2-а-23047/08/0570 Про скасування рішення щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій за порушення термінів здійснення імпортної операції - 13.03.2009 Прийняття

зал судового засідання у приміщенні суду за адресою: м. Донецьк, бульвар Шевченка, 26

Колегія суддів Донецького апеляційного адміністративного суду у складі:

головуючого судді: Гаврищук Т.Г.

суддів: Міронової Г.М.

Білак С.В.

Постановою Донецького окружного адміністративного суду від 18 листопада 2008 року по справі № 2-а-23047/08 задоволено позов Товариства з обмеженою відповідальністю "Сигма" до Горлівської об’єднаної державної податкової інспекції м. Горлівка, внаслідок чого визнано недійсним податкове повідомлення-рішення №0000122231 від 16.04.2008 року.

В апеляційній скарзі та підчас апеляційного розгляду справи Горлівська об’єднана державна податкова інспекція м. Горлівка просить скасувати постанову суду першої інстанції та ухвалити нове рішення, яким відмовити позивачу у задоволенні позову.

Позивач у письмових запереченнях та під час апеляційного розгляду справи проти доводів апеляційних скарг заперечував, вважає, що постанова суду є законною та обґрунтованою, ухвалена судом відповідно до норм матеріального та процесуального права на підставі повного і всебічного з’ясування обставин в адміністративній справі.

Колегія суддів, заслухавши доповідь судді-доповідача, перевіривши матеріали справи і обговоривши доводи апеляційної скарги, заперечення на скаргу, встановила наступне.

Відповідачем була проведена невиїзна документальна перевірка позивача з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2005 року по 31.12.2007 року, за результатами якої складений акт від 10.04.2008 року за №648-23-4/32924322 та прийняте рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000122231 від 16.04.2008р., яким на підставі п.11 ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" та згідно ст.2 Закону України "Про порядок здійснення рахунків в іноземній валюті" до позивача було застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у вигляді пені в розмірі 108763,07 грн. за період з 09.02.2007р. по 08.10.2007р.

З акту перевірки та наданого відповідачем розрахунку пені вбачається, що підставою для прийняття спірного рішення послужив висновок податкового органу про порушення термінів розрахунків, передбачених ст. 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" при здійсненні імпорту продукції для виробничих потреб за договором № 1-гк/10 від 06.10.2006 року, укладеного з ТОВ "ТОРНЄТ - паливна компанія", що зареєстровано ІФНС по Калінінградській області Російської Федерації.

Актом перевірки встановлено, що між ТОВ "ТОРНЄТ - паливна компанія" (Постачальник) та ТОВ "Сигма" (Покупець) укладено договір поставки №1-гк/10 від 6 жовтня 2006р., за яким постачальник зобов'язується поставити, а покупець прийняти і оплатити газовий конденсат в обсягу, по цінам і термінах поставки відповідно договору і додатків до нього.

Згідно до умов наведеного договору 26 жовтня 2006р. філією Центрально-Міського відділення" Промінвестбанку в м. Горлівка було відкрито безвідкличний документальний підтверджений акредитив з валютою RUB 5 670 000, з терміном закінчення дії акредитиву 24 листопада 2006р.

29 листопада 2006р. валютні кошти було повернуто по акредитиву у сумі 5 670 000руб., що в національній валюті гривні на дату повернення склало 1086655,50 грн.

Додатковою угодою від 01.11.2008р. № 2 було змінено п.3.1 додаткової угоди №1 до договору поставки №1-гк /10 від 06.10.2006 року в частині умов оплати транспортних витрат, та встановлено, що транспортні витрати сплачуються покупцем згідно вставленого поставщиком розрахунку. Сплата здійснюється шляхом безготівкового перерахунку на розрахунковий рахунок постачальника.

На виконання наведених вимог позивачем згідно рахунку ТОВ "ТОРНЄТ-паливна компанія" №1083 від 08.11.06р. було здійснено попередню оплату транспортування 540 тон газового конденсату та за подачу і повернення вагонів, у сумі 783000,00руб. платіжним дорученням в іноземній валюті № 1 від 10.11 .0бр.

ТОВ "ТОРНЄТ - паливна компанія" своїх зобов’язань за договором щодо поставки не виконав.

Позивач листом № 171 від 24.11.06р. повідомив ТОВ "ТОРНЄТ - паливна компанія" про те, що по закінченні 30 днів з моменту отримання цього повідомлення договір поставки №1-гк/10 від 06.10.06р. розривається у односторонньому порядку на підставі п.7.2 договору, у зв'язку з порушенням ТОВ "ТОРНЄТ - паливна компанія" своїх зобов'язань, щодо відвантаження товару в терміни встановлені договором. Крім того, в листі було прохання виконати свої фінансові зобов'язання щодо повернення 783 000,00руб., перерахованих 10.11.06р. платіжним дорученням в іноземній валюті №1, в якості попередньої оплати за транспортні послуги

Наведені обставини сторонами не оспорюються.

В статті 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" закріплено, що імпортні операції р езидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 90 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують індивідуальної ліцензії Національного банку України.

Виходячи з наведених вимог граничним терміном здійснення імпортної операції за договором №1-гк/10 від 06.10.06р. є 07.02.07р. (90 календарних днів з дати здійснення авансового платежу 10.11.06р.). ТОВ "ТОРНЄТ - паливна компанія" своїх зобов’язань за наведеним договором не виконав, внаслідок чого порушені, встановлені ст. 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", терміни.

Згідно до ст. 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.

Ухвалою господарського суду міста Києва від 21.02.2007р. було порушено провадження у справі №21/174 за позовом ТОВ "Сигма" до ТОВ "Торнєт – паливна компанія" про стягнення 783000,00руб. Ухвалою господарського суду міста Києва від 24.04.2007р. позов ТОВ "Сигма" до ТОВ "Торнєт – паливна компанія" про стягнення 783000,00 руб. було залишено без розгляду. Апеляційна скарга позивача на наведену ухвалу суду була залишена без розгляду.

Ухвалою господарського суду міста Києва від 09.10.2007р. знов було порушено провадження у справі №34/513 за позовом ТОВ "Сигма" Україна до ТОВ "Торнєт – паливна компанія" про стягнення 783000,00руб. за результатами розгляду якої рішенням від 17.04.2008р. було задоволено позов в повному обсязі.

Статтею 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" встановлено, що у разі прийняття судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом термінів, передбачених експортно-імпортними контрактами, терміни, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.

Наведеною нормою також встановлено, що у разі прийняття судом рішення про відмову в позові повністю або частково або припинення (закриття) провадження у справі чи залишення позову без розгляду терміни, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону, поновлюються і пеня за їх порушення сплачується за кожний день прострочення, включаючи період, на який ці терміни було зупинено.

Враховуючи, що ухвалою господарського суду міста Києва від 24.04.2007р. по справі 21/173 позов ТОВ "Сигма" до ТОВ "Торнєт – паливна компанія" про стягнення 783000,00 руб. було залишено без розгляду, колегія суддів вважає, що податковим органом правомірно було нарахована пеня за період з 09.02.2007р. по 08.10.2007р.

Посилання позивача на ті обставини, що рішенням господарського суду міста Києва від 17.04.2008р. по справі №34\513 було задоволено позов ТОВ "Сигма" до ТОВ "Торнєт – паливна компанія" про стягнення 783000,00 руб., колегією суддів не прийнято до уваги виходячи з наступного.

Частиною 4 ст. 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" передбачено, що у разі прийняття судом рішення про задоволення позову пеня за порушення термінів, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, не сплачується з дати прийняття позову до розгляду судом.

Як вбачається з матеріалів справи, позов ТОВ "Сигма" до ТОВ "Торнєт – паливна компанія" про стягнення 783000,00 руб. по справі №34/513 було прийнято до розгляду ухвалою суду від 09.10.2007р., тому саме з цієї дати не повинна сплачуватися пеня. Оскільки оспореним податковим повідомлення-рішенням відповідачем було нарахована пеня за період з 09.02.2007р. по 08.10.2007р., то посилання позивача на рішення господарського суду міста Києва від 17.04.2008р. по справі №34/513 суд вважає безпідставним.

На підставі вищенаведеного, колегія суддів вважає, що судом першої інстанції постанова прийнята з порушенням норм матеріального права, що є підставою для скасування постанови та прийняття нової постанови.

Керуючись статтями 24, 160, 167, 184, 195, 196, 198, 202, 205, 207, 211, 212, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, колегія суддів, -

Апеляційну скаргу Горлівської об’єднаної державної податкової інспекції м. Горлівка на постанову Донецького окружного адміністративного суду від 18 листопада 2008 року по справі № 2-а-23047/08– задовольнити.

Скасувати постанову Донецького окружного адміністративного суду від 18 листопада 2008 року по справі № 2-а-23047/08.

У задоволенні позову Товариства з обмеженою відповідальністю "Сигма" до Горлівської об’єднаної державної податкової інспекції м. Горлівка про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 16.04.08р. № 0000122231 - відмовити повністю.

Вступна та резолютивна частини постанови прийняті у нарадчій кімнаті та проголошені у судовому засіданні 13 березня 2009 року. Постанова у повному обсязі складена у нарадчій кімнаті 17 березня 2009 року.

Постанова суду апеляційної інстанції за наслідками перегляду набирає законної сили з моменту проголошення.

Постанова може бути оскаржена до Вищого адміністративного суду України протягом одного місяця після набрання законної сили судовим рішенням суду апеляційної інстанції, а в разі складення в повному обсязі відповідно до статті 160 цього Кодексу - з дня складення в повному обсязі.

езидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 90 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують індивідуальної ліцензії Національного банку України.