Який порядок оподаткування операцій з передачі імпортованого
природного газу, якщо акт приймання-передачі від продавця до
покупця датований 30.06.2002 р., акт приймання-передачі від
покупця до споживача - 02.07.2002 р., хоча фактично газ спожито
протягом червня?
м. Київ
Згідно з пп. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону N 334/94-ВР
( 334/94-ВР ) датою збільшення валових доходів вважається дата,
яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається
будь-яка з подій, що сталася раніше:
або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на
банківський рахунок платника податку в оплату товарів (робіт,
послуг), що підлягають продажу, у разі продажу товарів (робіт,
послуг) за готівку - дата її оприбуткування в касі платника
податку;
або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата
фактичного надання результатів робіт (послуг) платником податку.
Оскільки у зазначеного платника при транспортуванні газу
першою подією вважається відвантаження газу споживачам, і лише
потім підприємство отримало за нього кошти від споживачів, то при
визначенні дати виникнення валового доходу підприємство повинно
виходити з події, яка сталася раніше, тобто з події відвантаження
газу.
Щодо визначення дати збільшення валових витрат покупця, то
такою датою згідно з пп. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закону N 334/94-ВР
( 334/94-ВР ) при придбанні природного газу вважається дата, яка
припадає на податковий період, протягом якого відбувається
будь-яка з подій, що сталася раніше:
або дата списання коштів з банківських рахунків платника
податку на оплату товарів (робіт, послуг);
або дата оприбуткування платником податку товарів, а для
робіт (послуг) - дата фактичного отримання платником податку
результатів робіт (послуг).
Крім того, пп. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України від
21.12.2000 р. N 2181-III ( 2181-14 ) "Про порядок погашення
податкових зобов'язань платників податків перед бюджетами та
державними цільовими фондами" передбачено, що податкові декларації
подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює:
календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних
авансових внесків) протягом 20 календарних днів, наступних за
останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;
календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі
при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), -
протягом 40 календарних днів, наступних за останнім днем звітного
(податкового) кварталу (півріччя).
Враховуючи вищезазначене, підприємство повинно відобразити в
податковому обліку податку на прибуток валові доходи і витрати за
першою подією, незважаючи на затримку оформлення відповідних
документів.
Сергій ЧЕКАШКІН, заступник начальника Головного управління
оподаткування юридичних осіб ДПА України - начальник управління
податку на прибуток та податкових платежів.