Покопавшись в старой каше, сможете доказывать: в разнице - вина не
наша, не за что наказывать
Списание налоговой переплаты по причине неподачи заявления:
отражение в бухучете; почему не стоит подгонять бухучет под данные
налоговой инспекции; что (не) грозит предпринимателю за несвоевре-
менное декларирование прочерков по НДС
------------------------------------------------------------------
Недавно ГНИ списала у нас всю переплату, числившуюся на лице-
вом счете, потому что мы не подали вовремя заявление на возврат
или зачет этой переплаты в счет будущих платежей. Как отразить та-
кое списание в бухучете?
А так и отразить. В смысле д-т 977 (85), к-т 641 (642).
Как быть, если мы подписали акт сверки с налоговой по остаткам
задолженностей и переплат по налогам на конец года, а отраженные в
нем суммы почему-то не сходятся с остатками, отраженными в нашем
бухучете?
Ну, в большинстве случаев эти суммы и не могут сходиться - по
той простой причине, что, например, НДС за декабрь вы у себя в
бухучете начисляете в декабре, а ГНИ проводит его по лицевому
счету по установленному сроку уплаты, то есть 20 января. Это
касается и налога на прибыль, акциза и т.п. (То же самое происхо-
дит, например, и в отношении патентов. В ГНИ сумма патентов прово-
дится к начислению по срокам уплаты, а в бухгалтерии предприятия -
в том месяце, на который они приходятся. И так как при приобрете-
нии патента, как правило, вносится плата сразу за три месяца (те-
кущий, следующий и последний месяц срока его действия) - то разни-
ца между начислением в ГНИ и на предприятии будет составлять даже
два месяца.) Если разницы получаются только за счет этого, то бес-
покоиться вообще не о чем.
Однако на практике расхождения возникают чаще всего еще и
потому, что налоговый учет ведется в инспекциях из рук вон плохо.
Конечно, в идеале бухгалтеру следовало бы разобраться, почему
возникли расхождения, еще во время подписания акта сверки. Но, как
правило, бухгалтера на такое выяснение не идут, а просто переписы-
вают данные налоговой в свою графу и подписывают акт без расхожде-
ний.
Если и вы поступили таким образом, но уверены, что правильные
данные - у вас в бухучете, а не в акте сверки, то мы вам советуем
не подгонять бухучетные данные под данные акта, а оставить всё как
есть. В принципе, этот акт сверки большого значения не имеет: если
потом вдруг возникнет спорная ситуация, то вы всегда сможете на
основании деклараций и платежных поручений доказать свою правоту,
а подписание акта объявить ошибкой.
Если же вам очень уж не терпится привести бухучетные данные в
соответствие с данными налоговой (это обычно наблюдается у дея-
тельных бухгалтеров, только что пришедших на предприятие, когда
они не могут или не хотят разбираться с тем, что творилось в
бухучете до них, и к тому же считают, что предыдущий бухгалтер был
полным тупицей), то можете сумму расхождений отправить с д-та или
к-та 64 в к-т или д-т 44.{1} Но еще раз повторим: мы бы этого де-
лать не стали.
Не всякое расхождение следует зализывать, потому что, скорее
всего, причина его - не в вашем бухучете.
Так зачем же создавать себе причину для лишней нервотрепки? А
то придет инспектор, увидит бухучетные корректировки по налогам,
шедшим у вас в валовые затраты, - и скажет: "Почему не откорректи-
ровали валовые затраты в декларации о прибыли? Вот я вам сейчас
штрафчик вкатаю".
И вкатает! Если не покопаетесь как следует во всей той каше,
которая была до вас, и не докажете, что на валовые затраты шли
правильные суммы, а корректировка в бухучете была сделана потому,
что вам было лень все это проверить раньше, до проверки.
Частный предприниматель работает на общей системе налогообло-
жения. Вместо того чтобы сдавать декларацию по НДС ежемесячно, он
сдавал ее ежеквартально. Правда, все декларации у него с прочерка-
ми. Что ему грозит?
По идее, не грозит ничего. Самые близкие санкции:
а) согласно абз. 2 п. 11 ст. 11 Закона "О государственной
налоговой службе в Украине" ( 509-12 ) за несвоевременное предс-
тавление деклараций предусмотрен админштраф от 5 до 10 необлагае-
мых минимумов. Но в качестве субъектов этого проступка предусмот-
рены только должностные лица предприятий, учреждений, организаций.
Поэтому частному предпринимателю данный админштраф не опасен;
б) согласно абз. 5 п. 11 ст. 11 того же Закона на граждан,
виновных в несвоевременном представлении деклараций о доходах, на-
лагается админшсраф от 1 до 5 необлагаемых минимумов.
Безусловно, кое-какие доходы (но не все, а только от продажи)
в декларации по НДС показываются, однако это все-таки декларация
по налогу на добавленную стоимость, а не о доходах. Декларацию о
доходах предприниматели представляют в налоговую для определения
суммы подоходного налога. Если кто сомневается, пусть посмотрит на
ее бланк - она так и называется: "Декларация о доходах". Но ее-то
частник, надеемся, представляет вовремя. Так что и этот админштраф
к вашему предпринимателю, по большому счету, неприменим.
Остальные же санкции сюда не подходят даже приблизительно.
Правда, если бы у предпринимателя "вылезли" суммы НДС к уплате, то
ему впаяли бы пеню и 10%. Но у него таких сумм не было. А на нет -
и суда нет.
{1} Если расхождения приходятся на текущий год, то откорректиро-
вать сальдо 64-го лучше в корреспонденции с соответствующими
счетами (70, 92, 98...). Правда, тогда все равно придется заг-
лянуть в учет поглубже, чтобы выяснить природу разночтений.
------------------------------------------------------------------
"Бухгалтер"
№5/01, стр. 23
[01.02.2001]
Леонид Карпов
Заместитель главного редактора
------------------------------------------------------------------