиковыми карточками на имя ОСОБА_5, изъятыми во время проведения обыска;

-денежными средствами в сумме 21545 грн, которые находились на счете №НОМЕР_33, открытом в АО "Parekss-banka" на имя ОСОБА_5, и которые были сняты со счета с помощью пластиковой карточки №НОМЕР_42, принадлежащей ОСОБА_5, и о чем составлен протокол от 31.01.2003 года;

-заключением почерковедческой экспертизы о том, что ОСОБА_5 составляла и подписывала:

-заявление на выдачу карты Cirrus на открытие счета карты от 31.07.2002 года в разделе "Подпись Пользователя карты";

-заявление на открытие счета платежной карты от 31.07.2002 года в разделе "Подпись Пользователя карты";

-письмо в адрес карточного отдела АО "Parekss-banka" от имени компании "ROLDER, LLC, AG" о списании средств за оплату услуг по заявлению ОСОБА_5;

-письмо в адрес АО "Parekss-banka" о направлении документов (справки о состоянии счета и распечатке по карточкам) и гарантией оплаты услуг по направлению документов;

-пподписала чеки:

№ 524699 от 13.01.03г. на сумму 126,22 грн;

№ 123523 от 11.01.03г. на сумму 37,36 грн;

№ 293545 от 14.01.03г. на сумму 30 грн;

№ 430992 от 08.01.03г. на сумму 76,12 грн;

№ 064213 от 20.01.03г. на сумму 29,68 грн;

№204920 от 03.01.03г. на сумму 60,80 грн;

-письмом Управления НБУ в Днепропетровской области № 13012/5325 от 14.10.2002 года, что ОСОБА_8 и ОСОБА_9 не получали лицензии на использование валютного счета за пределами Украины;

-письмом Управления НБУ в Днепропетровской области № 13012/400 от 21.01.2003 года о том, что ОСОБА_3, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_4, ОСОБА_10, ОСОБА_5 не получали лицензии

на использование валютных счетов за пределами Украины;

-справкой №007961 от 29.09.2004 года "О результатах проверки правильности начисления, полноты и своевременности отнесения в бюджет сумм подоходного налога ОСОБА_3 за период 2001, 2002, 2003 года, о том, что с сумм доходов (снятых денежных средств непосредственно с карточных счетов, принадлежащих компании "Transglobal united services ltd." и "Transglobal united services ltd. inc.", пользователем, которых был ОСОБА_3,), полученных не по месту основной работы", установлены факты и даты перечисление денежных средств на валютные счета ОСОБА_3;

-справкой №007626 от 29.09.2004 года "О результатах проверки правильности начисления, полноты и своевременности отнесения в бюджет сумм подоходного налога ОСОБА_4 за период 2001, 2002, 2003 года с сумм доходов снятых с карточных счетов, принадлежащих компании "Transglobal United Services Limited", пользователем которых был ОСОБА_4", установлены факты и даты перечисление денежных средств на валютные счета ОСОБА_4;

-справкой №007960 от 29.09.2004 года "О результатах проверки правильности начисление, полноты и своевременности отнесения в бюджет сумм подоходного налога ОСОБА_5 за период 2001, 2002, 2003 года с сумм доходов снятых с карточных счетов, принадлежащих компании "Transglobal United Services Limited", пользователем, которых была ОСОБА_5", установлены факты и даты перечисление денежных средств на валютные счета ОСОБА_5;

-кассовыми чеками, подписанными ОСОБА_5 о приобретении ею товара в магазинах г.Днепропетровска с помощью пластиковых карточек, эмитированных иностранным банком АО "Parekss-banka";

-кассовыми чеками, подписанными ОСОБА_3 о приобретении им товара в магазинах г.Днепропетровска и г.Киева с помощью пластиковых карточек эмитированных иностранным банком AT "Parekss-banka";

-справкой №007597 от 08.04.04 "Об анализе банковских документов по движению денежных средств по счетам нерезидентов "Transglobal united services ltd. " (Ирландия), "Transglobal united services ltd. inc." (США), открытых в AO "Parekss-banka", за период 01.04.2001 - 26.02.2003 года и по вопросам взаимоотношений "Transglobal united services ltd." и "Transglobal united services ltd. inc." с ОАО "Никопольский завод ферросплавов" за период 01.04.2001-26.02.2003 года", в соответствии с которой установлены счета компаний и счета физических лиц, открытых в иностранном банке АО "Parekss-banka" на которые перечислялись денежные средства со счета иностранной компании "Transglobal united services ltd." и сумма денежных средств, перечисленная на такие счета. Среди таких счетов: карточный счет №НОМЕР_27, открытый на имя ОСОБА_4 - 80000 долларов США; карточный счет № НОМЕР_32, открытый на имя ОСОБА_4- 60000 долларов США;

-материалами, выполненного компетентными органами Республики Латвия, международного поручения, а именно - сведения о движении денежных средств по карточным счетам, открытым в АО "Parekss-banka" компанией "Transglobal united services ltd." на физических лиц - граждан Украины, в том числе на имя ОСОБА_4

-платежными документами и сведениями о движении денежных средств по счетам компаний "Transglobal united services ltd." и "Transglobal united services ltd. Inc.", подтверждающие факты перечисления денежных средств на счета компаний, и с них на личные валютные счета ОСОБА_3, ОСОБА_5, ОСОБА_4;

т.8 л.д.2-164;т.9 л.д.2-293;т.10 л.д.1-353

-дополнением к письму № 2.7.6. - 04/04.69 от 04.03.2004 года АО "Parekss-banka", что для компании "Transglobal united services ltd." было открыто 16 карточных счетов с выдачей платежных карточек;

-выполненным компетентными органами Республики Латвия повторного международного поручения, представившими документы и сведения о движении денежных средств по карточным счетам, изъятым в АО "Parekss-banka", которые подтверждают факты перечисления денежных средств со счета иностранных компаний "Transglobal united services limited" "Transglobal united services limited Inc." на индивидуальные валютные счета ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_5, и снятие ими этих средств;

-документами, изъятыми во время обыска в представительстве "Парекс": заполненными бланками о проверке документов пользователя карточки ОСОБА_4; заявлением на выдачу карточки "Cirrus" и открытие счета карты от 31.07.2002 года от имени ОСОБА_4; заявлением на открытие счета платежной карты и выдачу карты от 31.07.2002 года от имени ОСОБА_4; копией паспорта ОСОБА_4;

-документами о том, что ОСОБА_4 не предоставлял деклараций по полученному доходу не по основному месту работы за период 2001 - 2003 года в ГНИ в Кировского района г.Днепропетровска;

т.14 л.д.18,20,22,23,142,144-145

-справкой №007626 от 29.09.2004 года "О результатах проверки правильности начисления, полноты и своевременности отнесения в бюджет сумм подоходного налога ОСОБА_4 за период 2001,2002,2003 года с сумм доходов, снятых с карточных счетов, принадлежащих компании "Transglobal United Services Limited", пользователем которых был ОСОБА_4", в соответствии с которой размер сокрытого им подоходного налога составляет, соответственно: 17845,41 грн; 68450,21 грн; 2265,12 грн;

-показаниями свидетеля ОСОБА_45, что им проведена проверка по вопросам правильности начисления, полноты и своевременности отнесения в бюджет сумм подоходного налога за 2001,2002,2003 года с сумм доходов, полученных ОСОБА_4 не по основному месту работы. В соответствии с требованиями ст.ст.1, 2, 3, 7 Декрета КМУ от 26.12.1992 года № 13-92 "О подоходном налоге с граждан", с изменениями и дополнениями, размер подоходного налога, который должен уплатить ОСОБА_4 с сумм доходов со снятых средств с карточных счетов компании "Transglobal United Services Limited" (Ирландия), пользователем которых был он, как со средств, полученных не по основному месту работы, будет составлять, соответственно: 17845,41 грн; 68450,21 грн; 2265,12 грн.

Выводы проверки приведены в справке от 29.09.2004 года №007626 "О результатах проверки правильности начисления, полноты и своевременности отнесения в бюджет сумм подоходного налога ОСОБА_4 (идентификационный номер НОМЕР_55) за период 2001, 2002, 2003 года с сумм доходов снятых с карточных счетов, принадлежащих компании "Transglobal United Services Limited" (Ирландия), пользователем которых был ОСОБА_4";

-справкой №007597 от 08.04.2004 года "Об анализе банковских документов по движению денежных средств по счетам нерезидентов "Transglobal united services ltd. " (Ирландия), "Transglobal united services ltd. inc." (США), открытых в AO "Parekss-banka", за период 01.04.2001 - 26.02.2003 года и по вопросам взаимоотношений "Transglobal united services ltd." и "Transglobal united services ltd. inc." с ОАО "Никопольский завод ферросплавов" за период с 01.04.2001 по 26.02.2003 год", в соответствии с которой установлены счета компаний и счета физических лиц, открытые в иностранном банке АО "Parekss-banka", и на которые пересчитывались средства из счета иностранной компании "Transglobal united services ltd." и сумма денежных средств, перечисленная на такие счета: карточный счет № НОМЕР_29, открытый на имя ОСОБА_5 - 15000 долларов США; карточный счет №НОМЕР_33, открытый на имя ОСОБА_5 - 24389,98 долларов США;

-выполненным компетентными органами Республики Латвия международного поручения, представивших документы - сведения о движении денежных средствах по карточным счетам, открытым в АО "Parekss-banka" компанией "Transglobal united services ltd." и на имя физических лиц - граждан Украины, в том числе на имя ОСОБА_5; дополнением к письму № 2.7.6.-04/04.69 от 04.03.2004 года АО "Parekss-banka", согласно которого для компании "Transglobal united services ltd." было открыто 16-ть карточных счетов с выдачей платежных карточек;

т.7 л.д.119-229;т.11 л.д.18-20

-выполненным компетентными органами Республики Латвия повторным международным поручением и представившим: документы и сведения о движении денежных средств по карточным счетам, изъятым в АО "Parekss-banka", подтверждающие факты перечисления денежных средств со счета иностранных компаний 'Transglobal united services limited", "Transglobal united services limited Inc.", и снятие этих средств ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_5

-документами, изъятыми во время проведения обыска в представительстве "Парекс", расположенном по адресу: г.Днепропетровск, ул.Мечникова,3; заполненными бланками проверки документов пользователя карточки ОСОБА_5; заявлением на выдачу карточки "Cirrus" и открытие счета карты от 31.07.02 от имени ОСОБА_5; заявлением на открытие счета платежной карты и выдачу карты 31.07.2002 года от имени ОСОБА_5; копией паспорта ОСОБА_5;

-пластиковыми карточками на имя ОСОБА_5, изъятыми во время проведения обыска, а также, деньгами в сумме 21545 грн, находившимися на счете №НОМЕР_33, открытом в АО "Parekss-banka" ОСОБА_5, которые были сняты со счета с помощью пластиковой карточки №НОМЕР_42, принадлежащей ОСОБА_5, о чем составлен протокол;

т.13 л.д.158-159;187-188; т.13 л.д.261-272

-документами, в соответствии с которыми ОСОБА_5 не предоставляла декларации о полученных доходах не по основному месту работы за период 2001 - 2003 года в Левобережную МГНИ г. Днепропетровска;

т.14 л.д.6-10,142,144

-справкой №007960 от 29.09.2004 года "О результатах проверки правильности начисление, полноты и своевременности отнесения в бюджет сумм подоходного налога ОСОБА_5 за период 2001,2002,2003 года с сумм доходов, снятых с карточных счетов, принадлежащих компании "Transglobal United Services Limited", пользователем, которых была ОСОБА_5, полученных не по основному месту работы". Размер сокрытого ОСОБА_5 подоходного налога составляет, соответственно: 12646,05 грн; 16146,53 грн; 39247,63 грн;

-кассовыми чеками, подписанными ОСОБА_5, о приобретении товара в магазинах г.Днепропетровска с помощью карточек, эмитированных иностранным банком АО "Parekss-banka";

-показаниями свидетеля ОСОБА_45 о проведенной им проверки по вопросам правильности начисления, полноты и своевременности отнесения в бюджет сумм подоходного налога за 2001,2002,2003 года с доходов, полученных ОСОБА_5 не по основному месту работы.

В соответствии с требованиями ст.ст.1, 2, 3, 7 Декрета КМУ от 26.12.1992 года № 13-92 "О подоходном налоге с граждан", с изменениями и дополнениями, размер подоходного налога, который должна уплатить ОСОБА_5 с сумм доходов, полученных с карточных счетов, принадлежащих компании "Transglobal United Services Limited" (Ирландия), пользователем которых была она, составляет, соответственно: 12646,05 грн; 16146,53 грн; 39247,63 грн;

Оценивая доказательства, добытые во время досудебного следствия и исследованные во время судебного разбирательства, суд считает, что действия ОСОБА_3 должны быть квалифицированы:

- по ч.3 ст.212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов (обязательных платежей), которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, а также лицом, которое должно их уплачивать, что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах;

- по ч.2 ст.364 УК Украины, как злоупотребление служебным положением, то есть умышленное в иных личных интересах использование служебного положения вопреки интересам службы, повлекшее тяжкие последствия;

- по ч.2 ст.209 УК Украины, совершение финансовых операций с денежными средствами, полученными вследствие совершения общественно опасного противоправного деяния, которое предшествовало легализации (отмыванию) доходов, совершенные повторно;

- по ч.2 ст.366 УК Украины, как служебный подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составление и выдача заведомо ложных документов, повлекшие тяжкие последствия;

- по ч.2 ст.208 УК Украины, как незаконное, с нарушением установленного законом порядка использование за пределами Украины валютных счетов физических лиц, совершенное гражданином Украины, постоянно проживающим на ее территории, совершенные повторно, по предварительному сговору группой лиц.

Оценивая доказательства, суд считает, что действия ОСОБА_4 должны быть квалифицированы:

- по ч.3 ст.212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов (обязательных платежей), которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, а также лицом, которое должно их уплачивать, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупных размерах.

Оценивая доказательства, суд считает, что действия ОСОБА_5 должны быть квалифицированы:

-по ч.2 ст.212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов (обязательных платежей), которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное лицом, которое должно их уплачивать, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в крупных размерах;

Суд считает необоснованным заявления подсудимых ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 о том, что они преступления не совершали, поскольку во время досудебного следствия и судебного разбирательства, объективными доказательствами установлена их вина в инкриминируемых преступлениях, которая подтверждается доказательствами

Так, ОСОБА_3 приобрел права действовать от имени иностранных компаний " Transglobal United Services Limited " и " Transglobal United Services Limited inc " через представительство AO "Парекс" расположенное в г.Днепропетровске.

Основным видом деятельности представительства АО "Парекс" было предоставление консультаций гражданам Украины по вопросам приобретения предприятий в оффшорных зонах и других зонах с послабленным налогообложением, а также открытие счетов в иностранных банках. Приобретение таких предприятий осуществлялось через предприятия " TEMPOR Inc ." и " O . M . I ", которые связанны с АО "Парекс". О предоставлении таких услуг, в средствах массовой информации, печаталась реклама ( т. 26 л.д 108 -109). Заинтересованному лицу, в Днепропетровском представительстве АО "Парекс", давался список уже зарегистрированных компаний, или предлагались услуги по регистрации компании в оффшорной зоне и в других зонах с ослабленным налогообложением. На заказ потенциального клиента, через Днепропетровское представительство АО "Парекс", поступал пакет документов на компанию, в который входили: свидетельство о регистрации компании; протокол с решением номинальных собственников об управляющих компанией, о печати компании, о регистрационном агенте компании; генеральная доверенность, в том числе на открытие и использование счетов ( Power of Attorney ); свидетельство об отставке номинальных директоров, с не указанной датой их отставки ( Letter of Resignation ); печать компании; факсимиле подписи секретаря компании

При этом, приобретателю документов, предлагалось открыть счет указанной компании в банка AT " Parekss - banka ". Полученный пакет документов разрешал открыть счет и использовать его.

О том, что ОСОБА_3 получил необходимые документы компании " Transglobal United Services Limited " и " Transglobal United Services Limited inc " свидетельствуют материалы выполненных компетентными органами Ирландии и США поручений: сообщение представителя компании регистратора ОСОБА_19, который действовал от имени номинального директора компании " Transglobal United Services Limited "- ОСОБА_20, и который сообщила, что компания " Transglobal United Services Limited " была зарегистрированная 15.01.1999 года, а исключена из реестра 20.07.2001 года, в связи с отсутствием годового отчета. Менеджером компании был назначен ОСОБА_8, адрес: Украина, АДРЕСА_2, которому была выдана доверенность. Номинальный директор не принимал участия в повседневной деятельности компании. (т.7 л.д.30-37); сертификат об учреждении компании " Transglobal United Services Limited inc " от 08.09.2000 года, в соответствии с которым имя и адрес первичного директора - ОСОБА_3, Украина, АДРЕСА_2; сертификат о возобновлении и возрождении компании " Transglobal United Services Limited inc " от 01.10.2002 года, который собственноручно подписал ОСОБА_8 и который является действующим уполномоченным лицом компании (т.7 л.д.111-118 ).

О том, что ОСОБА_3 воспользовался такими документами на компании и открыл счета в АО " Parekss - banka " свидетельствуют материалы, выполненного компетентными органами Латвии, международного поручения, в соответствии с которыми именно ОСОБА_3 открыл и пользовался счетами указанных компаний, а именно:

-договор об открытии и обслуживании кодированного счета №0754357 компании " Transglobal United Services Limited " (т.11 л.д.28);

-карточка образцов подписи и печати компании " Transglobal United Services Limited " (т.11 л.д.29);

-договор об открытии и обслуживании кодированного счета №755199 компании " Transglobal United Services Limited inc " (т.11 л.д.31);

-карточка образцов подписи и печати компании " Transglobal United Services Limited inc " (т.11 л.д.32);

-письмо, подписанное руководителем отдела наблюдения за клиентами АО " Parekss - banka ", в соответствии с которым ОСОБА_3 распоряжался счетами компаний " Transglobal United Services Limited " и " Transglobal United Services Limited inc " (т.11 л.д.14-17).

Кроме того, установлено, что ОСОБА_3 с целью сокрытия преступных действий, аналогичным путем получил права на управления компаниями " GLESSER LLC " и " ROLDER LLC ", которое также использовал для открытия счетов в иностранном банке AT " Parekss - banka ". Об этом свидетельствуют материалы, выполненного компетентными органами Латвии, международного поручения, а именно:

-карточка образцов подписи и печати компании " GLESSER LLC ", согласно с которой ОСОБА_3 имел право подписи документов от имени компании (т. 11 л.д.122);

-генеральная доверенность, выписанная от имени номинальных директоров компании " GLESSER LLC " на ОСОБА_3 (т.11 л.д.123,140,141);

-договор об открытии счета компании " GLESSER LLC " подписанный от имени ОСОБА_3;

-уставные документы компании " ROLDER LLC " и договорные документы компании об открытии счета компании, составленные и выписанные на мать ОСОБА_3- ОСОБА_12 (т.11 л.д.144-161).

Кроме того, о руководстве ОСОБА_3 компаниями " GLESSER LLC " и " ROLDER LLC " свидетельствуют:

-печать компании " GLESSER LLC ", которая была изъятая во время обыска проведенного 26.03.04 по месту проживания ОСОБА_3;

-материалы, которые были получены во время проведения оперативных мероприятий, а именно переговоры ОСОБА_5 с представителем Днепропетровского представительства "Парекс" ОСОБА_16, которые зафиксированы на аудиокассете № 6. Согласно указанных переговоров (по которым проведенная фоноскопическая экспертиза №7340 т.15 л.д.98-100) идется речь об активации счета компании " ROLDER LLC ";

-материалы, которые были получены во время проведения оперативных мероприятий, а именно разговор ОСОБА_10, по доверенности ОСОБА_3 с представителем Днепропетровского представительства "Парекс" ОСОБА_16 (т.15 л.д.68). Во время разговора ОСОБА_10 интересуется поступлением пригласительного билета от компании при этом, она называет номер счета компании №1021811013. (т.15 л.д.69). В соответствии с материалами уголовного дела этот номер счета принадлежит компании " GLESSER LLC AG ".

ОСОБА_3 лично вел расчеты по счетам компаний "Transglobal United Services Limited " и "Transglobal United Services Limited inc".

Так, в соответствии с материалами, выполненного компетентными органами Латвии, международного поручения ОСОБА_3 получил устройства " digi - pass ", с помощью которых проводились финансовые операции по счетам. Более того, счета обслуживались исключительно с помощью устройств и другой возможности не было предусмотрено. (т.11 л.д.14-17).

Средства со счетов компаний " Transglobal United Services Limited " и " Transglobal United Services Limited inc " добытые в результате уклонения от уплаты налогов и злоупотребление служебным положением перечислялись на счета ОСОБА_3, его близких родственников, ОСОБА_5 и ОСОБА_4 Такие перечисления делались на протяжении 2001 - 2003 годов. Кроме того, в 1-м квартале 2003 года, после проведения обыска в помещении ЧП "Днепровнештранс" ОСОБА_3 с целью избежания ответственное!! перевел активы "Transglobal United Services Limited " и "Transglobal United Services Limited inc" на другие счета . Детальным анализом использовании средств, которые накапливались на счетах иностранных компаний " Transglobi United Services Limited " и " Transglobal United Services Limited inc " установлено, что:

1.Счет №367111011 (старый номер 0000754357) компании " Transglobal United Services Limited " (Ирландия) был разделен на три субсчета (долларовые рублевый и ЕВРО).

С долларового счета, после проведения обыска, деньги были перечислены:

-на счет № НОМЕР_35, открытые на имя ОСОБА_12-375017,76 долларов США, что составляет 56,8 процентов от общего количества перечисленных средств со счета в 2003 году;

-на счет компании " ROLDER LLC " (счет компании открыт на имя ОСОБА_12) 151 524,27 долларов США, что составляет 22,9 процентов от общего количества перечисленных средств со счета в 2003 году.

С рублевого счета, после проведения обыска, деньги перечислены на счет компании " GLESSER LLC " (счет компании открыт на имя ОСОБА_3) - 22 359,71 руб, что составляет 100 процентов от общего количества перечисленных средств со счета в 2003 году.

С ЕВРО счета, после проведения обыска, деньги перечислены на счет компании " GLESSER LLC " (счет компании открыт на имя ОСОБА_3) - 42567,42 евро, что составляет 98,86 процентов от общего количества перечисленных средств со счета в 2003 году.

2. Счет № 424941018 ( старый номер 0000755199) компании "Transglobal United Services Limited inc." (США) был разделен на три субсчета (долларовый, рублевый и ЕВРО).

С долларового счета, после проведения обыска, деньги были перечислены на счет компании "GLESSER LLC" (счет компании открыт на имя ОСОБА_3) - 1 300 000 долларов США, что составляет 84,94 процентов от общего количества перечисленных средств со счета в 2003 году.

-на счет компании "ROLDER LLC" (счет компании открыт на имя ОСОБА_12) 18112,69 долларов США, что составляет 6,2 процентов от общего количества перечисленных средств со счета в 2003 году.

С рублевого счета, после проведения обыска, деньги перечислены на счет компании "GLESSER LLC" (счет компании открыт на имя ОСОБА_3) - 1 945,98 руб., что составляет 100 процент от общего количества перечисленных средств со счета в 2003 году.

С ЕВРО счета, после проведения обыска, деньги перечислены на счет компании "GLESSER LLC" (счет компании открыт на имя ОСОБА_3) - 449390,46 евро, что составляет 99,86 процент от общего количества перечисленных средств со счета в 2003 году;

Кроме того, на счет № НОМЕР_35, открытый на имя ОСОБА_12, 08.02.2002 года перечислены 500000 долларов США, что составляет 46,8 процентов от общего количества перечисленных средств со счета в 2002 году. (т.1 л.д.136 -158)

Таким образом, после 30.01.2003 года, после проведения обыска в помещении ЧП "Днепровнештранс" и ООО "Днепротранс-Щит", ОСОБА_3 перечислил (перевел) все накопленные на счетах "Transglobal United Services Limited" и "Transglobal United Services Limited inc" средства исключительно на счета компаний, которые контролировались и принадлежали ему.

Далее, счет № НОМЕР_35, открытый на имя ОСОБА_12, также контролировался ОСОБА_3, так как устройство "digi-pass", с помощью, которого проводились расчеты по указанному счету, было найдено у него в рабочем кабинете при проведении обыска на предприятии ЧП "Днепровнештранс". ОСОБА_3 во время допроса показал, что указанное устройство подарила ему мать. Однако, установлено, что платежи со счетов компаний "Transglobal United Services Limited inc." и "Transglobal United Services Limited" делались на личные валютные счета ОСОБА_3, ОСОБА_5, ОСОБА_4, ОСОБА_12 а также счета юридических лиц с офиса компании ООО "Днепротранс-Щит" путем направления факсовых писем, часть которых была составленная ОСОБА_5, о чем свидетельствуют выводы почерковедческой экспертизы № 414 (т.11 л.д.163-219).

О непосредственном руководстве деятельностью счетами компании "Transglobal United Services Limited" и "Transglobal United Services Limited inc" и самими компаниями со стороны ОСОБА_3 свидетельствует тот факт, что по поручению последнего, сотрудники ЧП "Днепровнештранс" и ООО "Днепротранс-Щит" ОСОБА_27 и ОСОБА_25 проводили всю подготовительную работу от имени указанных иностранных компаний по заключению договоров охраны и экспедирования, а также осуществляли сопровождение выполнения таких договоров. Это следует из показаний ОСОБА_27 и ОСОБА_25 и документов, изъятых во время проведения обыска в офисе ЧП "Днепровнештранс", в соответствии с которыми ОСОБА_25 вел переписку от имени руководителей иностранных компаний. Кроме того, из заключения почерковедческой экспертизы №472 (т.15 л.д.254-279) следует, что ОСОБА_25 подписал транспортные соглашения №691594 и №691596 от имени ОСОБА_6, от имени представителя компании "Transglobal United Services Limited" ОСОБА_6,

Эти соглашения не имеют отношение к преступным действиям, которые содеяны ОСОБА_3, тем не менее, наряду с другими доказательствами, свидетельствуют об общем руководстве ОСОБА_3 иностранными компаниями.

В соответствии с материалами выполненного, компетентными органами Ирландии, международного поручения ОСОБА_6 был директором и секретарем компании только до декабря 1999 года (т.7 л.д.30-31, т.30 л.д.7-16).

Кроме того, установлено, что фактически все работы по охране грузов ферросплавов по территории Украины осуществлялись сотрудниками ООО "Днепротранс-Щит". Так в соответствии с условиями договоров между ОАО "НЗФ" и "Transglobal United Services Limited", иностранная компания должна была:

-приступать к выполнению обязанностей после получения письменного заказа;

-направлять своего представителя для установления и подтверждения веса вагона с грузом;

-обеспечивать сохранение груза во время транспортирования;

-при отправке груза покупателям, расположенным на территории Украины передать его с оформлением акта приема-передачи груза, и прочее, а ОАО "Никопольский завод ферросплавов" в свою очередь, среди других обязанностей, должен был передать груз под охрану с составлением акта приема-передачи работ. При этом груз считался переданным только после составления такого акта (т.4 л.д.211-222).

Тем не менее, все эти и прочие действия фактически выполнялись между ОАО "НЗФ" и ООО "Днепротранс-Щит" без участия компании "Transglobal United Services Limited", что доказано документально и показаниями сотрудников ОАО "НЗФ" и ООО "Днепротранс-Щит".

Так, допрошенный компетентными органами Великобритании в рамках международного поручения свидетель ОСОБА_29 показал, что он создал общество "Transglobal United Services Limited " в Ирландии от имени клиента. Возможно, это было совершено по просьбе ОСОБА_3 Как только общество было основано, он передал его заказчику. Он не принимал участие в управлении компанией и не владел документами на нее. Он не слышал и не имел никаких дел с обществом "Днепротранс-Щит". Ему известен "Никопольский ферросплавный завод", с которым он никаких дел не имел.

Кроме того, был проведен анализ взаиморасчетов иностранной компании "Transglobal United Services Limited " на основании документов полученных с банка АО " Parekss - banka ". Так во время проведения следствия проверялись все финансовые взаиморасчеты, которые проводились с расчетного счета иностранной компании на предмет установления перечислений направленных на осуществление охранительной деятельности, которая проводилась во время транспортирования ферросплавов по территории Украины. Исследованием установлено, что денежные средства со счета иностранной компании " Transglobal United Services Limited " за таки роботы перечислялись исключительно на счет ООО "Днепротранс-Щит", других финансовых затрат иностранная компания не несла (за исключением денег, перечисленных на счета ОСОБА_3, ОСОБА_5 и ОСОБА_4), а уже ООО "Днепротранс-Щит" несло все финансовые затраты по организации такой охраны в том числе по оплате труда охранников, аренде вагонов и прочие затраты. Во время проверки и следствия не брались во внимание перечисления, которые были осуществлены ОАО "Никопольский завод ферросплавов" на счет иностранной компании " Transglobal United Services Limited " за проведение охраны за границами таможенной территории Украины. Такие роботы закрывались отдельными актами выполненных работ, составленными между ОАО "НЗФ" и " Transglobal United Services Limited " и в сокрытые валовые доходы ООО "Днепротранс-Щит" следствием не включались.

Во время проверки были проведенные встречные проверки и допрошены служебные лица украинских предприятий, которые имели финансовые отношения с иностранной компанией " Transglobal United Services Limited ". Проверка такой деятельности позволила сделать вывод, что денежные средства перечислялись лишь за экспедирование грузов, а также за работы, связанные с экспедированием. Такие платежи не имеют отношение к деятельности по охране грузов. Договора по предоставлению услуг по экспедированию со стороны иностранной компании " Transglobal United Services Limited ", и последствия заключения таких договоров не были предметом расследования уголовного дела.

Тем не менее, изучение таких финансовых отношений позволило сделать вывод о том, что от имени иностранной компании " Transglobal United Services Limited " выступали ОСОБА_27, ОСОБА_25, или непосредственно ОСОБА_3

Также, установлено, что фактически от имени иностранной компании " Transglobal United Services Limited " выступал исключительно ОСОБА_3, или сотрудники его предприятий (ЧП "Днепровнештранс" и ООО "Днепротранс-Щит") по его требованию.

Давая анализ показаниям ОСОБА_3 относительно того, когда он виделся с представителями " Transglobal United Services Limited " и " Transglobal United Services Limited inc ", суд приходит к выводу, что эти показания надуманы.

Так, ОСОБА_3, с целью избежать ответственность, как версию своей непричастности к деятельности иностранных компаний " Transglobal United Services Limited " и " Transglobal United Services Limited inc " указал, что приблизительно в 1999 году познакомился с ОСОБА_52 который и был представителем компаний " Transglobal United Services Limited " и " Transglobal United Services Limited inc ". ОСОБА_3 лишь выполнял его просьбы по деятельности компаний. При этом ОСОБА_3 отмечает, что видел ОСОБА_14 лишь два или три раза, и последний раз видел и общался по телефону с ним приблизительно в 2001 году.

Однако, фамилии ОСОБА_14 нет ни в одном официальном регистрационном документе компаний " Transglobal United Services Limited " и " Transglobal United Services Limited inc ", предоставленными правоохранительными органами США и Ирландии;

Его, или другая (кроме ОСОБА_3) фамилия не фигурирует в документах на открытие и на использование счетов компаний;

При подписании документов в Днепропетровском представительстве "Парекс" на открытие счетов, сотрудником представительства проверялись документы ОСОБА_3, как уполномоченного лица иностранной компании, о чем делалась отметка в соответствующем бланке;

По показаниям ОСОБА_3 общаться с ОСОБА_14 он закончил еще в 2001 году, то есть до начала заключения исследуемых следствием договоров между ОАО "НЗФ" и " Transglobal United Services " лишь первого договора. Это исключает возможность договоренности между ОСОБА_3 и ОСОБА_53 о контроле выполнения всех договоров между ОАО"НЗФ" и " Transglobal United Services Limited ", как на этом настаивает ОСОБА_3.

5. Оперативное управление средствами на счете компании " Transglobal United Services Limited " осуществлялось с офиса ООО "Днепротранс-Щит".

Анализируя запись телефонных переговоров, сделанных в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий с телефонов № 32-01-65 и № 32-01-66 расположенных в Днепропетровском представительстве АО "Парекс"необходимо отметить, что такие записи также подтверждают, что ОСОБА_3, имел оперативный доступ к счету компании " Transglobal United Services Limited " и счетам компаний " ROLDER LLC AG ", " GLESSER LLC AG ", а также к денежным средствам, которые находились этих счетах. Об этом свидетельствует следующее.

17.02.03 в офис в 15 - 38 позвонила ОСОБА_5, которая интересовалась, прошел ли платеж на компанию с названием " ROLDER ", номер счета которой начинается на 250. В данном разговоре ОСОБА_5 неоднократно указывает, что "мы"проводили платеж, имея в виду, себя и ОСОБА_3 (т. 15 л.д. 98- 100). При этом, в соответствии со сведениями о движении денежных средств по счету компании " Transglobal United Services Limited " как раз 17.02.2003 года был сделан платеж на счет №2501520015 компании " ROLDER LLC AG "открытый в АО " Parekss - banka ". Платеж составил 150622 долларов США, и ОСОБА_5 интересовалась об этом платеже.

19.02.2003 года в офис звонила ОСОБА_5, которая интересовалась, почему на некоторых карточках остались деньги (т. 15 л.д. 104). В тот же день с валютного счета №800214188, который был открыт на имя ОСОБА_5, возвращены на счет " Transglobal United Services Limited " остатки денежных средств в сумме 84,88 долларов США (т. 1 л.д. 171).

05.02.2003 года в 10-32 позвонил ОСОБА_3 и в разговоре со ОСОБА_16 интересовался, прошли ли платежи, (т. 15 л.д. 68). В этот же день в 15-32 позвонила ОСОБА_10, которая интересовалась, пришли ли приглашения от компании при этом, она называет номер счета компании №1021811013 (т. 15 л.д. 69). Этот номер счета принадлежит компании " GLESSER LLC AG ", печать, которой обнаружена при производстве обыска по месту проживания ОСОБА_3 Кроме того, на этот счет со счета компании " Transglobal United Services Limited " были перечислены средства 07.02.2003 года - 42562 ЄВРО и 22359 российских рублей, а со счета компании " Transglobal United Services Limited inc " 10.02.2003 года - 449390 ЄВРО и 14.02.2003 года - 1300000 долларов США.

Анализируя доказательства, которые свидетельствуют о совершении ОСОБА_3 преступлений, предусмотренных ст.ст.212 ч.З и 208 ч.2 УК Украины, следствием учтено то, что средства с индивидуальных счетов, которые были открыты на имя ОСОБА_9, ОСОБА_8 и ОСОБА_10, являются средствами ОСОБА_3

ОСОБА_3 показал, что делал перечисления средств на индивидуальные валютные счета родственников из средств, которые принадлежали ему; следствием не доказано участия ОСОБА_10, ОСОБА_9 и ОСОБА_8 в деятельности иностранных компаний "Transglobal United Services Limited" и "Transglobal United Services Limited inc.", за которую бы они могли получать вознаграждения; законодательством не было предусмотрено налогообложения средств, переданных одним членом семьи другому.

Кроме того, в соответствии с действующим законодательством налогообложению подлежат денежные средства, которые получило лицо - субъект налогообложения. Полученными средствами, в том числе необходимо считать, средства, поступившие на индивидуальные счета субъекта налогообложение, так как такими средствами имело право распоряжаться лишь лицо, которому принадлежит такой счет. Для налогообложения неважно, каким образом распорядится лицо средствами, которые находятся на ее счете. В том числе для налогообложения не важен тот факт, что часть средств со счета ОСОБА_5 были сняты во время проведения досудебного следствия и размещено на депозитном счете ГНА в Днепропетровской области.

Тем не менее, не учитываются в совокупный валовой доход средства, которые возвращались с индивидуальных валютных счетов ОСОБА_3, ОСОБА_5С, ОСОБА_4 и других, на счета иностранных компаний "Transglobal United Services Limited" и "Transglobal United Services Limited inc", а также неучтенные суммы, списанные с индивидуальных счетов за их обслуживание банком AT "Parekss-banka". Поэтому фактически для налогообложения взяты лишь средства, которые снимались со счетов обвиняемых с использованием карточек.

Доказательствами (чеками, изъятыми в магазинах), установлено, что ОСОБА_54 и ОСОБА_5 пользовались счетами, открытыми на их имена.

Так, ОСОБА_5 пользовалась при покупке товаров и получении услуг карточкой VISA №НОМЕР_42, которая обслуживала счет №НОМЕР_33 открытый на ее имя:

-11.01.03г. при приобретении товаров в магазине "Бум-3" на сумму 37,36 грн (т.16 л.д.132-133);

-14.01.03г. при пользовании услугами "Клиники семейной медицины" на сумму 30 грн (т.16 л.д.135-136);

-08.01.03г. при приобретении товаров в магазине "Солнечный" на сумму 76,12 грн (т.16 л.д.138-139);

-03.01.03г. при приобретении товаров в магазине "Солнечный" на сумму 60,80 грн (т.16 л.д.138-139);

-20.01.03г. при приобретении товаров в магазине "Солнечный" на сумму 29,68 грн (т.16 л.д.138-139).

ОСОБА_3 пользовался при покупке товара и для своих услуг карточкой VISA GOLD № НОМЕР_15, которая обслуживала валютный счет НОМЕР_13, открытый на его имя:

-09.07.01г. при оплате услуг отеля "Лебедь" на сумму 1340 грн (т.16 л.д. 141-144);

-08.02.02г. при оплате товаров в магазине "Тиерри" на сумму 2470 грн (т.16 л.д.146-147);

-30.08.01г. при покупке авиабилетов в "Кий Авіа" на сумму 5124,60 грн (т.16 л.д.152-153);

-12.05.01г. при покупке товаров в магазине "Волфорд" на сумму 2070 грн (т.16 л.д.155-156);

-05.04.01г. при покупке товаров в магазине "Дипломат" на сумму 2590 грн (т.16 л.д.158-159);

-06.12.01г. при оплате услуг в отеле "Днепр" на сумму 1575,44 грн (т.16 л.д.161-162).

Назначая подсудимым наказание, суд руководствуется ст.65 УК Украины и учитывает степень тяжести совершенных преступлений, личность виновных, обстоятельства, смягчающие наказание.

ОСОБА_3, ОСОБА_5 и ОСОБА_4 ранее не судимы, что судебная коллегия считает обстоятельством, смягчающим наказание, характеризуются положительно, имеют семьи.

Вместе с тем судебная коллегия учитывает, что ОСОБА_3 и ОСОБА_4 совершили преступления, представляющие большую опасность государственным интересам, характер этих преступлений, и считает, что это свидетельствуют об опасности подсудимых для общества, и, по мнению судебной коллегии, является обстоятельством, в силу которого наказание для них должно быть избрано только в виде лишения свободы, с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций, с конфискацией денежных средств и другого имущества, полученных преступным путем, с конфискацией всего лично каждому из них принадлежащего имущества, с конфискацией валютных ценностей, которые находятся на указанных расчетных счетах.

При назначении наказания судебная коллегия учитывает, также то, что в результате преступных действий ОСОБА_3, ОСОБА_4 причинен ущерб государственным интересам в сфере налогового регулирования в части формирования доходных статей бюджета и государственных целевых фондов, поскольку подсудимые умышленно уклонились от уплаты налога в особо крупных размерах в бюджет государства, а ОСОБА_5 в крупных размерах, добровольно не приняли меры к погашению ущерба.

Кроме того, ко времени постановления настоящего приговора истекли сроки давности, поэтому ОСОБА_3 - по ч.2 ст.366 и ч.2 ст.208 УК Украины, ОСОБА_4 - по ч.2 ст.208 УК Украины, ОСОБА_5 - по ч.2 ст.212 и ч.2 ст.208 УК Украины, на основании ст.ст.49 и 74 ч.5 УК Украины, подлежат освобождению от наказания, в связи с истечением сроков давности.

Руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины, судебная коллегия,

ОСОБА_3 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.212, ч.2 ст.364, ч.2 ст.366, ч.2 ст.209, ч.2 ст.208 УК Украины и назначить ему наказание в виде лишения свободы:

- по ч.3 ст.212 УК Украины –на 7 (семь) лет и 6 месяцев с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 3 года, с конфискацией всего лично ему принадлежащего имущества;

- по ч.2 ст.364 УК Украины –на 5 (пять) лет с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 2 года;

- по ч.2 ст.366 УК Украины –на 3 (три) года с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 2 года;

- по ч.2 ст.209 УК Украины –на 7 (семь) лет с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на 2 года, с конфискацией денежных средств и другого имущества, полученных преступным путем, с конфискацией всего лично ему принадлежащего имущества;

- по ч.2 ст.208 УК Украины –на 4 (четыре) года с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 2 года, с конфискацией валютных ценностей, которые находятся на указанных расчетных счетах.

На основании ст.ст.49 и 74 ч.5 УК Украины ОСОБА_3 освободить от назначенного наказания по ч.2 ст.366 и ч.2 ст.208 УК Украины, в связи с истечением сроков давности.

На основании ст.70 УК Украины, путём поглощения более строгим наказанием менее строгое, окончательно ОСОБА_3 назначить наказание в виде 7 (семи) лет и 6 месяцев лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 3 года, с конфискацией всего лично ему принадлежащего имущества, с конфискацией денежных средств и другого имущества, полученных преступным путем, с конфискацией валютных ценностей, которые находятся на указанных расчетных счетах.