ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
08.05.2003 N 7905/7/15-1317
Щодо порядку заповнення додатків до декларацій
(Витяг)
У зв'язку з надходженням чисельних запитів державних
податкових органів та платників податку на прибуток щодо порядку
розрахунку податку на прибуток та заповнення рядків додатків до
декларації у разі сплати консолідованого податку, а також порядку
заповнення уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань Державна
податкова адміністрація України повідомляє.
Абзацом другим пп. 2.1.3 п. 2.1 ст. 2 Закону України "Про
оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ) у редакції від
22.05.97 р. ( 283/97-ВР ) із внесеними змінами та доповненнями
(далі - Закон) платник податку, який має такі філії, може прийняти
рішення щодо сплати консолідованого податку та сплачувати податок
до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням філій, а
також до бюджету територіальної громади за своїм
місцезнаходженням, визначений згідно з нормами цього Закону
( 334/94-ВР ) та зменшений на суму податку, сплаченого до бюджетів
територіальних громад за місцезнаходженням філій.
З набранням чинності Законом України від 24.12.2002 р.
N 349-IV ( 349-15 ) "Про внесення змін до Закону України "Про
оподаткування прибутку підприємств", тобто з 1 січня поточного
року, змінено деякі положення Закону ( 334/94-ВР ). При цьому
порядок сплати консолідованого податку не змінився.
Наказами Державної податкової адміністрації України від
29.03.2003 р. N 143 ( z0271-03 ) та від 31.03.2003 р. N 148
( z0281-03 ) затверджено нові форми декларації з податку на
прибуток підприємства та банку та порядок їх складання, які
узгоджені рішеннями Комітету Верховної Ради України з питань
фінансів і банківської діяльності від 31.03.2003 р. N 06-10/239 та
від 31.03.2003 р. N 06-10/241 і зареєстровані в Міністерстві
юстиції України 08.04.2003 р. за N 271/7592 та 10.04.2003 р. за
N 281/7602 відповідно.
При складанні декларації за квартал, півріччя, три квартали
та рік у разі наявності відповідних даних у рядках декларації
мають заповнюватися додатки до них.
Додаток К6 (К5) до рядка 13 декларації з податку на прибуток
підприємства (банку) ( z0271-03 ) складається з таблиці 1
"Зменшення нарахованої суми податку" та таблиці 2 "Розрахунок
податку, що сплачується за місцем розташування філії".
Враховуючи те, що відповідно до положень Закону ( 334/94-ВР )
зменшення нарахованої суми податку на прибуток на вартість
торгових патентів; податку, сплаченого від прибутку, отриманого за
кордоном; суму сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів,
має здійснюватися з суми нарахованого податку платника в цілому,
то при заповненні рядка 12 графи 7 таблиці 2 консолідований
платник податку - підприємство повинно суму показника рядка 12
декларації зменшувати на суму рядків 13.1 - 13.5 та 13.7.1 таблиці
1.
При заповненні рядка 12 графи 7 таблиці 2 платнику податку -
банку, який сплачує податок на прибуток консолідовано, суму
показника рядка 12 декларації необхідно зменшувати на суму рядків
13.1 - 13.4 та 13.6.1 таблиці 1. Сума рядка 13.6 графи 7 таблиці 2
відображається у рядку 13.5 таблиці 1.
Поряд з цим зазначаємо, що відповідальність за своєчасне та
повне внесення сум податку до бюджету територіальної громади за
місцезнаходженням філії несе платник податку, у складі якого
знаходиться така філія.
Водночас стосовно заповнення рядка 7 "Уточнюючого розрахунку
податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно
виявлених помилок", який є додатком до Порядку складання
декларацій з податку на прибуток (доходи) підприємства (банку,
страховика), повідомляємо наступне.
Якщо при розрахунку зазначеного рядка 7 застосовується
формула (р. 4 х р. 5 - р. 6), то результат зі знаком (-) свідчить
про переплату, а результат зі знаком (+) свідчить про недоплату.
Якщо при розрахунку зазначеного рядка застосовується формула
(р. 7.1 - р. 7.2), то результат зі знаком (-) свідчить про
недоплату, а результат зі знаком (+) свідчить про переплату.
Заступник Голови Ю.В.Гриб
"Вісник податкової служби України",
N 18, травень, 2003 р.