Встречная проверка: чего от нее ожидать
------------------------------------------------------------------
Порядок проведения проверок налоговыми органами
регламентирован следующими документами:
- Законом Украины "О государственной налоговой службе в
Украине" от 04.12.90 г. № 509-ХII ( 509-12 ), с изменениями и
дополнениями;
- Указом Президента Украины "О некоторых мерах по
дерегулированию предпринимательской деятельности" от 23.07.98 г.
№ 817/98 ( 817/98 );
- Порядком координации проведения плановых выездных проверок
финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской
деятельности контролирующими органами, утвержденным постановлением
КМУ от 29.01.99 г. № 112 ( v0112227-99 );
- Порядком периодичности проверок и проведения обследований
производственных, складских, торговых и других помещений,
утвержденным приказом ГНАУ от 30.07.98 г. № 371 ( v0371225-98 )
(далее - Порядок № 371);
- Порядком проведения оперативных проверок и рассмотрения
материалов по ним, утвержденным распоряжением ГНАУ от 25.09.98 г.
№ 272-р ( v0272225-98 );
- приказом ГНАУ "Об организации контрольно-проверочной работы"
от 25.09.97 г. № 356 ( v0356225-97 ) (далее - приказ № 356).
В рамках данной публикации рассмотрим такой вид проверок, как
встречная проверка.
Прежде всего определим, для чего налоговыми органами
проводятся встречные проверки.
Согласно Порядку № 371 в ходе проведения документальных
проверок субъектов предпринимательской деятельности с целью
установления правомерности ведения хозяйственной деятельности,
правильности расчетов с бюджетом, соблюдения действующего
налогового законодательства, может возникнуть необходимость
осуществления встречных проверок субъектов предпринимательской
деятельности или граждан, с которыми проверяемый субъект
предпринимательской деятельности имеет хозяйственные отношения.
Как показывает практика, чаще всего встречные проверки
проводятся в случае заявления предприятием крупных сумм НДС к
возмещению.
Для того чтобы проверить правильность расчетов с бюджетом
проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (назовем
его предприятие А), руководство государственного налогового
органа, осуществляющего документальную проверку, отправляет
письменный запрос государственным налоговым органам, которыми взят
на учет контрагент предприятия А (назовем его предприятие Б).
Встречная проверка проводится в течение 10 рабочих дней с
момента получения задания.
В течение этого периода работник государственного налогового
органа, в котором состоит на учете предприятие Б, должен
представить предприятию Б письменный запрос.
В данном запросе, как правило, указывается, ксерокопии каких
документов необходимо представить для проверки налоговому органу.
В течение трех дней субъект предпринимательской деятельности
(предприятие Б) должен подготовить указанные документы и, при
необходимости, соответствующие объяснения. При этом на копии
документов следует сделать надпись "Копия верна" и удостоверить их
подписью директора, которая заверяется печатью предприятия.
Обращаем ваше внимание: если налогоплательщик представит
ксерокопии всех указанных в письменном запросе документов, то у
налогового органа нет оснований для осуществления встречной
проверки на месте.
Если же предприятие не предъявит ксерокопии документов,
указанных в заявке, работники налоговых органов будут вправе
посетить его.
Предположим, что ваше предприятие не отреагировало вовремя на
запрос работников налоговых органов, и они пришли с проверкой.
В сложившейся ситуации вы вправе потребовать от налогового
инспектора следующее:
- предъявить служебное удостоверение;
- предъявить удостоверение на проверку;
- произвести соответствующие записи о проводимой проверке в
журнале регистрации проверок, форма и порядок которой утверждены
приказом Государственного комитета Украины по вопросам развития
предпринимательства от 10.08.98 г. № 18 (см. "Налоги и
бухгалтерский учет", 1998, № 43).
Журнал регистрации проверок ведется субъектами
предпринимательской деятельности на добровольной основе с целью
недопущения несанкционированных проверок. Представитель
контролирующего органа перед началом проверки должен обязательно
сделать запись в журнале, заполняя все предусмотренные графы, и
поставить свою подпись. Отказ вышеуказанного лица от подписи в
журнале является основанием для недопущения его к проведению
проверки. О факте отказа субъект предпринимательской деятельности
сообщает письменно в трехдневный срок контролирующему органу, в
котором работает такой представитель.
Субъект предпринимательской деятельности имеет право проверить
наличие соответствующих полномочий лица, осуществляющего проверку,
в частности позвонив по телефону в соответствующий контролирующий
орган.
Встречная проверка должна быть проведена в течение 10 дней со
дня получения задания о ее проведении.
По результатам проведения встречной проверки работник
налогового органа составляет акт, в котором, как правило,
указывается вся информация, интересовавшая инспектора по встречной
проверке (как-то: данные из налоговых накладных, книг учета
продажи и приобретения, налоговых деклараций по НДС, бухгалтерских
регистров, первичных документов и др.).
Информация о результатах проверки после ее окончания
предоставляется в двухдневный срок налоговым органом,
осуществлявшим встречную проверку, в налоговый орган, который дал
задание на ее проведение.
Обращаем ваше внимание на то, что периодичность встречных
проверок не ограничена, и они могут проводиться "по мере
необходимости".
Кроме того, если по результатам встречных проверок обнаружены
факты, которые свидетельствуют о нарушении субъектом
предпринимательской деятельности норм законодательства, налоговые
органы вправе провести внеплановую выездную проверку.
------------------------------------------------------------------
"Налоги и бухгалтерский учет"
№40/02, стр. 21
[20.05.2002]
Т. Онищенко
Экономист-аналитик Издательского дома "Фактор"
------------------------------------------------------------------