ВИЩИЙ ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД УКРАЇНИ
П О С Т А Н О В А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
07.04.2005 Справа N 25/222
(ухвалою Судової палати у господарських справах
Верховного Суду України від 02.06.2005
відмовлено у порушенні провадження з перегляду)
Вищий господарський суд України у складі колегії суддів:
головуючого Усенко Є.А., суддів: Глос О.І., Бакуліної С.В.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні касаційну скаргу ДПА
України на постанову Київського апеляційного господарського суду
від 23.11.2004 у справі N 25/222 господарського суду м. Києва за
позовом Дочірнього підприємства "Булат" ТОВ "Іршики - Агроінвест"
до Староконстянівської ОДПІ у Хмельницькій області, ДПА України
про визнання недійсними податкових повідомлень-рішень в судовому
засіданні взяли участь представники: від позивача - не з'явився,
від відповідача 1 - не з'явився, від відповідача 2 -
Ковальчук О.М., В С Т А Н О В И В:
Рішенням господарського суду м. Києва від 21.09.2004 у справі
N 25/222 (суддя Морозов С.М.), залишеним без змін постановою
Київського апеляційного господарського суду від 23.11.2004 (судді
Муравйов О.В., Кот О.В., Сотніков С.В.) позов задоволено: визнані
недійсними податкові повідомлення-рішення Староконстянівської ОДПІ
у Хмельницькій області від 20.10.2003 N 0000262601/0 та від
15.04.2004 N 0000262601/3, рішення ДПА України від 08.04.2004
N 2664/25-2215 про результати розгляду скарги. Стягнуто з
Староконстянівської ОДПІ у Хмельницькій області на користь
позивача 101,50 грн. судових витрат. Стягнуто з ДПА України на
користь позивача 101,50 грн. судових витрат.
У касаційній скарзі ДПА України просить скасувати постанову
Київського апеляційного господарського суду від 23.11.2004,
рішення господарського суду м. Києва від 21.09.2004 у справі
N 25/222 та прийняти нове рішення, яким у задоволенні позову
відмовити, посилаючись на неправильне застосування господарським
судом апеляційної інстанції ст.ст. 1, 2 Указу Президента України
"Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання
обігу готівки" від 12.06.95 N 436/95 ( 436/95 ) (436/95)
(зі змінами і
доповненнями) та пп. 2.8 та 2.9 Положення про ведення касових
операцій у національній валюті України, затвердженого постановою
Правління НБУ від 19.02.2001 N 72 ( z0237-01 ) (z0237-01)
(зі змінами і
доповненнями), а також на неповне встановлення обставин справи.
Позивач та I-й відповідач не скористалась своїм процесуальним
правом на участь своїх представників у судовому засіданні
касаційної інстанції.
Заслухавши пояснення представника відповідача-2, перевіривши
матеріали справи та проаналізувавши на підставі встановлених в них
фактичних обставин правильність застосування господарським судом
апеляційної інстанції норм матеріального і процесуального права,
колегія суддів Вищого господарського суду України приходить до
висновку, що касаційна скарга не підлягає задоволенню з наступних
підстав.
Відповідно до ст. 111-7 ГПК України ( 1798-12 ) (1798-12)
касаційна
інстанція виходить із обставин, встановлених у справі
господарськими судами першої та апеляційної інстанцій, а саме.
Господарськими судами першої та апеляційної інстанцій
встановлено, що Староконстянівською ОДПІ у Хмельницькій області в
період з 26.09.2003 по 17.10.2003 було проведено комплексну
позапланову документальну перевірку підприємства позивача щодо
дотримання вимог податкового та валютного законодавства, за
наслідками якої складено акт перевірки від 17.10.2003
N 80-26-32231536/203, яким встановлено порушення позивачем п. 2.8
Положення про ведення касових операцій у національній валюті
України ( z0237-01 ) (z0237-01)
, оскільки згідно з касовою книгою
підприємства позивача залишок готівкових коштів на кінець дня
12.08.2003 склав 8700 грн., а на кінець дня 27.08.2003 склав
9700 грн., внаслідок чого було перевищено встановлений ліміт
залишку готівки у касі (3000 грн.) 12.08.2003 на 5700 грн., а
27.08.2003 - на 6700 грн., всього на 12400 грн.
На підставі вказаного акту перевірки Староконстянівською ОДПІ
у Хмельницькій області згідно зі ст. 1 Указу Президента України
"Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання
обігу готівки" від 12.06.95 N 436/95 ( 436/95 ) (436/95)
прийнято податкове
повідомлення-рішення від 20.10.2003 N 0000262601/0 про
застосування до позивача штрафних (фінансових) санкцій у розмірі
24800 грн.
Не погоджуючись з оспорюваним податковим
повідомленням-рішенням, позивач оскаржив його в адміністративному
порядку до Староконстянівської ОДПІ у Хмельницькій області, ДПА у
Хмельницькій області та ДПА України.
За наслідками адміністративного оскарження скарги позивача
залишені без задоволення, а оспорюване податкове
повідомлення-рішення - без змін.
Колегія суддів Вищого господарського суду України вважає, що
господарські суди попередніх інстанцій всебічно і повно дослідили
обставини справи і прийшли до правильного висновку щодо законності
і обгрунтованості вимог позивача з огляду на наступне.
Відповідно до пункту 2.8 Положення ( z0237-01 ) (z0237-01)
ліміт каси
встановлюється підприємствам, які мають рахунки в установах банків
і здійснюють операції з готівкою. Такі підприємства можуть
зберігати в своїй касі готівку на кінець дня в межах затвердженого
ліміту каси.
При відкритті поточного рахунку (у період укладання договору
на розрахунково-касове обслуговування) новостворене підприємство
подає установі банку заявку-розрахунок для встановлення загального
ліміту каси, порядку та строків здавання готівкової виручки. Діючі
підприємства, які мають поточні рахунки у різних установах банків,
подають зазначену заявку-розрахунок на власний розсуд до будь-якої
установи банку, у яких відкрито його поточні рахунки, а іншим
установам банків - копії заявки-розрахунку з установленим лімітом
каси. Заявка-розрахунок подається і в разі перегляду з ініціативи
підприємства або банку раніше встановленого ліміту каси.
Підприємства - юридичні особи наказом (розпорядженням)
повідомляють своїм відокремленим підрозділам розмір установленого
ліміту каси та строки здавання готівкової виручки до кас таких
юридичних осіб, банків, підприємств поштового зв'язку, але не
пізніше наступного робочого дня (після дня надходження готівки до
кас відокремлених підрозділів).
Відповідно до заявки-розрахунку для встановлення загального
ліміту залишку готівки в касі, порядку і строків здавання
готівкової виручки на період дії договору від 06.03.2003 N 11129
(належним чином засвідчені копії заявки та договору містяться в
матеріалах справи) та довідки Хмельницької філії АТ "Укрінбанк"
ліміт каси для ДП "Булат" ТОВ "Іршики Агроінвест" встановлений в
сумі 3000 грн. (довідка міститься в матеріалах справи).
Порядок установлення підприємствам ліміту каси, порядку і
строків здавання готівкової виручки регулюється Інструкцією про
організацію роботи з готівкового обігу установами банку,
затвердженою постановою Правління НБУ від 19.02.2001 N 69
( z0216-01 ) (z0216-01)
.
Відповідно до п. 4.3 вказаної Інструкції ( z0216-01 ) (z0216-01)
установи банків, виходячи з потреби в прискоренні обігу готівкових
коштів і своєчасного їх надходження до кас банків, установлюють
підприємствам - юридичним особам такі строки здавання готівкової
виручки, що відображаються в заявці-розрахунку для встановлення
лімітів залишку готівки в касі, порядку і строків здавання
готівкової виручки:
- для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де є
установи банку і готівкова виручка здається до установ банків (а
за відсутності установ банків - на підприємства поштового
зв'язку), - щодня в день надходження виручки до їх кас;
- для підприємств, які через специфіку діяльності чи режим
роботи, а також за відсутності відповідної домовленості з
установою банку на інкасацію чи здавання виручки до вечірньої каси
банку не можуть щодня здавати готівкову виручку, - наступного дня;
- для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де
немає установ банку чи підприємств поштового зв'язку, - не рідше
ніж один раз за п'ять робочих днів.
Господарським судом встановлено та матеріалами справи
підтверджено, що на території с. Іршики немає відділень поштового
зв'язку та банку (довідка Іршиківської сільської ради від
20.09.2004 N 47).
Крім того, господарським судом встановлено і матеріалами
справи підтверджено, що в касовій книзі Дочірнього підприємства
"Булат" ТОВ "Іршики - Агроінвест" відображено отримання
12.08.2003 - 27000 грн. та 27.08.2003 - 29700 грн., які були
витрачені позивачем наступного дня - 13.08.2003 та 28.08.2003
відповідно.
Доводи заявника щодо неповного з'ясування обставин справи у
зв'язку з невстановленням судом останньої дати здачі готівки в
банк не можуть бути взяті до уваги, оскільки: по-перше, в акті
перевірки зафіксовано перевищення ліміту каси на кінець дня
12.08.2003 (залишок каси 8700 грн.) та на кінець дня 27.08.2003
(залишок каси 9700 грн.), однак господарськими судами встановлено
факт отримання готівки саме в ці дні (12.08.2003 - 27000 грн. та
27.08.2003 - 29700 грн. (згідно з даними касової книги залишок на
початок дня 12.08.2003 та 27.08.2003 був відсутній)) та витрачання
позивачем вказаних коштів на наступний день (відповідно 13.08.2003
та 28.08.2003), що спростовує доводи відповідача щодо порушення
позивачем п. 2.8 Положення про ведення касових операцій у
національній валюті України ( z0237-01 ) (z0237-01)
; по-друге, питання
останньої дати здачі готівки в банк не було досліджено самим
відповідачем під час перевірки.
За таких обставин, постанова Київського апеляційного
господарського суду від 23.11.2004 у справі N 25/222 відповідає
вимогам чинного законодавства і фактичним обставинам справи, у
зв'язку з чим підстав для її скасування не вбачається.
Враховуючи викладене, керуючись ст.ст. 111-5, 111-7, п. 1
ст. 111-9, 111-11 Господарського процесуального права України
( 1798-12 ) (1798-12)
, Вищий господарський суд України П О С Т А Н О В И В:
Касаційну скаргу ДПА України залишити без задоволення, а
постанову Київського апеляційного господарського суду від
23.11.2004 у справі N 25/222 - без змін.