Вищий адміністративний суд України в складі колегії суддів:

головуючого Ланченко Л.В.

суддів Нечитайла О.М.

Пилипчук Н.Г.

Сергейчука О.А.

Степашка О.І.

Сторони не повідомлялись.

розглянувши у попередньому судовому засіданні касаційну скаргу

Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м.Києва

на рішення Господарського суду м.Києва від 21.12.2004 р. та постанову Київського апеляційного господарського суду від 16.05.2005 р.

у справі № 28/232

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Компанія ЛКК"

до Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м.Києва

про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення, -

У справі заявлено позов про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення ДПІ у Шевченківському районі м.Києва №0000812610/0 від 09.12.2003 р., яким позивачу нараховані штрафні (фінансові) санкції в розмірі 50920,00 грн. на підставі п.1 ст. 17 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг".

Рішенням Господарського суду м.Києва від 21.12.2004 р., залишеним без змін постановою Київського апеляційного господарського суду від 16.05.2005 р., позов задоволено повністю.

У справі відкрито касаційне провадження за касаційною скаргою відповідача у якій ставиться питання про скасування судових рішень та про прийняття нового, яким у позові відмовити, з підстав порушення норм матеріального права.

Позивач у запереченнях на касаційну скаргу просив залишити її без задоволення, а судові рішення без змін.

Перевіривши у попередньому судовому засіданні повноту встановлення обставин справи та правильність їх юридичної оцінки в судових рішеннях, колегія суддів дійшла висновку, що касаційна скарга задоволенню не підлягає, виходячи з такого.

ДПІ у Шевченківському районі м. Києва податковим повідомленням-рішенням №0000812610/0 від 09.12.2003 року ТОВ Компанія "ЛКК" нараховані штрафні (фінансові) санкції в розмірі 50920,00 грн. на підставі п.1 ст. 17 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг".

Дане повідомлення-рішення прийняте на підставі Акту перевірки від 04.12.2003 року, яка була проведена Головним відділом податкової міліції Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м. Києва, компанії "ЛКК", що знаходиться за адресою: м.Київ, вул. Бутлерова, 6. В ході перевірки було здійснено контрольну закупку товару на суму 10184,00 гри. за готівкові кошти згідно накладної №1833 від 04.12.2003 р., а також на місці проведення розрахунків виявлено готівкові кошти в сумі 2196,00 грн., які були не оприбутковані, що є порушенням п.13 ст. 3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг". Загальна сума не оприбуткованих готівкових коштів в касі на момент проведення перевірки склала 12380,00 грн.

Відповідно до ст. 15 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" контроль за додержанням суб’єктами підприємницької діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог цього Закону здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення планових або позапланових перевірок згідно із законодавством України. Контроль за додержанням суб’єктами підприємницької діяльності порядку виконання операцій з купівлі-продажу іноземної валюти здійснюють Національний банк України, органи державної податкової служби України шляхом проведення оперативних перевірок.

Ч.4 ст.16 цього Закону визначено, що планові або позапланові перевірки осіб, що використовують реєстратори розрахункових операцій, розрахункові книжки або книги обліку розрахункових операцій, здійснюються у порядку, передбаченому законодавством України.

Визначення понять планової та позапланової перевірки, а також порядок їх проведення встановлено Указом Президента України "Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності".

У справі встановлено, що з акту перевірки від 04.12.2003 р. не вбачається яка перевірка була проведена відповідачем та з яких питань, а також з яких підстав співробітниками ГВПМ ДПІ у Шевченківському районі м.Києва була проведена контрольна закупка товару та де саме вона проведена. Крім того, з пояснень відповідача слідує що надання копій посвідчень, на підставі яких було здійснено перевірку позивача, як передбачено абз.12 п.2 Порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації документальних перевірок юридичних осіб, є неможливим, оскільки вони втрачені. Таким чином відповідачем не надано доказів на підтвердження того, яка саме перевірка проводилась ним на підприємстві позивача.

Щодо посилань на пров едення перевірки відповідно до приписів Закону України "Про оперативно-розшукову діяльність" (2135-12) , то відповідачем не надано доказів проведення оперативно-розшукових дій в рамках заведеної оперативно-розшукової справи відносно позивача або його посадових осіб, як встановлено Законом.

За таких обставин висновки судів попередніх інстанцій, що працівники ГВПМ ДПІ у Шевченківському районі м.Києва не мали належних повноважень, а тому і права проводити перевірку позивача на предмет додержання Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" (265/95-ВР) , є правильними.

Погоджується судова колегія і з висновками судів, про відсутність у відповідача правових підстав для визначення фінансових санкцій за порушення Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" (265/95-ВР) як податкового зобов’язання із застосуванням порядку передбаченого Законом України "Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (2181-14) .

Вичерпний перелік випадків, в яких органи державної податкової служби можуть визначити податкове зобов’язання платнику податків передбачено ст. 4 пп. 4.2.2 Закону України "Про порядок погашення зобов’язання платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (2181-14) .

За таких обставин, судова колегія вважає, що суди першої та апеляційної інстанції повно та всебічно оцінивши обставини справи, з дотриманням норм матеріального та процесуального права прийняли правильні рішення, і не вбачає підстав для їх скасування.

Керуючись ст. ст. 220, 220-1, 230 Кодексу адміністративного судочинства України, суд –

Касаційну скаргу Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м.Києва відхилити.

Рішення Господарського суду м.Києва від 21.12.2004 р. та постанову Київського апеляційного господарського суду від 16.05.2005р. залишити без змін.

Ухвала набирає чинності з моменту проголошення і може бути оскаржена до Верховного Суду України за винятковими обставинами протягом одного місяця з дня відкриття таких обставин.